Как правильно указать НДС в договоре, если продавец работает на УСН
И продавцу, и покупателю важно правильно прописать в договоре цену и условие об НДС. В случае спора о цене продавец рискует заплатить НДС из собственных средств. А покупателю важны в договоре пункты про НДС, если «входной» налог на добавленную стоимость принимается к вычету. В статье расскажем, что прописать в договоре поставки (подряда, оказания услуг) из‑за НДС, если продавец работает на УСН. Приведем примерные формулировки.
Что вы узнаете
Пример, как указывать НДС в договоре
Если в 2025 году вы обязаны продавать на упрощенке с НДС, включите НДС в продажные цены на новый год. Обновленный ценник и выбранную ставку налога зафиксируйте в доп. соглашении с контрагентом. Или перезаключите договор, включив в него новые условия.
Возможные варианты указания НДС в договоре:
| Вариант 1 | Вариант 2 |
|---|---|
| Цена единицы товара (работ, услуг) по Договору составляет X рублей, в т. ч. НДС 5% | Цена единицы товара (работ, услуг) по Договору составляет X рублей, в т. ч. НДС Y рублей |
В варианте 1 указывайте ставку, которую решили применять. Здесь для примера указана пониженная ставка 5%. У вас может быть другая ставка: пониженная 7% или стандартная 20%.
Если выбрали ставку 5%, но предполагаете, что в течение года доходы превысят лимит 250 млн ₽ и таким образом вы потеряете право на эту ставку, предусмотрите такую норму в договоре:
Что важно указать продавцу‑упрощенцу в договоре уже на 2024 год
Ваш договор может предусматривать уплату аванса. Если есть переходящие сделки «аванс в 2024 году, а отгрузка в 2025», предусмотрите в договоре уже в 2024 году специальную норму:
Если пока не знаете, по какой ставке НДС будете работать, точные цены указать в договоре не получится. Можно использовать следующую формулировку:
При таком оформлении вы уплатите в 2025 году НДС с отгрузки исходя из новой цены. Иначе, при несогласии покупателя увеличивать цену «задним числом», в новом году по этой сделке придется заплатить НДС из собственных средств, то есть рассчитать налог исходя из старой цены по расчетной ставке.
При обратной ситуации «отгрузка в 2024 году, оплата в 2025» НДС не возникает (письмо Минфина от 03.10.2024 № 03‑07‑11/95799).
Онлайн‑курс «НДС на упрощенке»
Теория и практика от главного бухгалтера с 20‑летним опытом, эксперта Saby (СБИС) Ирины Анфимычевой
Надо ли менять договор, если уже продавали с НДС
Вы уже могли выставлять контрагенту счета‑фактуры с выделенным налогом добровольно или работать в 2024 году на ОСНО. Тогда у вас уже может быть включена в договор оговорка про НДС. Нужно ли ее править, зависит от того, какая это формулировка:
| Формулировка, которую надо править, если ранее использовали стандартную ставку НДС и решили поменять ее на пониженную | Формулировка, которую править не требуется, она остается актуальной для любой ставки НДС, но сама по себе нежелательна, так как сформулирована недостаточно конкретно. Юристы рекомендуют использовать более четкие, однозначные формулировки |
|---|---|
Цена X рублей, в т. ч. НДС 20% ИЛИ Цена X рублей, в т. ч. НДС Y рублей | Цена X рублей + НДС ИЛИ Цена X рублей без учета НДС |
Надо ли менять договор, если получили освобождение от НДС
В договоре, который заключили до 2025 года, может быть указано, что продавец применяет УСН и автоматически не является плательщиком НДС на основании:
- п. 2 ст. 346.11 НК РФ — если продавец — компания;
- п. 3 ст. 346.11 НК РФ — если продавец — ИП.
С 2025 года ссылаться на ст. 346.11 НК РФ неправильно. Эти нормы с нового года меняются. И все упрощенцы становятся по умолчанию плательщиками НДС, но некоторые из них получают освобождение по ст. 145 НК РФ.
Таким образом, даже если с 2025 года получили на УСН освобождение по НДС, договоры с покупателями нужно пересмотреть. В договоре с покупателем укажите:
Счета-фактуры выставлять при освобождении от НДС не нужно. В счетах на оплату указывайте: «Без НДС». Форма счета на оплату не регламентирована. Если предусмотрена графа «В том числе НДС», ставьте в ней прочерк.
