Организации, которые применяют ПБУ 18/02, должны отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Они могут быть временными и постоянными.
- Постоянные разницы возникают, когда некоторые виды доходов и расходов не учитываются при расчете налога.
- Временные разницы возникают, если доходы и расходы в бухгалтерском учете отражаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете — в другом.
В настройках учетной политики укажите, что применяете ПБУ 18/02. После этого СБИС будет автоматически формировать проводки, которые связывают налог на прибыль, рассчитанный в налоговом и бухгалтерском учете.
Постоянные разницы могут быть положительными и отрицательными. При положительной разнице СБИС сформирует постоянное налоговое обязательство (ПНО), при отрицательной — постоянный налоговый актив (ПНА).
Постоянное налоговое обязательство
Если прибыль в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском, нужно доначислить налог на прибыль — СБИС сделает это автоматически. Например, вы провели корпоратив — этот расход не отражается в налоговом учете.
В документе поступления при списании затрат появится проводка по отражению постоянного налогового обязательства. Она скорректирует налог на прибыль из-за возникшей разницы.
| Дебет | Кредит | |
Сформировалось постоянное налоговое обязательство | 99-02-03 | 68-04-02 |
Постоянный налоговый актив
Если прибыль в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском, можно уменьшить налог на прибыль. Например, вы получили от единственного учредителя безвозмездную денежную помощь. Этот доход не облагается налогом.
Чтобы правильно отразить поступление средств, создайте операцию «Прочие внереализационные доходы». Укажите вид дохода, для которого установлено «не учитывается для налогообложения». СБИС создаст проводку по отражению постоянного налогового актива.
| Дебет | Кредит | |
Сформировался постоянный налоговый актив | 68-04-02 | 99-02-03 |
Суммы ПНО и ПНА составляют 20% от постоянной разницы. Они автоматически рассчитываются при проведении документов.
При появлении временных разниц СБИС сформирует отложенное налоговое обязательство (ОНО) и отложенный налоговый актив (ОНА).
Отложенное налоговое обязательство
Если прибыль в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском, СБИС сформирует отложенное налоговое обязательство. Это часть налога на прибыль, на которую будет уменьшен налог текущего периода. Затем эта сумма будет учтена в будущих периодах.
Например, в бухгалтерском учете стоимость имущества списывается в расходы с помощью амортизации. В налоговом учете стоимость объекта сразу списывается в расход, если эта сумма менее 100 тысяч рублей. Поэтому при поступлении имущества СБИС сформирует проводку, которая отразит временную разницу и отложенное налоговое обязательство (ОНО).
| Дебет | Кредит | |
Сформировалось отложенное налоговое обязательство | 68-04-02 | 77 |
Отложенный налоговый актив
Если прибыль в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском, СБИС сформирует отложенный налоговый актив. Это часть налога на прибыль, которая увеличивает налог в текущем периоде и уменьшает в будущем.
Например, вы сформировали резервы по отпускам. В бухгалтерском учете расходы будут признаны в отчетном периоде, а в налоговом – только по мере ухода работников в отпуск.
| Дебет | Кредит | |
Сформировался отложенный налоговый актив | 09 | 68-04-02 |
Суммы ОНО и ОНА составляют 20% от временной разницы. Они автоматически рассчитываются при проведении документов.
В конце отчетного периода при расчете налога на прибыль вы можете проверить, есть ли неучтенные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом и как они образовались.
Лицензия
Любой тариф сервиса «Бухгалтерия и учет».