НДС в договоре: как указать, если продавец работает на УСН
И продавцу, и покупателю важно правильно прописать в договоре цену и условие об НДС. В случае спора о цене продавец рискует заплатить НДС из собственных средств. А покупателю важны в договоре пункты про НДС, если «входной» налог на добавленную стоимость принимается к вычету. В статье расскажем, что прописать в договоре поставки (подряда, оказания услуг) из‑за НДС, если продавец работает на УСН. Приведем примерные формулировки.
Что вы узнаете
Как формировать цену с НДС
Бизнес сам решает, будет ли менять цены в связи с введением НДС.
Вариант 1: сохранить цены неизменными, на старом уровне. В таком случае продавец будет зарабатывать меньше: снизит собственную наценку и в конечном счете — маржинальность. Фактически возьмет на себя новую налоговую нагрузку. Этот вариант, например, могут выбирать те, у кого изначально высокая маржинальность или много конкурентов.
Вариант 2: повысить цены на сумму НДС. То есть переложить налоговую нагрузку на конечного потребителя. Этот вариант подходит компаниям с устойчивой рыночной позицией, у кого лояльные клиенты, изначально низкая маржинальность.
Пример, как указывать НДС в договоре
Если в 2026 году вы обязаны продавать на УСН с НДС, сформируйте продажные цены на новый год с учетом НДС. Актуальный ценник и выбранную ставку налога зафиксируйте в доп. соглашении с контрагентом. Или перезаключите договор на новых условиях.
Возможные варианты, как указать НДС в договоре:
| Вариант 1 — с указанием ставки налога | Вариант 2 — с указанием суммы налога |
|---|---|
| Цена единицы товара (работ, услуг) по Договору составляет X рублей, в т. ч. НДС 5% | Цена единицы товара (работ, услуг) по Договору составляет X рублей, в т. ч. НДС Y рублей |
В варианте 1 указывайте ставку налога, которую вы, руководитель, бухгалтер, решили применять. Здесь для примера указана пониженная ставка 5%. У вас может быть другая ставка: пониженная 7% или стандартная 22%. Повышение ставки НДС с 20% до 22% с 2026 года предусмотрено законопроектом по налоговой реформе № 1026190‑8.
Если выбрали ставку 5% и в течение года доходы превысят лимит 272,5 млн ₽ (250 млн ₽ с учетом коэффициента‑дефлятора 1,090), вы потеряете право на эту ставку. На такой случай предусмотрите следующую норму в договоре:
Если Продавец на основании п. 8 ст. 164 НК РФ потеряет право на применение пониженной ставки 5% (у Продавца доходы превысят установленный лимит 250 млн рублей с учетом коэффициента‑дефлятора), он уведомляет об этом Покупателя. По товарам, отгруженным с даты такого уведомления, но не ранее 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение, Продавец предъявляет Покупателю НДС по новой ставке с соответствующим увеличением цены, установленной настоящим Договором.
В Saby реализованы шаблоны востребованных договоров. Заполните обязательные данные, включая цену товара и ставку НДС. Готовый договор можно скачать или направить контрагенту на почту прямо из системы.
Что важно указать продавцу‑упрощенцу в договоре уже на 2025 год
Уже сейчас особенно важно пересмотреть договоры с контрагентами, если в 2025 году вы освобождены от НДС, но с 2026 года будете обязаны платить этот налог.
Ваш договор может предусматривать уплату аванса. Если есть переходящие сделки «аванс в 2025 году, а отгрузка в 2026», предусмотрите в договоре уже в 2025 году специальную норму:
Покупатель обязан перечислять авансы в счет поставок 2026 года по новым ценам с учетом НДС, указанным в приложении к настоящему договору.
Если пока не знаете, по какой ставке НДС будете работать, точные цены указать в договоре не получится. Можно использовать следующую формулировку:
Продавец при отгрузке товаров в 2026 году вправе в одностороннем порядке увеличить цену отгружаемых товаров на ставку НДС, действующую в момент отгрузки.
При таком оформлении вы уплатите в 2026 году НДС с отгрузки исходя из новой цены. Иначе, при несогласии покупателя увеличивать цену «задним числом», в новом году по этой сделке придется заплатить НДС из собственных средств, то есть рассчитать налог исходя из старой цены по расчетной ставке. Либо обращаться в суд и решать спор там. Через суд начислить НДС «сверху» не получится, если у вас в договоре прямо прописано, что цена зафиксирована и даже из‑за изменений законодательства (в части налогообложения НДС) остается неизменной. Поэтому прежде внимательно проанализируйте договор. В помощь — реальный судебный кейс: определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.04.2024 № 305‑ЭС23‑26201 по делу № А40‑236292/2022.
При обратной ситуации «отгрузка в 2025 году, оплата в 2026» НДС не возникает (письмо Минфина от 03.10.2024 № 03‑07‑11/95799).
