Счет‑фактура без НДС: порядок на УСН с 2025 года
С 2025 года компании и предприниматели на УСН с невысокими доходами (до 60 млн ₽ в год) признаются плательщиками НДС, но автоматически освобождены от его уплаты. В статье ответили на популярные вопросы таких упрощенцев, с учетом Методических рекомендаций от ФНС (письмо от 17.10.2024 № СД‑4‑3/11815@).
Что вы узнаете
Нужно ли при освобождении выставлять счета‑фактуры без НДС
Главная интрига для упрощенцев с невысокими доходами: нужно ли будет выставлять безНДСные счета‑фактуры и регистрировать их в книге продаж. Сейчас такая обязанность прописана в Налоговом кодексе. Однако законодатели разработали проект (№ 727330‑8), который отменяет эту обязанность. Изменения внесут в п. 5 ст. 168 НК РФ. Высока вероятность, что проект примут и документооборот у таких упрощенцев не вырастет.
Подавать при освобождении декларацию по НДС точно не придется: такая обязанность отсутствует. То есть нулевые декларации сдавать не нужно.
Если безНДСные счета‑фактуры не отменят, есть две законные лазейки. Первая — для тех, кто работает с покупателями, которые не являются плательщиком НДС или освобождены от исполнения обязанностей плательщика. Условие: предмет сделки не является прослеживаемым товаром. В таком случае стороны могут письменно согласовать, что счета‑фактуры не выставляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Вторая возможность — для розницы и тех, кто оказывает услуги населению. В этих сферах деятельности счета‑фактуры не составляются — достаточно выдачи кассового чека или БСО (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Можно ли упрощенцу с освобождением выставлять счета‑фактуры с НДС
Освобождение от НДС упрощенцев с доходами до 60 млн ₽ — это обязанность для компаний и ИП, а не право. Однако закон не запрещает выставлять счета‑фактуры с НДС по общим (не пониженным) ставкам без права на вычет (п. 5 ст. 173 и новый п. 8 ст. 164 НК РФ).
При выставлении хотя бы одного счета‑фактуры с выделенным в нем налогом нужно сдать электронную декларацию по НДС. На бумаге отчет не примут. Также нельзя отправить этот отчет через бесплатный сервис или личный кабинет на сайте ФНС.
До 2025 года у упрощенцев также есть возможность выставлять счета‑фактуры по своему желанию (просьбе контрагента). Подробно об этом писали здесь.
Электронная отчетность через Saby (СБИС)
Нужно ли подавать заявление на освобождение от НДС
Освобождение от НДС при доходах до 60 млн ₽ применяется автоматически, подавать какие‑либо документы на льготу не нужно.
Упрощенец в 2024 году заработал более 60 млн ₽. По этой причине в 2025 году такой упрощенец должен платить НДС. Но по итогам 2025 года доходы оказались меньше 60 млн ₽. Это значит, на 2026 год упрощенец автоматически получает освобождение от налога. То, что в 2025 году упрощенец платил налог, в данном случае значения не имеет. И не является причиной для того, чтобы платить НДС и в 2026 году. То есть главное: уровень полученных за прошлый год доходов. Уведомлять налоговую об освобождении на 2026 год в данном случае не нужно (письмо Минфина от 02.09.2024 № 03‑07‑11/82892).
В каких случаях при освобождении придется платить НДС
Освобождение от НДС не касается следующих случаев (п. 1 Методрекомендаций ФНС):
Что делать, если доходы в 2025 году превысят 60 млн ₽
В 2025 году вы не платите НДС, если за 2024 год заработали меньше 60 млн ₽. Или только зарегистрировали бизнес. Однако в 2025 году ситуация может поменяться. И вы заработаете больше 60 млн. До тех пор, пока доходы не превысили 60 млн, вы не платите НДС. Начиная с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором превысили лимит, начинайте исполнять обязанности налогоплательщика (новый абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).
В апреле 2025 года доходы с начала года превысили 60 млн ₽ и составили 65 млн ₽. Соответственно, с января по апрель 2025 упрощенец не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет. По операциям с 1 мая 2025 должен начать исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Чтобы платить НДС, первым делом для этого выберите, как работать с НДС:
- по общему порядку, который применяют компании (ИП) на общем режиме, — с общими ставками НДС и правом на вычет налога,
ИЛИ
- по особому порядку — с пониженной ставкой 5 (7)%, но без права на вычет.
Подпишите с контрагентами доп. соглашения к договорам, включите НДС в цены.
Если при заключении договора с покупателем предполагаете, что на момент исполнения договора (отгрузки) доходы превысят установленные лимиты, то целесообразно предусмотреть в договоре положение о возможности увеличить цену договора на сумму НДС. И тогда при превышении лимита и появлении у продавца обязанности платить НДС покупатель доплатит продавцу на УСН соответствующий НДС (п. 16 Методрекомендаций ФНС).
Возможная формулировка для договора с покупателем на 2025 год
Продавец отгружает Покупателю товары по графику и ценам, указанным в спецификации (приложение к настоящему договору). Продавец применяет упрощенную систему налогообложения и на основании п. 1. ст. 145 НК РФ освобожден от обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет. Если Продавец на основании п. 5 ст. 145 НК РФ потеряет право на освобождение (у Продавца доходы превысят установленный лимит), он уведомляет об этом Покупателя. По товарам, отгруженным с даты такого уведомления, но не ранее 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение, Продавец предъявляет Покупателю НДС сверх цены, установленной настоящим договором.
Онлайн‑курс "НДС на упрощенке"
Теория и практика от главного бухгалтера с 20‑летним опытом, эксперта Saby (СБИС) Ирины Анфимычевой
В налоговую службу специально сообщать о своем выборе ставки не придется. Инспекторы увидят из декларации по НДС, по какому порядку работает компания (ИП). Сделать выбор правильно — крайне важно: если выбрать особый порядок, отказаться от него добровольно можно только через 3 года (новый п. 9 ст. 164 НК РФ).
Если сомневаетесь в выборе тарифа, сначала можете платить НДС по общей ставке. Перейти на пониженную можно с любого квартала. Какой вариант выгоднее, нужно считать отдельно в каждом конкретном случае, с учетом плановых показателей и специфики деятельности.
В Saby (СБИС) можно будет работать с любой ставкой налога. Программа автоматически:
- начислит НДС с реализаций и авансов;
- рассчитает НДС;
- заполнит декларацию по НДС по данным учета.
Сервис сверки НДС от Saby сверит книгу покупок с книгами продаж контрагентов. И снизит риски доначисления НДС из‑за ошибок и расхождений с данными контрагентов.
Хотите вести учет, соблюдая последние требования законодательства?
Подключайтесь к СБИС Бухгалтерии.
Бесплатно 14 дней
Видеоматериалы по теме
