НДС на УСН с 2025 года: кто платит, ставки, расчет и примеры
С 1 января 2025 года упрощенцы — организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) стали плательщиками НДС.
НДС на УСН платить нужно:
в 2025 году — если доходы за прошлый или текущий год превышают 60 млн ₽;
в 2026 году — если доходы за прошлый или текущий год превышают 20 млн ₽.
Изменения в Налоговый кодекс РФ внес закон о налоговой реформе‑2026 под номером 425‑ФЗ от 28.11.2025, далее — закон 425‑ФЗ. Эксперты Журнала активно следили за соответствующим законопроектом № 1026190‑8.
Доступные на УСН ставки НДС на выбор упрощенца:
стандартные ставки 20 (с 2026 года — 22), 10 и 0% с правом на вычет входного НДС;
специальная пониженная ставка 5 или 7% без вычетов.
Упрощенцы, чьи доходы не превысили установленный лимит по НДС, автоматически освобождаются от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. В статье расскажем про изменения по НДС для УСН, кто и в каком порядке должен платить налог на добавленную стоимость.
Содержание
- Последние изменения: что нового по НДС для УСН
- Кто и когда становится плательщиком НДС
- Ставки НДС для УСН: обычные 22 и 10% и специальные 5 и 7%
- Как рассчитывать НДС при УСН: формулы и примеры
- Уменьшение УСН на уплаченный НДС и «взаимодействие» налогов
- Уведомление об освобождении от НДС
- Декларация по НДС
- Книга покупок и книга продаж
- Другая отчетность и сроки платежей по НДС
- Ловушки, риски и типичные ошибки
- Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Заключение и рекомендации для бизнеса
Последние изменения: что нового по НДС для УСН
С 2026 года действует новый порог доходов для УСН с НДС: показатель изменили с 60 до 20 млн ₽. Первоначально речь шла о лимите в 10 млн, но он заработает только к 2028 году. Будет поэтапное снижение порога по НДС на УСН: в 2026 году — 20 млн, в 2027 — 15 млн, в 2028 и далее — 10.
Для сравнения с лимитом считайте все налогооблагаемые на УСН доходы. Например, займы и возврат авансов не входят в расчет. В случае совмещения УСН и ПСН предприниматель учитывает доходы по обоим специальным режимам, то есть складывает все доходы. Если совмещаете два вида деятельности, один из которых облагается НДС, а другой нет, доход также учитывается совокупно.
Чтобы определить обязанность платить НДС, проверьте доходы за прошлый год. Если доходы за 2025 превысят 20 млн ₽, с 1 января 2026 необходимо исчислять и уплачивать НДС. И неважно, если в 2026 году упрощенец планирует получить меньше доходов. Если прошлогодний доход меньше лимита, контролируйте поступления текущего года. Как только текущие доходы превысят установленный лимит по НДС на УСН, со следующего месяца плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС.
ИП Иванов совмещает УСН и ПСН с 2024 года. Его совокупный доход за 2024 год не превысил сумму 60 млн ₽, поэтому с 2025 года ИП освобожден от уплаты НДС. За 10 месяцев 2025 года доход ИП от реализации товаров составил в сумме на обоих специальных режимах 59 млн ₽, а за 11 месяцев — 65 млн, из них на ПСН — 55 и на УСН — 10. Это значит, что начиная с декабря 2025 ИП должен исчислять и уплачивать НДС. При этом ИП теряет право на патент, поскольку предельный размер доходов на ПСН в 2025 году составляет 60 млн ₽ в год.
Ведите учет с НДС на УСН уверенно в Saby
Поддерживаем любую ставку — 5, 7, 10 и 22%.
Готовы ко всем изменениям НК РФ
Возможна ситуация, когда на УСН переходит компания (ИП) с ОСНО или ЕСХН. Тогда за прошлый год нужно считать доходы, полученные в рамках ОСНО или ЕСХН. То есть в расчет доходов необходимо брать: у ИП — бизнес-доходы, облагаемые НДФЛ или сельхозналогом (ЕСХН), у компаний — доходы, которые облагаются налогом на прибыль организаций или ЕСХН. Если ИП применял одновременно ОСНО и ПСН либо ЕСХН и ПСН, для сравнения с лимитом учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
В доходах не учитываются некоторые специфические операции. Это:
суммы субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в случае безвозмездной передачи в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Компании, чьи доходы меньше установленного лимита по НДС, автоматически получают освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. При освобождении от НДС не нужно подавать нулевые декларации по НДС. Не нужно выставлять безНДСные счета‑фактуры при реализации товаров (работ, услуг) или получении авансов и оформлять книгу продаж и книгу покупок. Освобождение по НДС не применяется при ввозе товаров в РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ). Также организации (ИП) должны платить НДС в статусе налогового агента.
