НДС на УСН с 2025 года
С 2025 года упрощенцы, которые заработали более 60 млн ₽, платят НДС. По данным Минфина, компаний и ИП на УСН с такими доходами — всего 3,2%. Остальные упрощенцы автоматически получили освобождение от НДС. В статье расскажем, как действует автоматическое освобождение и в каком порядке платить налог на добавленную стоимость упрощенцам без освобождения.
Анна Федорова
Эксперт по учету и налогам,
12 лет в налоговых медиа
Что вы узнаете
Кто должен платить НДС на УСН с 2025 года
Компании и ИП на упрощенке с доходами свыше 60 млн ₽.
Доходы для сравнения с лимитом считают так:
- 🧮 Уже действующие упрощенцы — за прошлый год работы в рамках УСН.
- 🧮 Компании и ИП, которые с текущего года перешли на упрощенную систему, — за прошлый год работы в рамках ОСНО или ЕСХН. То есть в расчет доходов нужно брать: у ИП — бизнес‑доходы, облагаемые НДФЛ или сельхозналогом (ЕСХН), у компаний — доходы, облагаемые налогом на прибыль или ЕСХН.
До 2025 года компании и ИП на УСН не были обязаны платить НДС. Исключение: ситуации, когда упрощенец по собственной инициативе (просьбе контрагента) выставлял счет‑фактуру с НДС, и случаи, когда компания (ИП) выполняла обязанности налогового агента по НДС.
Как ИП на ПСН считать лимит 60 млн ₽
Рассмотрим возможные ситуации.
Ситуация 1. ИП применяет (применял) одновременно УСН и ПСН. Для сравнения с лимитом учитываются доходы по обоим спецрежимам.
Ситуация 2. ИП применял одновременно ОСНО и ПСН либо ЕСХН и ПСН. Для сравнения с лимитом учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
Как считать лимит 60 млн ₽ в особых случаях
В доходах для сравнения с лимитом не учитываются:
- ❌ субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
- ❌ положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Кто освобожден от НДС на УСН
Большинство компаний и ИП.
С 2025 года работают на упрощенке без НДС:
- уже действующие упрощенцы, которые за прошлый год заработали не более 60 млн ₽;
- компании и ИП, которые с текущего года перешли на упрощенную систему и заработали за прошлый год не более 60 млн ₽.
Вновь созданная организация (вновь зарегистрированный ИП) освобождается от налога с даты регистрации бизнеса.
Как получить льготу и как она действует, рассказали ниже.
Продажа подакцизных товаров — не помеха для льготы.
Как получить на УСН освобождение от НДС
Соответствовать установленным требованиям по доходам, то есть зарабатывать не более 60 млн ₽.
Подавать в налоговую какое-либо уведомление на освобождение от НДС на УСН не нужно. Освобождение предоставляется автоматически.
Изначально законодатели планировали, что упрощенцы с небольшими доходами будут подавать уведомление об освобождении от НДС. Но в итоге убрали это требование.
Как действует освобождение от НДС
До тех пор, пока доходы с начала года не превысят 60 млн ₽.
Если доходы превысят лимит, начиная со следующего месяца компания (ИП) должна исполнять обязанности плательщика НДС.
Компания зарегистрирована в марте 2025 года. В июле доход компании превышает 60 млн ₽. Это значит, с августа 2025 компания должна считать и платить НДС с новых продаж. Исчислять НДС понадобится с суммы, которая превысила 60 млн ₽, а не со всего годового дохода.
При совмещении УСН и ПСН предприниматель для сравнения с лимитом 60 млн ₽ учитывает доходы по обоим спецрежимам, то есть суммирует все доходы.
ИП совмещает УСН и ПСН с 2024 года. За 2024 год его совокупные доходы не превысили 60 млн ₽, поэтому с 2025 года ИП по умолчанию освобожден от НДС. Предположим, что за 10 месяцев 2025 года ИП заработал на обоих спецрежимах 59 млн ₽, а за 11 месяцев — 65 млн, из них на ПСН — 55 и на УСН — 10. Это значит, что начиная с декабря 2025 ИП должен исчислять и уплачивать НДС. При этом ИП теряет право на патент, так как лимит доходов на ПСН — 60 млн ₽ в год.
При освобождении от НДС не нужно подавать нулевые декларации по НДС. Не нужно выставлять безНДСные счета‑фактуры и вести книгу продаж.
Освобождение по НДС не действует при ввозе товаров в РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ). Также компании (ИП) должны платить НДС в статусе налоговых агентов.
Как платить НДС на УСН упрощенцам без освобождения
В общем или особом порядке — на выбор компании (ИП).
