Организации, которые применяют ПБУ 18/02, должны отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Они могут быть временными и постоянными.
- Постоянные разницы возникают, когда некоторые виды доходов и расходов не учитываются при расчете налога.
- Временные разницы возникают, если доходы и расходы в бухгалтерском учете отражаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете — в другом.
Укажите в настройках учетной политики, что применяете ПБУ 18/02. После этого Saby будет автоматически формировать проводки, которые связывают налог на прибыль, рассчитанный в налоговом и бухгалтерском учете.
Постоянные разницы могут быть положительными и отрицательными. При положительной разнице Saby сформирует постоянное налоговое обязательство (ПНО), при отрицательной — постоянный налоговый актив (ПНА).
Постоянное налоговое обязательство
Если прибыль в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском, нужно доначислить налог на прибыль — Saby сделает это автоматически. Например, вы провели корпоратив — этот расход не отражается в налоговом учете.
В документе поступления при списании затрат появится проводка по отражению постоянного налогового обязательства. Она скорректирует налог на прибыль из-за возникшей разницы.
| Дебет | Кредит | |
Сформировалось постоянное налоговое обязательство | 99-02-03 | 68-04-02 |
Постоянный налоговый актив
Если прибыль в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском, можно уменьшить налог на прибыль. Например, вы получили от единственного учредителя безвозмездную денежную помощь. Этот доход не облагается налогом.
Отразите постоянный налоговый актив проводкой.
| Дебет | Кредит | |
Сформировался постоянный налоговый актив | 68-04-02 | 99-02-03 |
Суммы ПНО и ПНА составляют 25 % от постоянной разницы. Они автоматически рассчитываются при проведении документов.
При появлении временных разниц Saby сформирует отложенное налоговое обязательство (ОНО) и отложенный налоговый актив (ОНА).
Отложенное налоговое обязательство
Если прибыль в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском, Saby сформирует отложенное налоговое обязательство. Это часть налога на прибыль, на которую будет уменьшен налог текущего периода. Затем эта сумма будет учтена в будущих периодах.
Например, в бухгалтерском учете стоимость имущества списывается в расходы с помощью амортизации. В налоговом учете стоимость объекта сразу списывается в расход, если эта сумма менее 100 тысяч рублей. Поэтому при поступлении имущества Saby сформирует проводку, которая отразит временную разницу и отложенное налоговое обязательство (ОНО).
| Дебет | Кредит | |
Сформировалось отложенное налоговое обязательство | 68-04-02 | 77 |
Отложенный налоговый актив
Если прибыль в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском, Saby сформирует отложенный налоговый актив. Это часть налога на прибыль, которая увеличивает налог в текущем периоде и уменьшает в будущем.
Например, вы сформировали резервы по отпускам. В бухгалтерском учете расходы будут признаны в отчетном периоде, а в налоговом – только по мере ухода работников в отпуск.
| Дебет | Кредит | |
Сформировался отложенный налоговый актив | 09 | 68-04-02 |
Суммы ОНО и ОНА составляют 25 % от временной разницы. Они автоматически рассчитываются при проведении документов.
В конце отчетного периода проверьте, есть ли неучтенные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, и выясните, как они образовались.