В начале года при обновлении/заключении договора вы можете предполагать, что в отчетном году ваши доходы превысят 60 млн ₽. На такой случай предусмотрите в договоре положение о возможности увеличить цену на сумму НДС:
При наличии освобождения вы можете выставлять контрагенту счета‑фактуры с выделенным НДС по своей инициативе / просьбе контрагента. Тогда в договоре у вас может быть прописана цена с выделенной суммой НДС. В таком случае придется сдавать декларацию по НДС строго в электронном виде. Про все нюансы такого решения рассказали здесь.
Что указывать в договоре по льготным товарам
Упрощенец может продавать товары, работы, услуги, освобожденные от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ). В таком случае приведите в договоре с контрагентом норму Налогового кодекса, на основании которой вы не платите НДС по таким продажам.
Пример формулировки в договоре при продаже медицинских изделий:
При продаже земельного участка:
Счета-фактуры в таком случае не выставляются (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но льготные операции нужно справочно отражать в разделе 7 декларации по НДС. В счетах на оплату указывайте: «Без НДС». Форма счета на оплату не регламентирована. Если предусмотрена графа «В том числе НДС», ставьте в ней прочерк.
Подавать декларацию по НДС следует в электронном виде. Даже если вы заполняете один раздел 7. Или отчетность — нулевая. Форма декларации по НДС с 2025 года обновится.
Работайте в программе, которая сама оперативно обновляет формы отчетности.
Налоговый кодекс дает возможность отказаться от льгот по операциям, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ, чтобы платить НДС в обычном порядке. Условия такого отказа — в п. 5 ст. 149 НК РФ. Если отказались от льготы, то укажите в договоре цену с учетом НДС и выставляйте счета‑фактуры с выделенной суммой налога.
Отказ от льготы имеет смысл, например, если продавец работает по ставке НДС 20%, применяет вычеты по НДС, но доля необлагаемых операций в общем объеме реализаций — несущественная. Тогда отказ от льготы позволяет не вести раздельный учет по НДС. Раздельный учет нужен, чтобы брать к вычету суммы «входного» НДС только по тем покупкам (их части), которые задействованы в облагаемой НДС деятельности. Иначе у ФНС будут претензии к сумме вычета.
Раздельный учет НДС комфортно настроить в Saby.
Автоматизируйте бухгалтерию с сервисом Saby (СБИС)
В одной программе:
- Авторасчет налогов
- Автозаполнение отчетности по данным учета
- Календарь бухгалтера с платежными и отчетными датами
- Автообновление программы под изменения законодательства
Что еще прописать из‑за НДС в договоре
Если вы — покупатель и берете «входной» НДС к вычету
Покупателям на упрощенке, которые сами продают со ставкой НДС 20%, или ОСНО важно регулярно сверять свою книгу покупок с книгой продаж контрагента. Предусмотрите в договоре периодичность такой сверки. В Saby свериться с контрагентом по НДС можно через обычный акт сверки взаиморасчетов. Как — подробно рассказали тут.
Также таким покупателям важно проконтролировать, чтобы в договоре с продавцом были следующие пункты:
- Порядок и сроки выставления счетов‑фактур или УПД (в пределах 5 календарных дней).
- Ответственность за просрочку выставления счета‑фактуры (неустойка, взыскание убытков).
В Налоговом кодексе прописан срок выставления счетов‑фактур — это 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг либо их оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ответственность за нарушение 5‑дневного срока не предусмотрена в законе. Штраф установлен только за отсутствие счетов‑фактур (ст. 120 НК РФ).
Покупатель заинтересован в своевременном получении счетов‑фактур, чтобы грамотно планировать и оптимизировать свою налоговую нагрузку по НДС. Принимать «входной» НДС к вычету можно только на основании полученного счета‑фактуры. Поэтому, несмотря на установленный в НК РФ срок, покупателю выгодно включить в текст договора, например, такое положение:
Для оперативного обмена документами стороны могут предусмотреть взаимное выставление счетов‑фактур и УПД в электронном виде (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). Например:
Документооборот с контрагентами
Отправляйте и подписывайте акты, счета‑фактуры, накладные и другие документы онлайн в 1 клик
Если вы — продавец и платите НДС
Вы можете не выставлять счета‑фактуры покупателю непрослеживаемых товаров, работ, услуг или имущественных прав при выполнении следующих условий (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ):
- покупатель не признается плательщиком НДС либо освобожден от НДС;
- в договоре предусмотрели пункт о невыставлении счетов‑фактур либо оформили об этом отдельное письменное соглашение.
Возможная формулировка:
Платить НДС при этом продавец на упрощенке, конечно, будет. Но зато уменьшится документооборот. В книге продаж в таком случае запись делается на основании бухгалтерской справки.
Хотите вести учет, соблюдая последние требования законодательства?
Подключайтесь к СБИС Бухгалтерии.
Бесплатно 14 дней
Видеоматериалы по теме
