Изменения в учете: как бухгалтеру подготовиться к 2025 году
Декабрь — время полезных чек‑листов: про какие задачи не забыть перед новогодними каникулами, какие изменения учесть в работе. Мы собрали все актуальные нововведения и составили список дел, который поможет успешно закрыть год уходящий и начать новый 2025.
Что вы узнаете
- Все упрощенцы стали плательщиками НДС
- Увеличен МРОТ и лимит для МРОТ‑тарифа по взносам
- Стало больше времени на удержание НДФЛ по итогам года
- Выросли детские вычеты
- Взносы ИП увеличили и разрешили учитывать без уплаты на любой УСН
- Утверждена новая предельная база по взносам и прогрессивная шкала НДФЛ
- Увеличили лимиты по УСН и ввели один новый для ПСН
- Возвращаются повышенные пени по налоговым долгам
- С апреля вступает в силу новый стандарт по инвентаризации
- Меняются формы отчетности
- Жаловаться на действия ФНС будет проще
- Сельзохников освободили от безНДСных счетов‑фактур
- АУСН распространили на все регионы
- Ввели новый турналог
Все упрощенцы стали плательщиками НДС
С 1 января 2025 некоторая часть упрощенцев должна платить НДС. По подсчетам Минфина это около 3% компаний и ИП на УСН. Остальные получают автоматическое освобождение.
🟢 Что делать. Если работаете на УСН, внесите изменения в договоры с покупателями. Не важно, должны вы платить НДС в 2025 году или нет. Какие именно правки предусмотреть в договоре с контрагентом, рассказали здесь.
При желании можете прописать в своей учетной политике, что освобождены от НДС или применяете определенную ставку по НДС. Налоговый кодекс не обязывает вносить такие пункты в учетку.
В других статьях подробно рассказали:
Онлайн‑курс «НДС на упрощенке»
Теория и практика от главного бухгалтера с 20‑летним опытом, эксперта Saby (СБИС) Ирины Анфимычевой
Увеличен МРОТ и лимит для МРОТ‑тарифа по взносам
С 1 января 2025 года минимальный размер оплаты труда по стране (МРОТ) составит 22 440 ₽ (вместо 19 242 ₽ в 2024 году).
Чем выше федеральный МРОТ, тем больше страховых взносов за сотрудников заплатят представители малого и среднего предпринимательства (МСП).
С 2025 года с выплат в пределах 1,5 МРОТ применяется стандартная ставка 30%, с выплат свыше 1,5 МРОТ — пониженная 15%. В 2024 году этот пониженный тариф применяли с выплат в размере свыше 1 МРОТ.
🟢 Что делать. Спланируйте на предстоящий год фонд оплаты труда (ФОТ) и нагрузку по зарплатным налогам исходя из нового, повышенного, МРОТ и с учетом новых условий пониженного тарифа. Следите за тем, что до удержания НДФЛ сотруднику полагается не меньше федерального МРОТ. После удержания налога выплата законно может быть меньше минималки — на сумму удержанного налога. Условие: отработан полный месяц.
Если региональный МРОТ больше федерального и работодатель официально не отказался применять региональное соглашение о минимальном размере оплаты труда, зарплата за полностью отработанный месяц не должна быть меньше регионального МРОТ.
Стало больше времени на удержание НДФЛ по итогам года
По итогам года вы можете обнаружить, что не смогли удержать с доходов работника весь исчисленный НДФЛ. В этом случае с 2025 года у вас есть еще один месяц, чтобы удержать налог.
🟢 Что делать. Если в срок до 31 января удержать НДФЛ не смогли, нужно сообщить об этом в налоговую. Срок сообщения прежний — 25 февраля. И сообщение по-прежнему подается в составе годовой формы 6-НДФЛ.
Выросли детские вычеты
Вдвое увеличили налоговый вычет по НДФЛ на второго ребенка: с 1 400 до 2 800 ₽. И на третьего и каждого последующего: с 3 000 до 6 000 ₽.
Подняли годовой лимит доходов для вычетов на детей— с 350 000 до 450 000 ₽.
Разрешили предоставлять детские вычеты с 2025 года без заявления от сотрудника. Достаточно документов, которые подтвердят наличие детей у работника. А вот если вычет на ребенка просит исполнитель по ГПД (подрядчик), тут заявление по-прежнему необходимо.
🟢 Что делать. Пропишите в локальных документах компании (ИП), как новенькие сотрудники будут предоставлять вам документы, подтверждающие право на детские вычеты. Возможно, старый вариант — по заявлению — окажется самым удобным. Только формулировка будет другая. Раньше использовали примерно такую: «прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по НДФЛ на моих детей». Теперь: «прошу принять документы, подтверждающие мое право настандартный налоговый вычет по НДФЛ на моих детей».
Раз заявление на предоставление детских вычетов отменили, больше не контролируйте доходы или вычеты от других работодателей. ФНС по итогам года получит данные от всех налоговых агентов и при необходимости сама пересчитает налог, о чем сообщит работнику в налоговом уведомлении.