Надо ли менять договор, если уже продавали с НДС
Вы уже могли выставлять контрагенту счета‑фактуры с выделенным налогом добровольно или работать в 2025 году на ОСНО. Тогда у вас уже может быть включена в договор оговорка про НДС. Нужно ли ее править, зависит от того, какая это формулировка:
| Формулировка, которую надо править, если ранее использовали стандартную ставку НДС и решили поменять ее на пониженную | Формулировка, которую править не требуется, она остается актуальной для любой ставки НДС, но сама по себе нежелательна, так как сформулирована недостаточно конкретно. Юристы рекомендуют использовать более четкие, однозначные формулировки. Бухгалтер может заранее предусмотреть возможную корректировку и отразить это в условиях договора |
|---|---|
Цена X рублей, в т. ч. НДС 20% ИЛИ Цена X рублей, в т. ч. НДС Y рублей | Цена X рублей + НДС ИЛИ Цена X рублей без учета НДС |
Надо ли менять договор, если получили освобождение от НДС
В договоре, который заключили до 2025 года, может быть указано, что продавец применяет УСН и автоматически не является плательщиком НДС на основании:
- п. 2 ст. 346.11 НК РФ — если продавец — компания;
- п. 3 ст. 346.11 НК РФ — если продавец — ИП.
С 2025 года ссылаться на ст. 346.11 НК РФ неправильно. С 2025 года все упрощенцы стали по умолчанию плательщиками НДС, но некоторые из них получают освобождение по ст. 145 НК РФ.
Таким образом, даже если получили на УСН освобождение по НДС, в договорах с покупателями должно быть указано:
Как‑то особо, документально, подтверждать право на освобождение не требуется.
Счета-фактуры выставлять при освобождении от НДС не нужно. В счетах на оплату указывайте: «Без НДС». Форма счета на оплату не регламентирована. Если предусмотрена графа «В том числе НДС», ставьте в ней прочерк.
В начале года при обновлении/заключении договора вы можете предполагать, что в отчетном году ваши доходы превысят лимит по НДС. На такой случай предусмотрите в договоре положение о возможности увеличить цену на сумму НДС:
При наличии освобождения вы можете выставлять контрагенту счета‑фактуры с выделенным НДС по своей инициативе / просьбе контрагента. Тогда в договоре у вас может быть прописана цена с выделенной суммой НДС. В таком случае придется сдавать декларацию по НДС строго в электронном виде. Про все нюансы такого решения рассказали здесь.
Что указывать в договоре по льготным товарам
Упрощенец может продавать товары, работы, услуги, освобожденные от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ). В таком случае приведите в договоре с контрагентом норму Налогового кодекса, на основании которой вы не платите налог по таким продажам.
Пример формулировки в договоре при продаже медицинских изделий:
При продаже земельного участка:
Счета-фактуры в таком случае не выставляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но льготные операции нужно справочно отражать в разделе 7 декларации по НДС. В счетах на оплату указывайте: «Без НДС». Форма счета на оплату не регламентирована. Если предусмотрена графа «В том числе НДС», ставьте в ней прочерк.
Налоговый кодекс дает возможность отказаться от льгот по операциям, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ, чтобы платить НДС в обычном порядке. Условия такого отказа — в п. 5 ст. 149 НК РФ. Если отказались от льготы, то укажите в договоре цену с учетом НДС и выставляйте счета‑фактуры с выделенной суммой налога.
Отказ от льготы имеет смысл, например, если продавец работает по стандартной ставке НДС, применяет вычеты по НДС, но доля необлагаемых операций в общем объеме реализаций — несущественная. Тогда отказ от льготы позволяет не вести раздельный учет по НДС. Раздельный учет нужен, чтобы корректно брать к вычету суммы «входного» НДС — только по тем покупкам (их части), которые задействованы в облагаемой НДС деятельности. Иначе у ФНС будут претензии к сумме вычета.
Раздельный учет НДС комфортно настроить в Saby — тогда не придется отказываться от льготы. Сможете сэкономить на налогах.
Что еще прописать из‑за НДС в договоре
Если вы — покупатель и берете «входной» НДС к вычету
Покупателям на упрощенке, которые сами продают со ставкой НДС 20% (с 2026 — 22%), или ОСНО важно регулярно сверять свою книгу покупок с книгой продаж контрагента. Предусмотрите в договоре периодичность такой сверки. В Saby свериться с контрагентом по НДС можно через обычный акт сверки взаиморасчетов. Как — подробно рассказали тут.
Также таким покупателям важно проконтролировать, чтобы в договоре с продавцом были следующие пункты:
- Порядок и сроки выставления счетов‑фактур или УПД (в пределах 5 календарных дней).
- Ответственность за просрочку выставления счета‑фактуры (неустойка, взыскание убытков).
В Налоговом кодексе прописан срок выставления счетов‑фактур — это 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг либо их оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ответственность за нарушение 5‑дневного срока не предусмотрена в законе. Штраф установлен только за отсутствие счетов‑фактур (ст. 120 НК РФ).
Покупатель заинтересован в своевременном получении счетов‑фактур, чтобы грамотно планировать и оптимизировать свою налоговую нагрузку по НДС. Принимать «входной» НДС к вычету можно только на основании полученного счета‑фактуры. Поэтому, несмотря на установленный в НК РФ срок, покупателю выгодно включить в текст договора, например, такое положение:
Для оперативного обмена документами стороны могут предусмотреть взаимное выставление счетов‑фактур и УПД в электронном виде (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Например:
Если вы — продавец и платите НДС
Вы можете не выставлять счета‑фактуры покупателю непрослеживаемых товаров, работ, услуг или имущественных прав при выполнении следующих условий (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ):
- покупатель не признается плательщиком НДС либо освобожден от НДС;
- в договоре предусмотрели пункт о невыставлении счетов‑фактур либо оформили об этом отдельное письменное соглашение.
Возможная формулировка:
Платить НДС при этом продавец на УСН, конечно, будет. Но зато уменьшится документооборот. В книге продаж в таком случае запись делается на основании бухгалтерской справки.
Видеоматериалы по теме