Обязанность платить НДС на УСН предусмотрена в Налоговом кодексе РФ с 2025 года. Изменения в НК РФ внес Федеральный закон № 176‑ФЗ от 12 июля 2024 года. До 2025 года фирмы и ИП на УСН не были обязаны платить НДС. Исключение: ситуации, когда упрощенец по собственной инициативе (просьбе контрагента) выставлял счет‑фактуру с НДС, и случаи, когда бизнес выступал в качестве налогового агента по НДС или ввозил товары из‑за границы.
Постатейные изменения в Налоговом кодексе
| Норма закона | Что поменялось в НДС с 2025 года |
|---|---|
| Ст. 145 НК РФ | Власти внесли дополнения в ст. 145: в п. 1 предусмотрели освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Условие освобождения — доходы не превышают установленный лимит |
| Ст. 164 НК РФ | Появились новые положения в ст. 164: это новый п. 8, в котором прописаны специальные пониженные ставки 5 и 7%. Порядок применения пониженных ставок приведен в новом п. 9 ст. 164 НК РФ |
25 апреля 2025 введен мораторий на штрафы за неподачу первой налоговой декларации по НДС для новых плательщиков УСН в 2025 году (информация ФНС от 29.04.2025, постановление Правительства РФ от 23.04.2025 № 530). Подобный мораторий распространили и на 2026 год (ст. 23 закона 425‑ФЗ).
Изменение лимита по НДС на УСН не влечет за собой изменения лимитов для сохранения права на УСН. С 2025 года для работы на УСН действует ограничение доходов до 450 млн ₽. С 2026 года этот порог индексируется на коэффициент‑дефлятор 1,090 и составит 490,5 млн.
👉 Новые лимиты и ставки по УСН в 2026 году
Контролировать соблюдение лимитов на УСН легко и быстро в бухгалтерской программе Saby. Программа за вас проверяет уровень доходов и предупреждает, если значения подходят к пороговым цифрам.
Кто и когда становится плательщиком НДС
В 2025 году действовал критерий «доходы 2024 года более 60 млн ₽». Если превысили этот лимит, с 1 января 2025 года обязаны исчислять НДС. Сейчас нужно смотреть на доходы за 2025 год. Если они превысят 20 млн, с 2026 года нужно платить НДС.
Те, кто не превысил установленный лимит НДС для УСН, освобождаются от уплаты НДС автоматически. Подавать в налоговую уведомление об освобождении не требуется. При этом закон не запрещает выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС по общим ставкам, но без возможности применения права на вычет входного налога (п. 5 ст. 173 и новый п. 8 ст. 164 НК РФ).
👉Освобожденец выставил счет-фактуру: порядок действий
Задача упрощенцев, освобожденных от НДС, — в течение года контролировать доходы. Если в 2025 году доход превысил 60 млн — обязанность платить НДС начинает действовать со следующего месяца.
Компания зарегистрирована в марте 2025 года. В ноябре 2025 ее доход превысил сумму 60 млн ₽. Это значит, с декабря 2025 компания должна считать и платить НДС с новых продаж. Исчислять НДС нужно с суммы, которая превысила 60 млн ₽, а не со всего годового дохода.
В 2026 году вместо лимита 60 млн равняйтесь на лимит 20 млн.
Новые организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году, автоматически с даты регистрации бизнеса получают освобождение от НДС на 2025 год, пока доход не превысит порог в 60 млн. Организации и ИП, зарегистрированные в 2026 году, автоматически получают освобождение от НДС на 2026 год, пока доход не превысит порог в 20 млн. Если ИП совмещает УСН с патентной системой, в расчет нужно брать поступления по обоим специальным режимам. Продажа подакцизных товаров — не помеха для освобождения.
Заранее запланируйте и пройдите обучение, как работать с суммами налога на добавленную стоимость:
Ставки НДС для УСН: обычные 22 и 10% и специальные 5 и 7%
Обычные ставки: 20% (с 2026 года — 22%) и 10% с правом вычета входного НДС.
Специальные ставки: 5 или 7% — для упрощенцев при определенных условиях, но без права на вычет.
Условия применения специальных ставок в 2025 году:
| 5% | 7% |
|---|---|
| Доходы за прошлый год и в текущем году не превышают порог 250 млн ₽ | Доходы за прошлый год и в текущем году не превышают порог 450 млн ₽ |
Условия применения специальных ставок в 2026 году:
| 5% | 7% |
|---|---|
| Доходы за 2025 год не превышают 250 млн ₽ и доходы в 2026 году не превышают 272,5 млн ₽ (лимит 250 млн с учетом коэффициента‑дефлятора 1,090 на 2026 год) | Доходы за 2025 год не превышают 450 млн ₽ и доходы в 2026 году не превышают 490,5 млн ₽ (лимит 450 млн с учетом коэффициента‑дефлятора 1,090 на 2026 год) |
Другие ограничения: пониженную ставку НДС при УСН нужно применять не менее 12 последовательных кварталов, то есть три года подряд. С 2026 года действует послабление: те, кто впервые перешел на пониженную ставку НДС, могут однократно перейти обратно на основную ставку в течение первого года применения спецставки (новый абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Но если потом передумали и снова перешли на пониженную ставку, ее придется применять непрерывно три года.