Прекращайте вычеты на детей с месяца, в котором доход сотрудника сначала года достигнет 450 тысяч ₽.
Считать зарплату с применением вычетов
Попробовать бесплатно 14 дней
Взносы ИП увеличили и разрешили учитывать без уплаты на любой УСН
53 658 ₽ — столько фиксированных взносов по общему правилу уплатит каждый ИП за 2025 год (вместо 49 500 за 2024 год). Льготы — у предпринимателей из новых регионов России (ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей), а также у ИП — военных пенсионеров. Точные значения по льготникам можно посмотреть здесь.
С 2025 года факт уплаты личных взносов ИП не важен на УСН с любым объектом налогообложения и ПСН. В 2024 году на УСН «Доходы минус расходы» был важен факт уплаты взносов за себя. Получается, с 2025 года на УСН и ПСН можно платить личные взносы ИП хоть в последний день установленного срока, а учитывать их разрешается сразу с начала года.
Факт уплаты взносов ИП по-прежнему остается важным на ОСНО (с кассовым методом) и ЕСХН.
🟢 Что делать. Оптимизируйте налоги за счет личных взносов ИП. Учитывайте, что на ОСНО и ЕСХН для учета взносов ИП важен факт их уплаты. Составьте оптимальный в вашей ситуации график оплаты взносов ИП.
Утверждена новая предельная база по взносам и прогрессивная шкала НДФЛ
С 1 января 2025 года единая предельная база по взносам в ФНС составляет 2 759 000 ₽ вместо 2 225 000 в 2024 году (Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457). Чем выше предельная база, тем дольше работодатель не применяет пониженную ставку 15,1% вместо стандартной 30%.
Кроме того, сотрудники с высокими зарплатами с 2025 года попадают под новую прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ:
13% | 15% | 18% | 20% | 22% |
---|---|---|---|---|
До 2,4 млн ₽ | > 2,4 до 5 млн ₽ | > 5 до 20 млн ₽ | > 20 до 50 млн ₽ | > 50 млн ₽ |
5-ступенчатая шкала применяется к трудовым доходам резидентов, а также к доходам от трудовой деятельности некоторых нерезидентов. В частности, это иностранцы на патенте, удаленщики на трудовом договоре и при определенных условиях — на ГПД, высококвалифицированные специалисты (ВКС), беженцы.
Исключение — для резидентов — работников Крайнего Севера. Районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях облагаются по 2‑ступенчатой шкале:
13% | 15% |
---|---|
До 5 млн ₽ | > 5 млн ₽ |
По такой же 2‑ступенчатой шкале облагаются НДФЛ выплаты резидентам — участникам СВО, связанные с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.
🟢 Что делать. Скорректируйте фонд оплаты труда (ФОТ) на предстоящий год с учетом новой предельной базы. Также нужно решить, будет ли работодатель увеличивать размер зарплат высокооплачиваемому персоналу из‑за введения прогрессивной ставки НДФЛ и падения реальных доходов.
Зарплатный учет любой сложности
В СБИС Бухгалтерии бесплатно 14 дней
Увеличили лимиты по УСН и ввели один новый для ПСН
337,5 млн ₽ — максимально возможный доход компании за 9 месяцев 2024, для того чтобы с 2025 года перейти на упрощенку. Если заработали больше, перейти на УСН не получится. Заявление о переходе можно подать до 9 января 2025 включительно. Подробно о процедуре перехода на УСН рассказали в другой статье. Для перехода на УСН с 2024 года использовали лимит 149,51 млн ₽.
450 млн ₽ — максимально возможный доход на УСН в 2025 году. Если поступления выше или численность работников более 130, компания (ИП) теряет право на спецрежим. В 2024 году упрощенцы могли заработать, не потеряв право на УСН, максимум 265,8 млн ₽.
С 2025 года отменяются промежуточные лимиты по доходам и числу работников, а также повышенные ставки на УСН.
200 млн ₽ — максимально возможная остаточная стоимость основных средств на УСН. Причем больше не нужно учитывать при расчете лимита стоимость российского высокотехнологичного оборудования. Правительство РФ утвердит перечень такого оборудования. В 2024 году использовали лимит 150 млн ₽.
60 млн ₽ — максимально возможный прошлогодний доход для работы на ПСН в новом году. Доходы учитываются по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Если ИП совмещает УСН и ПСН, доходы учитываются по обоим спецрежимам. Таким образом, не все действующие патентщики смогут продолжить работать на ПСН в 2025 году.
🟢 Что делать. Учитывайте новые лимиты по УСН, если планируете с 2025 года перейти на упрощенку с общего режима (ОСНО) или ЕСХН. Учитывайте новый лимит по ПСН, если планируете работать на патенте.
Возвращаются повышенные пени по налоговым долгам
С 1 января 2025 компании снова должны применять более высокую ставку 1/150 (вместо 1/300 в 2024 году) при расчете пени начиная с 31-го дня просрочки по 90-й день (новый п. 5.1 ст. 75 НК РФ). То есть долг перед государством обойдется организации дороже, если оперативно, в первые 30 календарных дней просрочки, не погасить задолженность.
