НДС в договоре: как указать, если продавец работает на УСН
И продавцу, и покупателю важно правильно прописать в договоре цену и условие об НДС. В случае спора о цене продавец рискует заплатить НДС из собственных средств. А покупателю важны в договоре пункты про НДС, если «входной» налог на добавленную стоимость принимается к вычету. В статье расскажем, что прописать в договоре поставки (подряда, оказания услуг) из‑за НДС, если продавец работает на УСН. Приведем примерные формулировки.
Эксперт по учету и налогам,
14 лет в налоговых медиа
Что вы узнаете
Как формировать цену с НДС
Бизнес сам решает, будет ли менять цены в связи с введением НДС или повышением ставки налога.
Вариант 1: сохранить цены неизменными, на старом уровне. В таком случае продавец будет зарабатывать меньше: снизит собственную наценку и в конечном счете — маржинальность. Фактически возьмет на себя новую налоговую нагрузку. Этот вариант, например, могут выбирать те, у кого изначально высокая маржинальность или много конкурентов.
Вариант 2: повысить цены на сумму НДС. То есть переложить налоговую нагрузку на конечного потребителя. Этот вариант подходит компаниям с устойчивой рыночной позицией, у кого лояльные клиенты, изначально низкая маржинальность.
В любом случае, независимо от выбранного варианта, для расчета НДС поставщик может выделять его из цены (применять так называемый расчетный метод) при условии, что цена включает в себя НДС. Начислять в этой ситуации НДС «сверху» — неправильно.
Пример, как указывать НДС в договоре
Если вы обязаны продавать на УСН с НДС, сформируйте продажные цены с учетом НДС. Актуальный ценник и выбранную ставку налога зафиксируйте в доп. соглашении с контрагентом. Или перезаключите договор на новых условиях.
Возможные варианты, как указать НДС в договоре:
| Вариант 1 — с указанием ставки налога | Вариант 2 — с указанием суммы налога |
|---|---|
| Цена единицы товара (работ, услуг) по Договору составляет X рублей, в т. ч. НДС 5% | Цена единицы товара (работ, услуг) по Договору составляет X рублей, в т. ч. НДС Y рублей |
В варианте 1 указывайте ставку налога, которую вы, руководитель, бухгалтер, решили применять. Здесь для примера указана пониженная ставка 5%. У вас может быть другая ставка: пониженная 7% или стандартная 22%.
Нежелательные варианты, так как сформулированы недостаточно конкретно:
Цена X рублей + НДС
ИЛИ
Цена X рублей без учета НДС
Юристы рекомендуют использовать более четкие, однозначные формулировки.
Важный пункт для поставщиков со ставкой НДС 5%
Если выбрали налоговую ставку 5% и в течение года доходы превысят лимит 250 млн ₽ (в 2026 году — 272,5 млн ₽ с учетом коэффициента‑дефлятора 1,090), вы потеряете право на эту ставку. На такой случай предусмотрите следующую норму в договоре:
Если Продавец на основании п. 8 ст. 164 НК РФ потеряет право на применение пониженной налоговой ставки 5% (у Продавца доходы превысят установленный лимит 250 млн рублей с учетом коэффициента‑дефлятора), он уведомляет об этом Покупателя. По товарам, отгруженным с даты такого уведомления, но не ранее 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение, Продавец предъявляет Покупателю НДС по новой ставке с соответствующим увеличением цены, установленной настоящим Договором.
В онлайн-бухгалтерии Saby реализованы шаблоны востребованных договоров. Заполните обязательные данные, включая цену товара и ставку НДС. Готовый договор можно скачать или направить контрагенту на почту прямо из системы.
Что должно быть в договоре при базовом освобождении от НДС
С 2025 года все упрощенцы стали по умолчанию плательщиками НДС, но большинство получило базовое освобождение по ст. 145 НК РФ, так как доходы уложились в установленный лимит.
