Как вести учет на маркетплейсах

Марина Баландина

профессиональный бухгалтер

Елизавета Пчелинцева

эксперт по автоматизации ритейла

Маркетплейс — посредник между продавцом и покупателем: он выступает как агент, который продает товары от имени и за счет селлера. В статье ответим на популярные вопросы учета и налогообложения на Ozon, Wildberries и других популярных площадках, в частности: должны ли селлеры формировать чеки и маркировать товары или это делает маркетплейс, как агентская схема продаж влияет на налоговый и бухгалтерский учет.

Что в статье

• Нужна ли касса для торговли на маркетплейсах
• Должен ли селлер маркировать товары
• Как настроить документооборот с маркетплейсами
• Какой налоговый режим подходит для торговли на маркетплейсах
• Как учитывать доходы и расходы на УСН
• Как учитывать доходы и расходы на ОСНО
• Как вести бухгалтерский учет на маркетплейсах

Нужна ли касса для торговли на маркетплейсах

Онлайн-касса при продажах через маркетплейс не нужна (письмо Минфина от 27.05.2020 № 03‑01‑15/44636). Все крупные площадки, в том числе Ozon, Wildberries и Яндекс Маркет, сами формируют чеки для покупателей.

Маркетплейс выступает как агент (или поверенный), поэтому в чеке в обязательном порядке указывает ИНН продавца. И все чеки автоматом отправляются в налоговую. Так ФНС видит, кто именно сотрудничает с маркетплейсами и сколько зарабатывает каждый продавец.

Пример чека по заказу на Ozon

Должен ли селлер маркировать товары

Если вы продаете на маркетплейсе товары, которые подлежат обязательной маркировке, вам потребуется фиксировать их оборот, как и при офлайн-торговле. Для этого понадобится:

• Зарегистрироваться в системе «Честный знак». В ней отражаются все операции по маркировке товаров: присвоение кодов, ввод в оборот, передача другому собственнику и вывод из оборота.
• Получить ЭЦП и подключиться к электронному документообороту (ЭДО), чтобы обмениваться документами с контрагентами, в том числе с маркетплейсами.
• Подключиться к ОФД, чтобы сведения о движении товаров попадали в систему «Честный знак».

Далее получаете коды маркировки:

• в системе «Честный знак» — если вы произвели или импортировали товар и теперь вводите коды в оборот;
• из УПД от поставщика — если перепродаете товар.

Передаете коды товаров маркетплейсу в УПД (реализация по агентской схеме). Маркетплейс сам выводит товары из оборота при пробитии чека покупателю.

В Saby есть комплексное решение «Маркировка под ключ». Все технические вопросы специалисты возьмут на себя — у вас будет готовая система для работы с маркированными товарами.

Как настроить документооборот с маркетплейсами

Обмен документами с маркетплейсами осуществляется в электронном виде.

Через Saby можно настроить ЭДО со всеми российскими маркетплейсами: Wildberries, Ozon, Яндекс Маркетом и Авито. Транспортные накладные и документы на передачу товаров вы сможете отправлять прямо из своей учетной системы. Это особенно удобно при большом количестве заказов.

Подробнее о том, как работает ЭДО и каким селлерам без него не обойтись, читайте в статье «ЭДО с маркетплейсами».

Учет доходов и расходов на УСН

Рассмотрим принципы учета на упрощенке.

На какую дату признавать доходы

Упрощенец признает доходы в налоговом учете кассовым методом. Этот принцип работает и при продажах через маркетплейсы.

Оплата от покупателя маркетплейсу (выручка от реализации) признается у селлера кассовым методом. Но какую именно дату считать датой получения дохода? Есть три варианта.

Простой учет доходов в Saby Bu

В сервисе онлайн‑бухгалтерии Saby можно выбрать, как учитывать доходы от торговли на маркетплейсах при расчете налогов

Попробовать бесплатно

Какую сумму признавать в доходах и расходах

Доходом признается вся сумма, которую оплатили покупатели, а не та, которую маркетплейс перечислил на счет продавца за минусом своей комиссии (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 и п. 2 ст. 249 НК РФ). Порядок учета зависит от вида упрощенки:

• УСН «Доходы». Селлер отражает в КУДиР только полную сумму денег за реализованные товары. Учесть агентское вознаграждение и другие услуги маркетплейса нельзя, так как расходы на этом объекте налогообложения не влияют на расчет налогов.

• УСН «Доходы минус расходы». Селлер должен занести в КУДиР целиком сумму дохода, а еще вправе учесть удержания маркетплейса в расходах — это, например, комиссия площадки, хранение и доставка товара.

Расходы селлера на УСН «Доходы минус расходы» учитываются так:

• Плата за услуги маркетплейса вносится в КУДиР только после того, как селлер их фактически оплатил (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Маркетплейсы сами списывают размер своего вознаграждения из суммы за оплаченные заказы, пока она хранится на счете площадки. Подтвердить оплату услуг можно, например, когда придет отчет комиссионера.
• Стоимость товаров, которые селлер закупал для перепродажи, принимается в качестве расходов только после того, как как они были оплачены поставщику и проданы на маркетплейсе (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Факт продажи определяется по дате отчета от маркетплейса.
• Траты на производство собственной продукции, в частности на закупку сырья и оплату сотрудникам, учитываются в составе расходов после того, как селлер фактически перевел деньги поставщику или оплатил услуги работников (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Когда нужно платить НДС

От НДС освобождены только те упрощенцы, чей годовой доход составил меньше 60 млн ₽. Если за прошлый год доходы насчитывают свыше 60 млн ₽, НДС нужно платить с начала нового года.

Те компании и ИП, которые в прошлом году заработали меньше 60 млн, должны в течение нового года следить за соблюдением лимита. Если в любой момент в течение года выручка превысит этот лимит, то с первого числа следующего месяца селлер на УСН обязан рассчитывать и платить этот налог.

Селлер на упрощенке вправе выбрать ставку НДС:

• 5% — могут платить упрощенцы, чей годовой доход не превышает 250 млн ₽ (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять налоговые вычеты нельзя.

• 7% — могут платить упрощенцы с годовым доходом до 450 млн ₽ (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Также нельзя применять вычет.

• 20% — это базовая ставка, которая не зависит от уровня дохода. Однако базовая ставка также может быть 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) и 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) — зависит от того, каким товаром торгует селлер. Можно уменьшить размер налога за счет налогового вычета.

О том, какую ставку НДС выбрал селлер на УСН, налоговая узнает из декларации по НДС.

Учет доходов и расходов на ОСНО

На общем режиме налогообложения, как правило, применяется метод начисления, при котором важен фактический переход права собственности на товар, а не движение денег. Передача товара на склад маркетплейса никак не влияет на доходы, расходы и НДС, ведь товар все еще остается в собственности продавца. И только когда будет получен отчет о продажах от площадки, продавец отражает:

• Доходы от продаж.

• Расходы на услуги маркетплейса.

• НДС со стоимости проданных товаров. Счета‑фактуры на розничные продажи можно не выставлять (ст. 168 НК РФ), а в книге продаж сформировать одну запись на всю сумму продаж по отчету.