Что собой представляет каждый вариант, рассмотрели в таблице.
| Общий порядок | Особый порядок |
|---|---|
| Возможен при любых доходах | Возможен при доходах не более 450 млн ₽ с начала года (это новый лимит доходов на УСН с 2025 года) |
| Нужно исчислять и уплачивать НДС по обычным — общим — ставкам (20, 10, 0%; расчетным ставкам) | Нужно исчислять и уплачивать НДС по новой — сниженной — ставке:
|
| Входной НДС можно принимать к вычету. В таком случае в расходы на объекте «Доходы минус расходы» включайте стоимость товаров (работ, услуг) без НДС | Входной НДС нельзя принимать к вычету (исключение — НДС с полученных авансов). На объекте «Доходы минус расходы» входной НДС с покупок можно учесть в стоимости покупок (в расходах) |
Нужно:
| Нужно:
|
📐 Далее привели еще одну таблицу, которая поможет понять, какие ставки НДС доступны при разных доходах.
| Уровень дохода | Доступные для выбора ставки НДС |
|---|---|
| До 60 млн ₽ включительно | Освобождение от НДС. И если читать новую редакцию ст. 145 НК РФ буквально, освобождение — это не право, а обязанность. Однако закон не запрещает выставлять счета‑фактуры с НДС по общим ставкам без права на вычет (п. 5 ст. 173 и новый п. 8 ст. 164 НК РФ). Подробно про такую возможность поговорили тут |
| От 60 до 250 млн ₽ включительно | На выбор налогоплательщика: 5, 7% или общие ставки 20 и 10% По умолчанию ставка 5% выгоднее, чем 7%. Но выбрать ставку 7% может быть смысл, если бизнес — быстрорастущий, когда компания (ИП) планирует в короткие сроки превысить порог 250 млн ₽. Тогда не придется обновлять договоры с контрагентами, прописывать там новые ставки |
| От 250 млн ₽ | На выбор налогоплательщика: 7% или общие ставки 20 и 10% |
Особенности пониженных ставок НДС 5 и 7%
- ▶️ На особый порядок уплаты НДС можно перейти с любого квартала. О том, что компания (ИП) применяет пониженную ставку, ФНС узнает из декларации по НДС.
- ▶️ Пониженную ставку НДС при УСН нужно применять непрерывно минимум 12 кварталов подряд, то есть 3 года. Трехлетний период нужно считать начиная с квартала, за который представили первую декларацию по НДС с пониженной ставкой. Отказаться раньше 3 лет от пониженной ставки в добровольном порядке не получится. После истечения 3 лет можно перейти на общий порядок или остаться на особых условиях, если соответствуете установленным требованиям.
- ▶️ Лимит 250 млн ₽ будут индексировать в порядке, который предусмотрен п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
- ▶️ ИП‑патентщик считает доходы для сравнения с лимитом 250 млн ₽ с учетом поступлений от деятельности на патенте. То есть суммирует все доходы.
- ▶️ Независимо от применяемой ставки контрагенты — покупатели и заказчики — вправе принимать НДС от упрощенцев к вычету.
- ▶️ Независимо от применяемой ставки не нужно платить НДС по операциям, которые перечислены в ст. 149 НК РФ. Но в отличие от общей ставки 20%, при пониженной ставке 5 или 7% не нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Такой учет ведется для целей вычета по НДС, а вычета НДС на пониженных ставках нет.
- ▶️ По операциям, которые указаны в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС 0%.
- ▶️ Особые ставки не применяются при ввозе товаров в РФ, а также при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (п. 1–6 ст. 161 НК РФ).
- ▶️ При расчете доходов для сравнения с лимитом 250 млн ₽ не учитываются субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав), а также положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Как подготовиться к УСН с НДС
Онлайн‑курс «НДС на упрощенке»
Теория и практика от главного бухгалтера с 20‑летним опытом, эксперта Saby Bu Ирины Анфимычевой
- 🧩 Спрогнозируйте налоговую нагрузку при разных ставках НДС: общих, пониженных. Выберите выгодный для бизнеса вариант, согласуйте его с руководством, собственниками бизнеса. Имейте в виду, что НДС считается на дату отгрузки товара (поступления аванса), а доходы на УСН признаются кассовым методом на дату поступления денег от покупателя (заказчика).
- 🧩 Включите НДС в продажные цены. Зафиксируйте в доп. соглашениях с контрагентами новые цены и выбранную ставку НДС. Про оформление договоров с НДС рассказали в деталях здесь.
- 🧩 Рассчитайте эффективность перехода на электронный документооборот (ЭДО) с контрагентами, если вы до сих пор работаете на бумаге. Электронный обмен счетами‑фактурами, например в Saby, позволит подписывать документы в один клик, экономить на бумаге и доставке. Вместо счетов‑фактур можете использовать универсальные передаточные документы (УПД) — они заменяют собой счета‑фактуры и товарные накладные по форме ТОРГ‑12 (акты выполненных работ).
- 🧩 Подключите электронную отчетность, например Saby , чтобы сдавать декларации по НДС в электронном виде, как того требует закон: через оператора электронного документооборота по ТКС (телекоммуникационным каналам связи). Отчитываться по НДС через бесплатный сервис на сайте ФНС или Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС нельзя. Подавать уведомления об исчисленных суммах НДС не требуется.
Saby поможет сверить вашу книгу покупок с книгами продаж контрагентов. Так вы снизите риски доначисления НДС из‑за ошибок и расхождений с данными контрагентов. Книгу продаж можно сверять с контрагентами через Saby бесплатно. Что еще дает бесплатная регистрация в Saby, рассказали в другой статье.
Если ведете учет в Saby, программа сама начисляет НДС с реализаций и авансов ➡️ считает НДС ➡️ заполняет декларацию по данным учета.
Тем, кто работает по основной ставке, Saby помогает получить максимальный вычет по НДС. Например, напоминает о суммах, которые скоро сгорят для целей вычета. Подробно про это рассказали тут.
Хотите вести учет, соблюдая последние требования законодательства?
Подключайтесь к Saby Bu.
Бесплатно 14 дней
Видеоматериалы по теме