Обязательный переход с 5 на 7% — при превышении лимита 250 млн в середине года. Тогда ставка меняется с 1 числа месяца, следующего за месяцем такого превышения. На 2026 год лимит 250 млн проиндексирован и составляет 272,5 млн.
ООО на УСН заработало в 2025 году 55 млн ₽. Предположим, с 2026 года компания платит НДС по пониженной ставке 5%. За полугодие 2026 компания получила 255 млн. Это укладывается в лимит для ставки 5% на 2026 год. А в сентябре ее доход уже составил 275 млн. Это значит, с октября / 4 квартала 2026 бухгалтер будет считать НДС по специальной ставке 7%.
Упрощенец потеряет право на спецставку 7% по НДС и вообще на упрощенку, если доход с начала года превысил 450 млн ₽. На 2026 год показатель с учетом коэффициента‑дефлятора составляет 490,5 млн. Тогда организация автоматически переходит на общий режим налогообложения и обычные, стандартные ставки НДС.
Выбор ставки НДС — стандартная или пониженная — влияет на вычет входного НДС: при спецставках вычеты не применяются.
| Общий порядок при стандартной ставке НДС | Особый порядок при пониженной ставке НДС |
|---|---|
Налогоплательщик имеет право принимать к вычету сумму входного НДС со стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. На объекте «Доходы минус расходы» в состав расходов принимается стоимость товаров, работ, услуг без НДС | Отсутствует право принимать к вычету сумму входного НДС. Исключение — НДС с полученных авансов, корректировки из‑за возвратов и изменения стоимости продаж. На объекте «Доходы минус расходы» входной НДС с приобретенных товаров, работ, услуг можно учесть в стоимости покупок (в расходах). На объекте «Доходы» входной НДС сгорает для целей налогового учета |
Покупатели и заказчики, работающие на основной ставке НДС, вправе принимать входящие суммы НДС от упрощенцев к вычету. Это право не зависит от того, какую ставку налога применяет УСНщик.
Особенности пониженных ставок НДС 5 и 7%
На особый порядок уплаты НДС можно перейти с любого налогового периода — квартала. О том, что компания (ИП) применяет пониженную ставку, ФНС узнает из декларации по НДС.
Независимо от применяемой ставки не нужно платить НДС по операциям, которые перечислены в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ.
В отличие от общей ставки НДС, при пониженной ставке 5 или 7% не нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Такой учет ведется для целей вычета по НДС, а вычета НДС на пониженных ставках нет. Это положение прямо закрепили в НК РФ — соответствующая норма появится с 1 января 2026 в ст. 170, новый абз. 10 п. 4. По операциям экспорта, которые указаны в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС 0%.
Особые ставки не применяются при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (пп. 1–6 ст. 161 НК РФ).
С 2026 года упрощенцы‑экспортеры с пониженной ставкой НДС при неподтверждении экспортной операции смогут начислять НДС по своей пониженной ставке. В 2025 году Налоговый кодекс требует применять общую ставку 20% (абз. 2 п. 9 ст. 165).
Также с 2026 года упрощенцы‑экспортеры получат право отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте (абз. 1 п. 7 ст. 164 НК РФ в новой редакции).
При расчете доходов для сравнения со значением 250 млн ₽ не учитываются суммы субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, в случае безвозмездной передачи в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав), а также положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Расчет НДС при УСН: формулы и примеры
Формула исчисления НДС для операций, подпадающих под обложение:
Пример расчета НДС с реализации для упрощенца, применяющего спецставку 5%. Пусть цена партии товаров без НДС равна 90 000 ₽. Значит, НДС с реализации равен 4 500 ₽. Стоимость товаров с учетом НДС составляет 94 500.
Если в середине года доход превышает порог 250 млн с учетом коэффициента-дефлятора, ставка автоматически меняется с 5 на 7%. Тогда в нашем примере при заданных условиях НДС с реализации составит 6 300 ₽. Итого стоимость товаров с учетом НДС — 96 300.
Пример расчета для 2026 года при обычной ставке 22% с правом вычета. Пусть цена партии товаров без НДС равна 90 000 ₽. Значит, НДС с реализации равен 19 800 ₽. Стоимость товаров с учетом НДС составляет 109 800.
По итогам квартала, если упрощенец применяет стандартную ставку НДС, весь исчисленный НДС можно уменьшить на входящий. Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС только в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Если ведете учет в Saby, программа сама начисляет сумму НДС с реализаций товаров, работ, услуг и авансов ➡️ считает НДС к уплате ➡️ заполняет декларацию по НДС по данным учета ➡️ напоминает, какую сумму налогового платежа внести в бюджет.
