Продажи через маркетплейс: особенности учета
В мае 2024 ФНС выпустила письмо, в котором напомнила, как компании (ИП) определять доходы на УСН при торговле через маркетплейс. В статье разберем этот и другие популярные вопросы учета и налогообложения, которые возникают у поставщиков (селлеров) маркетплейсов Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет и др.
Что вы узнаете
Ограничения при выборе налогового режима
При работе с маркетплейсами существенные ограничения предусмотрены на таких налоговых режимах для ИП, как патент и налог на профессиональный доход (НПД или самозанятость).
Общая система налогообложения и УСН могут применяться ИП и ООО при продажах на маркетплейсах на «общих основаниях», без каких‑либо особенностей. Подробнее про выбор системы налогообложения для предпринимателей можно почитать тут, для организаций — тут.
Патент на розничную торговлю нельзя применять при торговле через маркетплейс, потому что интернет‑торговля — это не розничная торговля (письмо Минфина от 17.03.2021 № 03‑11‑11/19095).
Если у вас уже есть патент по розничной торговле и вы хотите начать продавать через маркетплейсы, то совмещайте патент с УСН. Для этого перейдите на упрощенку и применяйте этот спецрежим по всей деятельности, кроме той, которая на патенте. Если на УСН не перейти, то все доходы от продаж на маркетплейсе автоматом подпадут под общую систему. А это 13% НДФЛ с прибыли и 20% НДС с доходов.
В рамках патента на производство, например ковров, можно торговать по любым каналам, в том числе на маркетплейсах. Также можно торговать на маркетплейсах в рамках патента на общепит (письмо ФНС от 22.02.2022 № СД‑4‑3/2008@).
Самозанятым нельзя перепродавать покупной товар, можно продавать только продукцию собственного производства. Про нее еще говорят: товар собственного производства.
Кроме продукции, полностью изготовленной «своими руками», товаром собственного производства может считаться и доработанный. Например, если предприниматель закупает цветы и делает из них букеты или закупает запчасти и собирает из них компьютеры, — на выходе получается товар собственного производства (письма Минфина от 02.03.2020 № 03‑11‑11/15055 и 23.10.2020 № 03‑11‑11/92485).
Рискованно заниматься чистой перепродажей товаров, находясь на НПД. Например, закупать футболки и перепродавать их в неизменном виде. Если налоговая вычислит — заставит отвечать по полной: снимет с НПД, а полученные доходы обложит НДФЛ 13%, начислит НДС 20% и страховые взносы ИП.
Особенности УСН и ОСНО
Маркетплейс — это посредник между продавцом и покупателем. На языке юристов маркетплейс, чаще всего, выступает как агент, который продает товары от имени и за счет продавца (принципала). Такая агентская схема продаж накладывает отпечаток на налоговый учет.
Что учесть на УСН
При УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом, то есть по оплатам. Но при продажах на маркетплейсах есть свои особенности:
- Доходом признается вся сумма, которую оплатили покупатели, а не та, которую маркетплейс перечислил на счет продавцу. Например, компания на УСН с объектом «Доходы» продала на маркетплейсе товаров на 200 000 ₽, а от маркетплейса на счет пришло 185 000 ₽ (15 000 ₽ — удержанная комиссия) — в доходы нужно включить все 200 000 ₽. Учесть агентское вознаграждение на этом объекте налогообложения нельзя. На объекте «Доходы минус расходы» в аналогичной ситуации упрощенец учтет в доходах 200 000 ₽ и в расходах — 15 000 ₽ (письмо ФНС от 08.05.2024 № СД‑4‑3/5416@, письмо Минфина от 03.04.2020 № 03‑11‑11/26872).
- Доходы можно отражать в КУДиР на дату прихода денег от маркетплейса на счет продавца, а не на каждую дату оплаты от покупателей (письмо Минфина от 03.04.2020 № 03‑11‑11/26872).
- Комиссию маркетплейса можно включить в расходы при УСН «Доходы − расходы» на дату ее удержания, то есть на дату поступления денег от маркетплейса за вычетом суммы комиссии (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- Расходы на покупку товаров отражаются в КУДиР, если они оплачены поставщику, на дату отчета маркетплейса о продажах (ст. 346.17 НК РФ).
Что учесть на ОСНО
На общем режиме налогообложения, как правило, применяется метод начисления, при котором важен фактический переход права собственности на товар, а не движение денег. Передача товара на склад маркетплейса никак не влияет на доходы, расходы и НДС, ведь товар все еще остается в собственности продавца. И только когда будет получен отчет о продажах от площадки, продавец отражает:
- Доходы от продаж.
- Расходы на покупку товаров.
- НДС со стоимости проданных товаров. Счета‑фактуры на розничные продажи можно не выставлять (ст. 168 НК РФ), а в книге продаж сформировать одну запись на всю сумму продаж по отчету.
