С 1 января 2023 года НДФЛ исчисляется и удерживается на дату выплаты дохода физлицу, в том числе с аванса (глава 23 НК РФ). Организации или ИП удерживают НДФЛ со своих работников и перечисляют его в налоговую на ЕНС в сроки, определенные законодательством.
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединились в Социальный фонд России (СФР). Введен единый тариф страховых взносов − 30% в пределах базы для расчета страховых взносов и 15,1% сверх нее (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143). Уплачиваются страховые взносы также на ЕНС.
В Saby НДФЛ рассчитывается автоматически по данным о доходах, налоговых вычетах и льготах отдельно по основной налоговой базе, по дивидендам и по базам, к которым применяются льготные ставки НДФЛ.
В расчетном листке сотрудника указана сумма дохода, облагаемая налогом, объем и виды предоставленных льгот и вычетов, а также сумма удержания по НДФЛ. Окончательная сумма НДФЛ в расчетном листке сформируется после создания всех ведомостей на выплату дохода за месяц расчета.
С 1 января 2025 года действуют новые ставки (ст. 224 НК РФ) для всех доходов, включая зарплату, премии и другие выплаты.
Ставки НДФЛ по основной налоговой базе
- 13% — для доходов до 2,4 млн;
- 15% — для доходов свыше 2,4 млн и не более 5 млн;
- 18% — для доходов свыше 5 млн и не более 20 млн;
- 20% — для доходов свыше 20 млн и не более 50 млн;
- 22% — для доходов свыше 50 млн;
- 35% — для материальной выгоды, призов и выигрышей.
По этим ставкам облагаются доходы как резидентов, так и иностранных работников, перечисленных в п.3.1 ст.224 НК РФ (иностранцев, работающих по патенту, и иностранцев, являющихся высококвалифицированными специалистами). Для остальных нерезидентов ставка НДФЛ 30 %.
Ставки НДФЛ с дивидендов
- 13% — на дивиденды до 2,4 млн для резидентов;
- 15% — на дивиденды свыше 2,4 млн для резидентов;
- 15% — вся сумма дивидендов для нерезидентов.
Ставки НДФЛ по специальным налоговым базам
- 13% — до 5 млн;
- 15% — свыше 5 млн.
Ставки действуют для:
- доходов, связанных с участием в СВО;
- доходов работников Крайнего Севера и приравненных местностей в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.
Как рассчитывается НДФЛ
Доходы рассчитываются нарастающим итогом с начала каждого года. Повышенная ставка применяется только к сумме, которая превысила установленный порог.
Рассмотрим примеры расчета НДФЛ:
Страховые взносы рассчитываются по единому тарифу 30% от базы каждого сотрудника раз в месяц.
В Saby вы можете настроить пониженные тарифы в зависимости от вида деятельности, территории или льготы МСП.
После уплаты взносов на ЕНС налоговые органы и казначейство сами распределят их по видам страхования — на пенсионное, медицинское и социальное. Взносы на травматизм не включены в единый налоговый платеж и платятся отдельно.
Порядок расчета взносов
- База работника с начала года умножается на тариф 30% при условии, что лимит не превышен (ст. 425 НК РФ).
- Из получившейся суммы Saby вычитает взносы, начисленные ранее в этом году. Разница перечисляется в бюджет через ЕНС.
Рассмотрим расчет страхового взноса на примере.