Тем, кто работает по основной ставке, Saby помогает получить максимальный вычет по НДС. К примеру, напоминает о суммах, которые скоро сгорят для целей вычета. Подробно про эти обновления в программе рассказали тут. С другой стороны — система следит, чтобы доля налоговых вычетов по НДС была безопасной.
👉 Как проверять вычеты по НДС на безопасность
👉 Полная памятка, как поможет Saby с НДС на УСН
Особые случаи расчета НДС
Остановимся подробнее на такой операции, как авансовые платежи.
Налоговая база по НДС на УСН исчисляется на дату отгрузки товаров и на последнее число отчетного квартала — по авансам, которые по итогам квартала не закрыты отгрузкой, то есть если аванс и отгрузка будут в разных кварталах (п. 13 Методических рекомендаций ФНС).
Не путайте: доходы на УСН признаются кассовым методом в единственный момент — на дату получения денег от покупателя (заказчика). Это может быть аванс (предоплата) или постоплата. Сама по себе отгрузка не повод исчислять единый налог по УСН.
| Рабочая ставка НДС | 5% | 7% | 10% | 20% (с 2026 — 22%) |
|---|---|---|---|---|
| Расчетная ставка | 5/105 | 7/107 | 10/110 | 20/120 (22/122) |
В 2025 году компания на УСН «Опт» применяет общую ставку НДС 20%, а компания на УСН «Аренда» — пониженную 5%. В декабре обе организации получили предоплату от покупателя, по 10 000 ₽. Отгрузка в счет этой оплаты будет в следующем квартале. В авансовом счете‑фактуре от 31.12.2025 ООО «Опт» отразит НДС 1666,67 ₽ (10 000 × 20 / 120), а «Аренда» — 476,19 ₽ (10 000 × 5 / 105).
Операции, не облагаемые НДС, не включаются в расчет и не увеличивают налоговую базу по НДС.
Экспорт из России в любую страну, включая государства‑участники ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0%. Для подтверждения права на нулевую ставку нужно предоставить в налоговую в установленный срок определенный пакет документов (ст. 164 и 165 НК РФ).
Как корректировать базу
Распространенный случай, когда нужно корректировать налоговую базу или вычеты по НДС, — изменение цены по договору после отгрузки.
Как корректировать суммы, зависит от ситуации:
| Ситуация | Действия продавца | Действия покупателя, который работает на общей ставке НДС |
|---|---|---|
| Увеличивается стоимость товаров, работ, услуг | Выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу в стоимости. И регистрирует его в книге продаж. То есть доначисляет НДС с возникшей разницы | Принимает к вычету НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре. То есть регистрирует документ в книге покупок |
| Уменьшается стоимость товаров, работ, услуг | Выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу в стоимости. И регистрирует его в книге покупок. То есть принимает к вычету НДС с возникшей разницы | В книге продаж восстанавливает НДС на сумму, указанную в корректировочном счете-фактуре. Если первичные документы, подтверждающие уменьшение стоимости, поступили раньше, чем корректировочный счет-фактура, НДС восстанавливается на дату получения первички |
Как распределять вычеты
Если организация (ИП) совмещает облагаемые и необлагаемые операции и применяет стандартную ставку НДС, нужен раздельный учет, чтобы распределять суммы входного налога между облагаемыми и необлагаемыми операциями.
НДС с покупок, которые используются исключительно в облагаемой деятельности, полностью принимается к вычету. НДС с покупок, которые используются в деятельности, освобожденной от налогообложения по НДС, включают в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг либо относят на расходы по правилам ст. 170 НК РФ.
НДС с косвенных (общехозяйственных) расходов, которые нельзя однозначно отнести к той или иной деятельности, нужно распределять пропорционально долям операций в общем объеме отгрузки (реализации) за квартал.
Не распределять входной НДС и принимать его целиком к вычету можно лишь в одном случае: если за квартал доля расходов на необлагаемую деятельность не превышает 5% от совокупных расходов.
За квартал компания отгрузила товары на общую стоимость 200 000 ₽, из них 150 000 — облагаются НДС, 50 000 — не облагаются. Размер входного НДС, который подлежит распределению (общехозяйственные расходы), — 75 000. На облагаемую деятельность приходится 75% доходов (150 000 : 200 000). Остальная доля (25%) — это необлагаемые поступления. Значит, к вычету можно принять только 56 250 ₽ (75 000 × 75%).
Уменьшение УСН на уплаченный НДС и «взаимодействие» налогов
В расчет единого налога по УСН берите доходы, очищенные от НДС, то есть за минусом налога, который вы выставили контрагентам. Не важно, на каких ставках НДС работаете — обычных или спецставках (пониженных). То есть выставленный контрагенту НДС не увеличивает налоговую базу по УСН. Платить налог с налога не придется.