Нужна ли касса и маркировка товаров
Касса
Онлайн‑касса при продажах через маркетплейс не нужна (письмо Минфина от 27.05.2020 № 03‑01‑15/44636). Все крупные площадки («Озон», «Вайлдберриз», «Алиэкспресс») сами формируют чеки для покупателей и отправляют их в налоговую.
Маркетплейс выступает как агент (или поверенный), поэтому в чеке в обязательном порядке указывает ИНН продавца. И все чеки автоматом отправляет в налоговую. Таким образом ФНС видит, кто именно сотрудничает с маркетплейсами и сколько зарабатывает каждый продавец на маркетплейсе.
Маркировка
Если вы продаете через маркетплейс товары, подлежащие обязательной маркировке (обувь, парфюм, детскую одежду), вам потребуется фиксировать их оборот, как и при офлайн-торговле. Для этого понадобится:
- Зарегистрироваться в системе «Честный знак». В ней отражаются все операции по маркировке товаров: присвоение кодов, ввод в оборот, передача другому собственнику и вывод из оборота.
- Получить ЭЦП и подключиться к ЭДО. Через ЭДО происходит обмен электронными документами с поставщиками товаров и с маркетплейсами.
- Подключиться к ОФД, чтобы сведения о движении товаров попадали в систему «Честный знак».
Далее продажа маркированного товара строится так.
Получаете коды маркировки:
- в системе «Честный знак» и вводите в оборот, если вы произвели или импортировали этот товар;
- из УПД от поставщика — если перепродаете товар.
- Передаете коды товаров маркетплейсу в УПД (реализация по агентской схеме). Маркетплейс сам выводит товары из оборота при пробитии чека покупателю.
В Saby (СБИС) есть комплексное решение «Маркировка под ключ». Все технические вопросы специалисты возьмут на себя — у вас будет готовая система для работы с маркированными товарами.
Как настроить документооборот с маркетплейсами
Обмен документами с маркетплейсами осуществляется в электронном виде.
Через Saby (СБИС) можно настроить ЭДО, например, с такими крупнейшими российскими маркетплейсами, как «Вайлдберриз» и «Озон». Транспортные накладные и документы реализации вы сможете отправлять прямо из своей учетной системы. Это особенно удобно при большом количестве заказов.
Как вести бухгалтерский учет
Чаще всего продавец передает товар на склад маркетплейса, а маркетплейс доставляет товар покупателям по мере поступления заказов. При передаче на склад товар все еще остается в собственности продавца, поэтому для учета понадобится счет 45 «Товары отгруженные».
Пример учета
Разберем пример бухучета у поставщика маркетплейса, который работает на общем режиме налогообложения. Для тех, кто на УСН, бухгалтерский учет такой же, за исключением проводок по НДС. НДС с выручки не начисляется, а услуги маркетплейса отражаются в расходах в полной сумме, с учетом НДС.
ООО «Выгода» (ОСНО) 25.08 отгрузило на склад «Вайлдберриз» (далее также — ВБ) партию товаров закупочной стоимостью 100 000 ₽. Маркетплейс 05.09 предоставил отчет о продажах — продано товаров на сумму 240 000 ₽ (в т.ч. НДС 40 000).
Комиссия «Вайлдберриз», стоимость услуг по доставке и хранению товаров составила 24 000 ₽ (в т.ч. НДС 4 000). Деньги от маркетплейса на счет ООО «Выгода» поступили 06.09 за вычетом комиссии — 216 000.
| Дата | Операция | Проводка | Сумма, ₽ |
|---|---|---|---|
| 25.08 | Передан товар на склад ВБ | Дт 45 — Кт 41 | 100 000 |
| 05.09 | Отражена выручка | Дт 62 — Кт 90.1 | 240 000 |
| Отражена задолженность ВБ | Дт 76 — Кт 62 | 240 000 | |
| Отражен НДС к уплате | Дт 90.3 — Кт 68 | 40 000 | |
| Списана себестоимость товара | Дт 90.2 — Кт 45 | 100 000 | |
| Списано вознаграждение ВБ | Дт 44 — Кт 76 | 20 000 | |
| Отражен входящий НДС | Дт 19 — Кт 76 | 4 000 | |
| НДС принят к вычету | Дт 68 — Кт 19 | 4 000 | |
| 06.09 | Поступили деньги от ВБ на счет | Дт 51 — Кт 76 | 216 000 |
В Saby (СБИС) для продаж на маркетплейсах используется комиссионная схема учета. Продавец одним документом оформляет перемещение товара на склад, а другим — продажи по отчету маркетплейса. Программа сама сформирует нужные проводки, спишет стоимость проданного товара, а при ОСНО — начислит НДС.
Видеоматериалы по теме
