Продавец на УСН с освобождением по статье 145 НК РФ выставил счет‑фактуру с НДС: порядок действий

Какие неудобства несет на УСН счет-фактура с НДС

Мало выставить счет‑фактуру с НДС и уплатить налог в бюджет. Еще нужно отчитаться по выставленному налогу. И вот тут начинается самое интересное: декларацию по НДС нужно сдать строго в электронном виде. Причем нет возможности отчитаться по НДС через бесплатные сервисы или личный кабинет на сайте ФНС.

Если оформляется счет-фактура без НДС при УСН, платить НДС и подавать декларацию по этому налогу не нужно. Контрагенту бессмысленно просить от упрощенца счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Компании и ИП на УСН не обязаны выставлять счета-фактуры без НДС. И по таким документам не сделать вычет.

У упрощенца может не быть подключенного сервиса для электронной отчетности. Например, ИП без работников сдают 1 раз в год только декларацию по УСН, и представить ее в таком случае можно на бумаге. Получается, для разовой операции нужно думать, как отчитаться электронно. Если сдать отчет по НДС на бумаге, декларация будет считаться непредставленной. Последствия несдачи декларации:

• 🚨 Минимальный штраф — 1 000 ₽ (ст. 119 НК РФ);
• 🚨 Блокировка счета через 20 рабочих дней после дедлайна.

Важно заранее узнать, во сколько вам обойдется подготовка и сдача электронной декларации по НДС. И тогда решать, стоит ли конкретный контрагент того, чтобы идти ему навстречу и выставлять НДС-ный счет-фактуру.

«Технические сложности при сдаче декларации по НДС — отсутствие программы или сервиса для отправки декларации в электронном виде. Либо нет действующей ЭЦП. Несдача вовремя декларации влечет за собой блокировку счета. Также возможна претензия от заказчика, когда инспекторы начнут проверять у него входящие счета‑фактуры».

Наталья Автаева, совладелица бухгалтерской компании «Бинергия»

До 2025 года упрощенцы, которые по просьбе контрагента выставляли счета‑фактуры, могли не регистрировать счета‑фактуры в книге продаж. Это позволяли пункты 3, 3.1 статьи 169 НК РФ.

С 2025 года все упрощенцы по умолчанию признаются плательщиками НДС. Поэтому, если читать НК РФ буквально, теперь даже упрощенцы с освобождением от НДС должны вести книгу продаж при условии, что выставили счет‑фактуру с выделенным налогом. Рекомендуем уточнить этот момент в своей налоговой инспекции.

Онлайн‑курс «НДС на упрощенке»

Теория и практика от главного бухгалтера с 20‑летним опытом, эксперта Saby (СБИС) Ирины Анфимычевой

Узнать больше

Срок уплаты НДС для упрощенца — 28 число по итогам квартала, в котором выписали счет‑фактуру. Календарь обязательных платежей‑2025 можете посмотреть здесь.

Срок сдачи декларации по НДС — 25 число по итогам квартала, в котором выписали счет‑фактуру. Календарь отчетности‑2025 можете посмотреть здесь.

Состав отчета:

• 📝 титульный лист;
• 📝 раздел 1;
• 📝 раздел 12.

Какие риски для покупателя

Компании и ИП на общем режиме так заинтересованы делать покупки с НДС, что встречаются покупатели, которые даже из упрощенцев во что бы то ни стало «выбивают» входной НДС. С 2025 года во входном НДС также заинтересованы упрощенцы, которые обязаны платить НДС и выбрали для работы общую ставку налога с правом на вычет.

Но такая настойчивость может обернуться покупателю лишней головной болью, если продавец окажется проблемным: забудет заплатить выставленный налог или не сдаст декларацию по НДС. Такая неприятность может быть с любым поставщиком. Но в случае, когда сделка с НДС — разовая, риски забыть повышаются. В итоге ИФНС может сделать вывод, что покупатель получил необоснованную налоговую выгоду, и убрать спорный НДС из вычетов.

«До 2025 года встречались кейсы, когда упрощенцы выставляли счета‑фактуры с выделенной суммой НДС, но не уплачивали НДС в бюджет. Кроме того, впоследствии такие лица не отвечали на запросы как покупателя, сделавшего вычет, так и налоговых органов. То есть не подтверждали взаимоотношений. Это в итоге затрудняло обоснование права покупателя на вычет. Подобное, если контрагент — проблемный, может быть и сейчас».

Александр Казусь, основатель юридической компании СКП, адвокат

Чтобы не было проблем с вычетом, покупателю важно заранее убедиться в добросовестности контрагента. Выяснить, понимает ли он все последствия выставленного НДС. А также ежеквартально, до сдачи декларации по НДС, сверять книгу покупок с книгой продаж контрагента.

Можно ли при УСН с освобождением рассчитывать на вычет НДС

Упрощенцы, освобожденные по ст. 145 НК РФ (п. 1), выставляют счета‑фактуры с НДС и забывают или не знают, что уменьшить исходящий налог на входной НДС по своим покупкам нельзя. То есть в бюджет необходимо уплатить полную сумму налога целиком.

«Наш клиент на УСН, освобожденный от НДС, выставил счет‑фактуру. Из‑за неправильного толкования законодательных норм рассчитывал на то, что у него возникнет право на применение вычетов по налогу. Пришлось огорчить предпринимателя. Если такой упрощенец примет входной НДС к вычету, упрощенца ждут доначисления и штрафы».

Марат Самитов, руководитель бухгалтерской компании «Самитов Консалтинг»

Право на НДС‑вычет у такого упрощенца не появляется, даже если стороны прописали в договоре НДС с аванса.

«Возник такой казус. Упрощенец получил предоплату на УСН и выставил по просьбе заказчика счет-фактуру с выделенной суммой НДС на полученный аванс. Как следствие — невозможность принять такой НДС к вычету, когда выставили счет-фактуру уже на реализацию».

Наталья Автаева, совладелица бухгалтерской компании «Бинергия»

Поблажка от законодателя: суммы выставленного НДС не нужно включать в выручку. То есть выставленный НДС не увеличивает налоговую базу по УСН. Платить налог с налога не придется. Также НДС не учитывается при расчете лимита по доходам на УСН (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).