Популярный вопрос: можно ли уменьшать сумму УСН на сумму уже уплаченного НДС. Тут нужно смотреть, про какой налог идет речь.
НДС, который вы уплатили в бюджет, нельзя принять к учету или вычету.
НДС, который вы платите поставщику в составе покупок (входной), в большинстве случаев можно использовать для оптимизации налоговой нагрузки. Как — зависит от объекта налогообложения по УСН и ставки НДС:
| Ситуация | Как учитывать входной НДС | Порядок отражения входного НДС в отчетности |
|---|---|---|
«Доходы» | ||
| Стандартная ставка НДС | Принимать к вычету по НДС, то есть уменьшать исчисленный НДС | Отражается в книге покупок и декларации по НДС |
| Спецставка НДС (пониженная) | Нельзя учитывать | Не отражается |
«Доходы минус расходы» | ||
| Стандартная ставка НДС | Принимать к вычету по НДС, то есть уменьшать исчисленный НДС | Отражается в книге покупок и декларации по НДС |
| Спецставка НДС (пониженная) | Принимать в расходы при расчете единого налога по УСН | Отражается в КУДиР и декларации по УСН |
Как видим, входной НДС пропадает для целей учета при пониженных ставках НДС 5 и 7% на объекте «Доходы». В таком случае входной НДС не учитывается ни при расчете НДС, поскольку нет права на вычет входного налога, ни при расчете базы по УСН, так как объект обложения — «Доходы».
Поменять спецставку добровольно на общеустановленную можно только через 3 года. С 2026 года действует поправка: в первый год работы на пониженной ставки от нее можно отказаться. То есть не придется ждать трех лет. Но такое право — разовое (новый абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Поэтому важно тщательно считать налоговую нагрузку при разных вариантах, чтобы сразу корректно выбирать наиболее выгодную ставку.
👉 Калькулятор расчета налоговой нагрузки на разных ставках НДС
Если выбрали для работы обычные ставки НДС, с них можно перейти на спецставку с начала любого очередного квартала. При переходе возникает необходимость восстановления входного НДС по тем товарам, работам и услугам, которые будете использовать для операций, облагаемых по ставке НДС 5 или 7%. Восстановление проводите в первом квартале, в котором применяется пониженная ставка НДС (подп. 2 п. 3. ст. 170 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций ФНС).
Уведомление об освобождении от НДС
Не нужно подавать уведомление об освобождении от НДС при доходах меньше установленного лимита. Такое уведомление не требуется, потому что освобождение предоставляется автоматически. Налогоплательщик изначально сам проверяет параметры своего бизнеса, самостоятельно сверяется с установленными лимитами.
Изначально законодатели планировали, что упрощенцы с небольшими доходами будут подавать уведомление об освобождении от НДС. Но в итоге убрали это условие. Таким образом, освобождение от уплаты налога нужно применять в беззаявительном порядке.
Декларация по НДС
Декларации по НДС сдает каждый упрощенец без освобождения от налога. Даже если ведет только льготные, необлагаемые операции — тогда нужно сдавать декларацию с заполненным разделом 7.
👉 Как заполнять раздел 7 на примере льготы для общепита
Периодичность сдачи декларации по НДС — ежеквартальная: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. На 2026 и 2025 годы введен мораторий на штрафы за неподачу первой декларации.
Книга покупок и книга продаж
Книга покупок и продаж — новые требования к УСН с НДС с 2025 года. Вести эти налоговые регистры на УСН с НДС нужно, потому что в них отражаются все операции, связанные с НДС. По книгам покупок и продаж можно проследить, какие были корректировки в начисленном и входном НДС.
Другая отчетность и сроки платежей по НДС
Уведомления об исчисленных суммах налога на добавленную стоимость не требуются.
Срок уплаты НДС в бюджет (28 число) наступает после представления отчетности (25 число), поэтому налоговики видят из декларации сумму начисленного налога.
Сумма налога заложена в цену товара, но перечисляет средства в бюджет сам продавец. Если только начинаете работать с НДС, включите сумму НДС в продажные цены товаров, работ, услуг. Зафиксируйте изменения в доп. соглашениях с контрагентами: пропишите новые цены и выбранную ставку НДС.
👉 Больше информации про оформление договоров с НДС
Срок уплаты налога — единый: до 28‑го включительно. Можно в беззаявительном порядке воспользоваться законной отсрочкой, которая прямо предусмотрена нормой Налогового кодекса. Разрешается уплатить налог тремя равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим отчетным периодом. Решите, будете ли вы применять такую поблажку.
Если пользовались освобождением от НДС, но в течение года переходите на уплату налога, так как превысили установленный лимит по НДС, уведомлять налоговую инспекцию об этом специально никак не нужно. О том, что вы начали платить НДС и по какой ставке, ИФНС увидит из вашей первой налоговой декларации по НДС.