👉 Памятка по лимитам для освобождения от НДС на УСН
Продавец может предполагать, что в отчетном году его доходы превысят лимит по НДС. На такой случай ему выгодно заранее предусмотреть в договоре положение о возможности увеличить цену на сумму НДС:
Если Продавец на основании п. 5 ст. 145 НК РФ потеряет право на освобождение (у Продавца доходы превысят установленный лимит), он уведомляет об этом Покупателя. По товарам, отгруженным с даты такого уведомления, но не ранее 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение, Продавец предъявляет Покупателю НДС сверх цены, установленной настоящим Договором.
Иначе, при несогласии покупателя увеличить цену «задним числом», поставщик будет вынужден заплатить НДС из собственных средств, то есть рассчитать налог исходя из старой цены по расчетной ставке. Либо обращаться в суд и решать спор там. Через суд начислить НДС «сверху» не получится, если в договоре прямо прописано, что цена зафиксирована. Поэтому в любом случае нужно внимательно проанализировать договор.
Проверьте пункт о базовом освобождении от НДС на УСН
В договоре, который заключили до 2025 года, может быть указано, что продавец применяет УСН и автоматически не является плательщиком НДС на основании:
- п. 2 ст. 346.11 НК РФ — если продавец — компания;
- п. 3 ст. 346.11 НК РФ — если продавец — ИП.
С 2025 года ссылаться на ст. 346.11 НК РФ неправильно.
Если получили на УСН базовое освобождение по НДС, в договорах с покупателями должно быть указано:
Продавец отгружает Покупателю товары по графику и ценам, указанным в спецификации (приложение к настоящему договору), без НДС. Продавец применяет упрощенную систему налогообложения и на основании п. 1. ст. 145 НК РФ освобожден от обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет.
Как‑то особо, документально, подтверждать право на освобождение не требуется.
Счета‑фактуры выставлять при освобождении от НДС на УСН не нужно. В счетах на оплату указывайте: «Без НДС». При формировании электронного счета в сервисе Saby удобно указывать цену без НДС или с НДС — в зависимости от вашей ситуации.
👉 Кому выгодно использовать счет по единому формату от ФНС
При наличии освобождения вы можете выставлять контрагенту счета‑фактуры с выделенным НДС по своей инициативе / просьбе контрагента. Тогда в договоре у вас может быть прописана цена с выделенной суммой НДС. В таком случае придется сдавать декларацию по НДС строго в электронном виде. Про все нюансы такого решения рассказали здесь.
Что указывать в договоре по льготным операциям
Упрощенец может продавать товары, работы, услуги, освобожденные от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ). В таком случае приведите в договоре с контрагентом норму Налогового кодекса, на основании которой вы не платите налог по таким продажам.
Пример формулировки в договоре при продаже медицинских изделий:
При продаже земельного участка:
Счета-фактуры в таком случае не выставляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но льготные операции нужно справочно отражать в разделе 7 декларации по НДС. В счетах на оплату указывайте: «Без НДС».
Налоговый кодекс дает возможность отказаться от льгот по операциям, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ, чтобы платить НДС в обычном порядке. Условия такого отказа — в п. 5 ст. 149 НК РФ. Если отказались от льготы, то укажите в договоре цену с учетом НДС и выставляйте счета‑фактуры с выделенной суммой налога.
Отказ от льготы имеет смысл, например, если продавец работает по стандартной ставке НДС, применяет вычеты по НДС, но доля необлагаемых операций в общем объеме реализаций — несущественная. Тогда отказ от льготы позволяет не вести раздельный учет по НДС. Раздельный учет нужен, чтобы корректно брать к вычету суммы «входного» НДС — только по тем покупкам (их части), которые задействованы в облагаемой НДС деятельности. Иначе у ФНС будут претензии к сумме вычета.
👉 По каким причинам налоговая не возмещает НДС
Раздельный учет НДС комфортно настроить в Saby — тогда не придется отказываться от льготы. Сможете сэкономить на налогах.
