С 2025 года организации и ИП, работающие на упрощенной системе налогообложения, должны начислять и уплачивать НДС, если их доходы превышают лимит, установленный законодательством. Пока доход компании меньше 60 млн руб., она освобождается от обязанностей налогоплательщика. Если доход превысил 60 млн руб., с продаж следующего месяца необходимо начислять НДС.
Налогоплательщик имеет право выбрать, какие ставки НДС использовать:
- общеустановленные: 20 % или 10 % — с правом применения налоговых вычетов;
- пониженные: 5 % или 7 % — без права на вычет.
Ставка 5 % применяетя для доходов свыше 60 млн руб. до 250 млн руб., ставка 7 % — свыше 250 млн руб. до 450 млн руб. Если доходы превысили сумму 450 млн руб., применяются общие ставки налога, при этом право на применение УСН утрачивается.
Применять пониженные ставки можно с начала любого квартала, период применения — не менее трех лет подряд. Заявление о переходе на льготную ставку в ФНС подавать не нужно, достаточно указать ставку в декларации.
Пониженные ставки не применяются при ввозе товаров на территорию РФ и в случае исполнения обязанностей налогового агента.
Предварительная подготовка
Расчет УСН
Отразите в учете операции с НДС по стандартным ставкам 20 % (10 %) или пониженным ставкам 5 % (7 %).
НДС будет учтен при расчете налога УСН в зависимости от выбранных ставок.
При использовании общих ставок учет НДС происходит в общем порядке: НДС с реализаций и авансов за вычетом входящего налога уплачивается в бюджет. В доходы УСН включаются суммы без учета НДС. В расходы УСН входящий НДС не включается, потому что принимается к вычету.
Проверьте, как НДС отразился в доходах и расходах.
- Перейдите в раздел «Налоги/УСН».
- Кликните сумму в строке «К уплате» и откройте расчет УСН. Если расчет еще не создан, нажмите «Рассчитать».
- Нажмите сумму в строке «Доходы» и проверьте, исключен ли НДС из доходов по облагаемым операциям.
Если НДС не исключен из суммы доходов, откройте платеж и проверьте, выделен ли НДС. Проверьте связанный документ реализации, если он создан.
Если выявили ошибку, исправьте ее и пересчитайте расчет УСН.
- Для УСН «Доходы-Расходы» проверьте, исключен ли НДС из стоимости товаров, работ, услуг.
Если НДС не исключен из стоимости, откройте документ поступления и проверьте, выделен ли НДС.
Если выявили ошибку, исправьте ее и пересчитайте расчет УСН.
При использовании пониженных ставок НДС с реализаций и авансов уплачивается в бюджет. Права на вычет входящего НДС нет.
К вычету можно принять НДС:
- с авансов — после отгрузки товара или возврата аванса покупателю;
- если покупатель вернул товар или отказался от услуг;
- при уменьшении цены отгруженных товаров или услуг.
В доходы УСН включаются суммы без учета НДС. Входящий НДС включается в стоимость товаров, материалов, услуг и основных средств.
Проверьте, как НДС отразился в доходах и расходах.
- Перейдите в раздел «Налоги/УСН».
- Кликните сумму в строке «К уплате» и откройте расчет УСН. Если расчет еще не создан, нажмите «Рассчитать».
- Для УСН «Доходы-Расходы» проверьте, включен ли НДС в стоимость товаров, работ, услуг.
Если НДС не включен в стоимость, перепроведите документ поступления.