Вновь зарегистрированная компания на УСН превысила установленный лимит по НДС в сентябре. Это значит, с октября нужно исчислять НДС с отгрузок и незакрытых авансов. Уплатить первый НДС и отчитаться впервые по НДС в данном случае нужно по итогам 4 квартала.
Подключите электронную отчетность, например Saby, чтобы сдавать декларации по НДС в электронном формате, как того требует закон: через оператора электронного документооборота по ТКС (телекоммуникационным каналам связи). Отчитываться по НДС через бесплатный сервис на сайте ФНС или Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС нельзя.
👉 Как сдать свою первую декларацию по НДС
👉 Как налоговая проверяет декларации по НДС
👉 Особые сроки сдачи декларации по НДС при открытии бизнеса
Saby поможет сверить вашу книгу покупок с книгами продаж контрагентов. Так вы сможете снизить риски доначисления НДС из-за ошибок и расхождений с данными контрагентов. Книгу продаж можно сверять с контрагентами через Saby бесплатно.
Ловушки, риски и типичные ошибки на УСН
Собрали распространенные ошибки на УСН с НДС.
Ошибка № 1: считать, что НДС возникает уже с минимального дохода — до 20 млн. Это не так. Если за 2025 год заработали меньше 20 млн, вы не платите НДС с 1 января 2026. Но если в 2026 году заработаете свыше 20 млн, то начинаете платить НДС со следующего месяца.
Ошибка № 2: применять спецставку, но пытаться делать «входной» вычет — уменьшать исчисленный налог на НДС с покупок. Это запрещено и бесполезно. Контрольные соотношения, по которым инспекция проверяет декларацию, сразу позволят инспектору найти эту нестыковку.
Ошибка № 3: не перейти на уплату НДС в середине года, когда доход превысил лимит по НДС. Риск ошибки возникает, если вы не следите регулярно за уровнем доходов. Нужен ежемесячный контроль.
При росте доходов контроль за уровнем поступлений особенно важен. Нужно заранее понимать риск потери права на УСН в связи с превышением лимита 450 млн ₽ (в 2026 году с учетом коэффициента-дефлятора – 490,5 млн).
Ошибка № 4: не вести книги покупок и продаж и не выставлять счета-фактуры, когда обязан.
Счет-фактура является основанием для начисления НДС у продавца и принятия налога к вычету у покупателя. Выставляется юридическим лицам и ИП в течение 5 календарных дней со дня отгрузки (аванса). С продаж физическим лицам счет-фактура не оформляется — в книге продаж регистрируются данные ККТ.
Вместо счетов-фактур можете использовать универсальные передаточные документы (УПД) — они заменяют собой счета-фактуры и товарные накладные (акты выполнения работ, оказания услуг). Принятый порядок документооборота целесообразно закрепить в договоре.
Рассчитайте эффективность перехода на электронный документооборот (ЭДО) с контрагентами, если вы до сих пор работаете на бумаге. Электронный обмен счетами-фактурами, например в Saby, позволит подписывать документы по реализации в один клик, экономить на бумаге и доставке, быть спокойным за сохранность документов.
Ошибка № 5: не восстанавливать входной НДС при переходе от обычной ставки к освобождению. Так, если в 2025 году заработаете меньше 20 млн ₽, то с 1 января 2026 вы получаете автоматическое освобождение от НДС. Даже если в 2025 году вы платили НДС.
При переходе с начала года со стандартной ставки НДС на освобождение от налога восстановите входной НДС, ранее принятый к вычету по тем товарам, работам и услугам, которые будете использовать для операций, освобождаемых от НДС. Восстановление проведите в последнем налоговом периоде (в 4 квартале) до начала применения освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ, п. 19 Методических рекомендаций ФНС).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
-
Должны ли плательщики УСН платить НДС с 2025 года?
Да, если доходы за прошлый или текущий год превысили установленный лимит по НДС на УСН.
По подсчетам Минфина, большинство компаний и ИП на упрощенной системе налогообложения подпадают под автоматическое освобождение от налогообложения по НДС.
-
Что значит «доходы более 20 млн ₽»? Когда начинается обязанность платить НДС?
Показатель «доходы более 60 млн ₽» проверяется дважды:
первый раз — за 2025 год;
второй раз — за 2026 год.
Если за 2025 год доходы не превышают установленный лимит, с начала нового года упрощенец получает автоматическое освобождение от НДС. Но тогда важно в течение нового года проверять соответствие лимиту.
Если в 2026 году освобожденец превысил лимит 20 млн, начать платить НДС нужно с 1 числа месяца, следующем за месяцем превышения.
-
Какую ставку НДС применять: 5, 7, 22 или 10%?
Нужно считать, какая ставка НДС выгодна в каждом конкретном случае. Универсального варианта нет.
Если доля расходов велика и покупки с НДС, а не безНДСные, тогда высока вероятность, что оптимально будет работать на стандартной ставке НДС и делать вычеты по НДС.