Что плательщику НДС включить в длящиеся договоры
Возможный неприятный сюрприз длящихся договоров: сегодня продавец освобожден от НДС, ведет льготный вид деятельности из ст. 149 НК РФ, а завтра законодатели меняют кодекс и отменяют льготу. Могут быть и другие ситуации, когда после заключения договора меняется законодательство и у продавца возникает обязанность по уплате НДС. В таких ситуациях продавцы зачастую настаивают на увеличении цены договора на сумму НДС. С покупателями — плательщиками НДС 22% договориться легче: они ставят налог к вычету и тем самым на 100% компенсируют свои возросшие затраты. Остальным нельзя принять НДС к вычету и тем самым компенсировать потери. Закон встает на сторону таких покупателей.
С 1 октября 2026 года действует новая норма НК РФ — новый п. 3.2 ст. 166, добавлена Законом от 04.08.2026 № 293‑ФЗ.
В подобных ситуациях поставщик для расчета НДС должен применить расчетный метод — выделить налог из цены договора. При этом выставлять счет‑фактуру в данном случае не требуется. Об этом — новый абз. 5 п. 3 ст. 168 НК РФ.
Другие варианты, более выгодные поставщику:
- в текущем моменте договориться с покупателем и изменить цену;
- заранее предусмотреть в договоре оговорку по НДС на такой случай: условие, как регулировать цену.
Не лишним прописать в договоре возможность расторгнуть его досрочно без штрафов, если исполнение стало экономически невыгодным.
Идти в суд и требовать спорный НДС у контрагентов, которые не вправе ставить НДС к вычету, теперь бесполезно. Судьи в силу прямой нормы НК РФ откажут поставщику в увеличении цены, если такое увеличение необходимо только из‑за того, чтобы уплатить НДС.
Что еще прописать из‑за НДС в договоре
Если вы — покупатель и берете «входной» НДС к вычету
Компаниям и ИП, которые возмещают НДС с покупок, важно регулярно сверять свою книгу покупок с книгой продаж контрагента. Предусмотрите в договоре периодичность такой сверки. В Saby свериться с контрагентом по НДС можно через обычный акт сверки взаиморасчетов.
Также таким покупателям важно проконтролировать, чтобы в договоре с продавцом были следующие пункты:
- Порядок и сроки выставления счетов‑фактур или УПД (в пределах 5 календарных дней).
- Ответственность за просрочку выставления счета‑фактуры (неустойка, взыскание убытков).
В Налоговом кодексе прописан срок выставления счетов‑фактур — это 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг либо их оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ответственность за нарушение 5‑дневного срока не предусмотрена в законе. Штраф установлен только за отсутствие счетов‑фактур (ст. 120 НК РФ).
Покупатель заинтересован в своевременном получении счетов‑фактур, чтобы грамотно планировать и оптимизировать свою налоговую нагрузку по НДС. Принимать «входной» НДС к вычету можно только на основании полученного счета‑фактуры. Поэтому, несмотря на установленный в НК РФ срок, покупателю выгодно включить в текст договора, например, такое положение:
Для оперативного обмена документами стороны могут предусмотреть взаимное выставление счетов‑фактур и УПД в электронном виде (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Например:
Если вы — продавец и платите НДС
Вы можете не выставлять счета‑фактуры покупателю непрослеживаемых товаров, работ, услуг или имущественных прав при выполнении следующих условий (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ):
- покупатель не признается плательщиком НДС либо освобожден от НДС;
- в договоре предусмотрели пункт о невыставлении счетов‑фактур либо оформили об этом отдельное письменное соглашение.
Возможная формулировка:
Платить НДС при этом продавец на УСН, конечно, будет. Но зато уменьшится документооборот. В книге продаж в таком случае запись делается на основании бухгалтерской справки.
Видеоматериалы по теме