🟢 Что делать. В конце 2024 года проведите сверку с ФНС, разберитесь в имеющихся расхождениях. Если у вас долг перед бюджетом, погасите недоимку как можно быстрее, чтобы минимизировать пени. Не откладывайте запрос сверки на последний рабочий день уходящего года. Если подадите запрос 28 декабря, акт сверки, скорее всего, получите только в первые рабочие дни нового года.
С апреля вступает в силу новый стандарт по инвентаризации
С 1 апреля 2025 станет обязательным ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Новый стандарт дает право на удаленную инвентаризацию. Но зато инвентаризировать имущество придется в некоторых новых ситуациях. В частности, при возврате его из аренды. Какие еще изменения предусматривает стандарт и как на него перейти, рассказали тут.
🟢 Что делать. До подготовки годовой отчетности, по состоянию на 31 декабря 2024, проведите инвентаризацию в компании по старому порядку (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49) или по новому (ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»), если вы на него перешли досрочно. Пункт о досрочном применении нового стандарта нужно внести в учетную политику.
Меняются формы отчетности
В 2025 году действуют новые либо обновленные формы деклараций, а также обновленная форма РСВ. Подробно о налоговых отчетах рассказали здесь.
Планируются изменения по форме ЕФС-1. Как только проект обновлений утвердят — расскажем о новшествах в Saby Журнале.
Бухгалтерскую отчетность организации должны составлять по-новому с отчетности за 2025 год. Рассказали об этом тут.
Статотчетность с 2025 года сдавать потребуется самозанятым, нотариусам, адвокатам и иным частнопрактикующим лицам. Для малого бизнеса изменится способ предоставления статотчетности: надо будет подавать статданные через специальную информационную систему государства — «Цифровую аналитическую платформу предоставления статистических данных» (ЦАП СД, см. подробнее). До конца 2024 правительство утвердит перечень первичных статистических показателей, а также сроки их предоставления через ЦАП СД (Закон от 22.07.2024 № 206‑ФЗ).
🟢 Что делать. Отчитывайтесь за уходящий год на актуальных бланках. Например, декларацию по УСН за 2024 год подавайте по новой форме. Если работаете в новых регионах РФ, решите будете ли заявлять в УСН-декларации новый кассовый вычет. Такой же вычет доступен в рамках ПСН. Подробно рассказали тут. Уже утверждена форма уведомления об уменьшении налога по патенту на расходы по приобретению ККТ (приказ ФНС от 16.10.2024 № ЕД-7-3/859@).
Изучите новые правила статотчетности, когда появится подробный порядок, работайте по ним.
Если платите НДС, с начала 2025 года ведите по обновленной форме книгу продаж.
С отчетности за 1 квартал 2025 по обновленной форме сдавайте РСВ, декларацию по НДС.
Работайте в программе, которая автоматически актуализирует отчетные формы
Жаловаться на действия ФНС будет проще
С 1 января 2025 действует новая форма жалобы (апелляционной жалобы) на действия налогового органа (приказ ФНС от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@). И упрощенный порядок ее рассмотрения (информация ФНС от 13.12.2024).
В форме жалобы предусмотрели больше оснований для ее подачи. Помимо жалобы, разработаны другие формы документов, которые пригодятся в налоговом споре. Например, ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы, дополнительные документы (информация) к жалобе.
🟢 Что делать. Подавайте «легкую жалобу»:
- в электронной форме через Личный кабинет ФЛ и ИП в разделе «Подача жалобы»;
- по телекоммуникационным каналам связи — по новой утвержденной форме.
Любое письмо в ФНС, в том числе и жалобу, легко подать в системе Saby. В ответ госорган пришлет извещение о получении.
Сельзохников освободили от безНДСных счетов‑фактур
С 2025 года сельхозники, освобожденные от уплаты НДС, не должны составлять безНДСные счета-фактуры. Для этого обновят п. 5 ст. 168 НК РФ.
🟢 Что делать. Если работаете на ЕСХН и освобождены от НДС, законно сократите документооборот с покупателями — не выставляйте больше счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)».
АУСН распространили на все регионы
С 1 января 2025 годавсе российские регионы вправе ввести автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) на своей территории. В большинстве субъектов РФ уже приняты соответствующие региональные законы.
🟢 Что делать. Изучите особенности работы на АУСН, если бизнес небольшой. Рассчитайте налоговую нагрузку при работе на АвтоУСН в вашем конкретном случае. Подробно про этот налоговый режим рассказали тут.
С 1 января 2025 налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АвтоУСН с 1 числа любого месяца года. То есть ждать наступления 2026 года не нужно. Также с 1 января 2025 режим доступен продавцам на маркетплейсе.
Ввели новый турналог
С2025 года местные власти могут вводить на своей территории новый туристический налог. Платить его должны представители гостиничного бизнеса: гостиницы, отели, хостелы, санатории и др.
🟢 Что делать. Платите турналог, если подпадаете под решение местных властей. Как — рассказали в другой статье.