👉 Калькулятор расчета налоговой нагрузки на разных ставках НДС
-
Можно ли вычитать входной НДС на УСН?
Входной НДС можно брать к вычету при расчете НДС, если работаете на стандартной ставке НДС. И неважно, какой объект налогообложения вы применяете.
Если выбрали пониженную ставку налога и объект УСН «Доходы», входной НДС сгорает для целей учета. А вот на «расходной» упрощенке можно относить входной НДС на расходы (включать в стоимость объекта).
-
Когда переходить с 5 на 7%, если доход превысил порог?
С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
-
Нужно ли уведомлять налоговую об освобождении/уплате НДС?
Нет. Освобождение предоставляется автоматически в беззаявительном порядке. Аналогично — в беззаявительном порядке — начинайте платить НДС, если у вас появилась такая обязанность.
-
Как рассчитать НДС при УСН (пример)?
Порядок зависит от того, на какой ставке НДС работает упрощенец: на пониженной 5 или 7% либо на общей 20%, с 2026 года — 22% (по отдельным товарам — 10%).
-
Компания (ИП) на УСН использует право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Что делать, если доход превысил порог (60 млн в 2025 году, 20 млн в 2026) посреди года?
Начинайте платить НДС со следующего месяца (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).
-
Есть ли мораторий на штрафы за НДС для УСН в 2025 году?
Упрощенцев на 2025 год освободили от штрафов за несвоевременную подачу декларации по НДС (п. 1 ст. 119 НК, постановление Правительства РФ от 23.04.2025 № 530). Законодатели ввели такой мораторий и на 2026 год (ст. 23 закона 425‑ФЗ).
Моратория на штрафы за неуплату НДС — нет.
-
Как вести учет и отчетность (книги, счета‑фактуры)?
Обязательные налоговые регистры по НДС — книга продаж (для исходящего налога) и книга покупок (для входного налога). Формируются соответственно на основании выставленных и полученных счетов-фактур. Розничные продавцы регистрируют в книге продаж не счета-фактуры, а показания контрольных лент контрольно-кассовой техники (ККТ). Формы и правила ведения книг утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Счет-фактура — это не первичный учетный документ. Он служит именно для целей расчета НДС. Факт сделки подтверждает косвенно. Форма и правила заполнения счета-фактуры утверждены тем же постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. По общему правилу счета-фактуры можно составлять как на бумаге, так и в электронном виде — на выбор налогоплательщика. Но есть случаи, когда обязателен электронный формат. Например, при реализации прослеживаемых товаров.
Срок выставления счета‑фактуры — 5 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Также выставляется авансовый счет‑фактура на остаток аванса, незакрытый отгрузкой на конец квартала. То есть на каждый аванс упрощенцы могут не выставлять счет‑фактуру. Это особый порядок по авансам, предусмотренный для упрощенцев (п. 13 Методических рекомендаций ФНС).
На основании сведений из книги продаж и покупок составляется налоговая декларация по НДС.
-
Кто на УСН платит НДС с 2025 года?
Все упрощенцы с доходами выше установленного лимита. Все компании и ИП на УСН, которые заработают в 2025 году больше 20 млн, будут с 1 января 2026 платить НДС.
-
Нужно ли уведомлять налоговую о переходе на НДС?
Нет, это законом не предусмотрено.
-
Можно ли уменьшить налог по УСН на сумму уплаченного НДС?
Доходы, которые включаете в расчет единого налога по УСН, берите очищенными от НДС. Учесть НДС, уплаченный в бюджет, не получится при расчете налога по УСН.
-
Как рассчитать НДС при УСН «Доходы минус расходы»?
Расчет НДС не зависит от выбранного объекта налогообложения по УСН, поэтому считайте в общепринятом порядке.
-
Как рассчитать НДС при УСН «Доходы»?
Расчет НДС не зависит от выбранного объекта налогообложения по УСН, поэтому считайте в общепринятом порядке.
-
Когда нужно платить НДС на УСН?
По единому сроку уплаты по итогам отчетного квартала. Это 28 число. Причем закон разрешает разделить платеж на три равные части и взносить помесячно. Получается своеобразная рассрочка в силу закона. Так, например, по 1/3 НДС за 4 квартал нужно внести по сроку 28 число в январе, феврале и марте.
-
Как сдавать отчетность по НДС при УСН?
Строго в электронном виде через оператора ЭДО. Например, Saby. Если сдать на бумаге, декларация будет считаться непредставленной. На бумаге вправе отчитаться только налоговые агенты при условии, что как упрощенцы они имеют освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ и не занимаются посреднической деятельностью с оформлением счетов‑фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 НК РФ).
-
Можно ли отказаться от НДС на УСН, если доход упал ниже лимита?
Да, но только со следующего года.
Например, в 2025 компания заработала 22 млн ₽. При новом лимите в 20 млн с 2026 года нужно платить НДС начиная с 1 января 2026. На 2027 год предусмотрен свой лимит по НДС на УСН — 15 млн. Предположим, в 2026 году компания получила выручку на сумму 8 млн. Тогда в 2027 году не нужно платить НДС. На 2028 год предусмотрен еще более строгий лимит по НДС на УСН — 10 млн. Чтобы решить вопрос об НДС по 2028 году, нужно будет смотреть на доходы 2027 года и сравнивать их с лимитом 10 млн.
-
Придется ли пересчитывать старые операции за прошлый год?
Покажем на примере ситуаций для переходного периода 2025–2026 годов, когда в 2025 продавец на УСН еще имел освобождение от НДС, а с 2026 года потерял право на освобождение.
Покупатель перечислил продавцу аванс до 01.01.2026. Поставка товара состоится после 01.01.2026. В такой ситуации НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется. А вот с отгрузки НДС придется начислить и заплатить в 2026 году.
Обратная ситуация. Поставка товара прошла до 01.01.2026. А после 01.01.2026 покупатель рассчитался с продавцом за товары, отгруженные в 2025 году. То есть внес постоплату. Здесь не облагается ни отгрузка, ни оплата.
Заключение и рекомендации для бизнеса
Большинству упрощенцев важно отслеживать новый лимит по НДС на УСН — 20 млн ₽ (вместо прежнего лимита 60 млн). Упрощенцы с доходами свыше 20 млн будут платить НДС на УСН в 2026 году.
Налоговый кодекс по‑прежнему дает право на выбор ставки НДС на УСН: стандартная с правом на вычет входного НДС или пониженная, но без права на вычет. Законодатели не планируют менять или отменять пониженные ставки НДС для УСН. Пониженную ставку 7% закон разрешает применять сразу — это может быть удобно для быстрорастущего бизнеса: в частности, с ростом доходов до 250 млн, увеличенных на коэффициент‑дефлятор, не придется корректировать договоры с контрагентами в части условий по НДС.
Основные обязательства, которые возникают у упрощенца без освобождения по НДС:
исчислять и уплачивать НДС по выбранной ставке — главная обязанность налогоплательщика;
выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС (выделять в кассовом чеке в рознице);
вести книгу продаж;
вести книгу покупок;
сдавать ежеквартально декларации по НДС через оператора ЭДО.
Что нужно сделать сейчас, чтобы подготовиться к НДС на УСН
Предлагаем свой чек-лист перехода на УСН с НДС:
Первым делом узнайте про обновление учетной системы — сможете ли вы работать в своей привычной программе по новым правилам. Например, отчитываться по НДС в налоговую нужно обязательно в электронном виде через оператора ЭДО (по ТКС). Иначе подберите программу с подходящим функционалом.
В бухгалтерском сервисе Saby все готово для работы на УСН с НДС. С нового года программа автоматически обновится под новые требования и лимиты. В программе реализованы:
встроенный калькулятор налоговой нагрузки — возможность подобрать выгодную ставку НДС;
электронный документооборот с контрагентом и контроль поступления первички;
автозаполнение счетов-фактур, первичных документов, налоговых регистров по НДС;
автозаполнение декларации по НДС по данным учета и встроенная проверка по контрольным соотношениям перед отправкой в ИФНС;
автоконтроль лимитов и возможность вести учет на любой системе налогообложения;
шаблоны ответов на требования ФНС.
Усильте внутренний контроль в бухгалтерии. Теперь крайне важно своевременно проводить в учете все реализации и другие поступления, чтобы не упустить момент, когда доходы превысят лимит. Иначе есть риск попасть на штрафы.
Введите в привычку регулярно каждый месяц контролировать уровень доходов. Целесообразно задокументировать, как отслеживать доходы в компании (ИП), чтобы ничего не упустить.
Заранее проанализируйте плановые доходы на новый год, чтобы заранее понять, когда примерно ваш бизнес сработает на 20 млн ₽ и возникнет обязанность платить НДС. Также держите на контроле лимит 15 млн. Если доходы за 2026 год превысят 15 млн, с 2027 года вы должны платить НДС.
Важно не только проверить свой статус, но и статус контрагентов, кто из них становится обязанным платить НДС с 2026 года. Нужно знать примерный размер входного НДС, чтобы выбрать выгодную ставку НДС. Пересмотрите договоры с контрагентами.
По теме «НДС на УСН» проведите обучение сотрудников бухгалтерии, ответственных менеджеров. Мы уже рассказывали про наш онлайн‑курс «НДС на упрощенке».
Если у вас сложный случай, например вы будете совмещать облагаемые и необлагаемые операции, вести раздельный учет, может быть полезно обратиться к налоговому консультанту, чтобы понять, как эффективно перестроить свою работу.
Видеоматериалы по теме
