Какую систему налогообложения выбрать для ИП
На какой системе налогообложения ИП заплатит меньше всего налогов? Этот вопрос волнует предпринимателей и на этапе регистрации, и действующих, потому что налоговый режим можно сменить на более подходящий. Какие есть варианты для ИП и в чем их особенности, расскажем в этой статье.
Что вы узнаете
Обзор систем налогообложения для ИП
ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход). В четырех регионах в 2024 году доступен экспериментальный налоговый режим АвтоУСН.
Вот шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:
- Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения).
- ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности).
- ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве).
- УСН — выгоднее, чем ОСНО:
- УСН «Доходы − расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%;
- УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%.
- ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения.
- Автоматизированная упрощенная система (АвтоУСН, АУСН) — вариант для небольших ИП с бизнесом в Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан. Подробно про этот налоговый режим рассказали здесь.
Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.
С 2025 года УСН ждут существенные изменения. Учитывайте это, когда будете выбирать наиболее удобную и выгодную налоговую систему. Подробнее о грядущих изменениях рассказали здесь.
Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
На любой системе налогообложения ИП должен платить:
- если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам (при АвтоУСН взносы платятся только в СФР на травматизм);
- имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.
На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход, и автоупрощенцев:
- Страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет Saby (СБИС). Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.
Упрощенная система (УСН)
На УСН в 2024 году действуют такие максимальные лимиты:
- доходы — 200 млн ₽ в год;
- численность сотрудников — 130 человек;
- стоимость основных средств — 150 млн ₽.
Также некоторые виды деятельности запрещены на УСН. Например, производство и продажа ювелирки (кроме изделий из серебра), производство подакцизных товаров, азартные игры, ломбарды, добыча полезных ископаемых.
До начала года применения УСН нужно подать уведомление в налоговую. Чтобы сэкономить время, подайте уведомление через Saby (СБИС).
Налоги
Единый налог при УСН.
Ставка налога зависит от объекта налогообложения, а также от доходов бизнеса и численности сотрудников. Как — показали в таблице. Ставка по УСН в некоторых сферах деятельности может быть снижена вплоть до 0% в соответствии с региональным законодательством.
| Доходы за год, численность сотрудников | УСН «Доходы» | УСН «Доходы − расходы» |
|---|---|---|
| Доходы ≤ 150 млн ₽ с учетом индексации Численность ≤ 100 чел. | 6% доходов | 15% прибыли |
| 150 млн ₽ с учетом индексации ≤ Доходы ≤ 200 млн ₽ с учетом индексации 100 чел. ≤ Численность ≤ 130 чел. | 8% доходов того периода, в котором произошло превышение | 20% прибыли того периода, в котором произошло превышение |
При УСН «Доходы − расходы» минимальный налог по году равен 1% с доходов. Даже если получен убыток, придется уплатить этот налог.
При УСН «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы за себя и за работников. Налог уменьшается на 50%, если есть работники; до 100%, если ИП работает без наемных работников. Как точно уменьшать УСН на взносы в 2024 году, подробно рассказали здесь.
Уплата налога поквартально. Отчетность — раз в год.
Особенности
- Объект по УСН («Доходы» или «Доходы − расходы») можно сменить только со следующего года, подав уведомление.
- ИП на УСН должен вести учет доходов и расходов (на объекте УСН «Доходы − расходы») или только доходов (на УСН «Доходы») в Книге учета доходов и расходов.
- Нужно платить НДС и сдавать отчетность при выставлении счет‑фактур с НДС, исполнении обязанностей налогового агента. Например, при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, аренде госимущества.
- Нужно платить налог на имущество в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости. Например, это могут быть деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли. Перечень объектов устанавливает субъект РФ.
- Для ИП из некоторых сфер деятельности есть возможность не платить налог — установлены налоговые каникулы.
Патентная система (ПСН)
Патентную систему можно применять, если выполняются условия:
- режим введен в регионе осуществления деятельности;
- численность сотрудников (по деятельности на ПСН) не более 15 человек;
- доходы не превышают 60 млн ₽ в год.
Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН, прописаны в законе субъекта РФ. Нельзя применять ПСН при торговле некоторыми подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке (ст. 346.43 НК РФ).
Чтобы перейти на ПСН, за 10 дней до даты перехода нужно подать заявление в налоговую на получение патента. Патент выдается на любое количество дней, но не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.
Для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. Если вы осуществляете «патентные» виды деятельности и деятельность, которую нельзя перевести на патент, придется совмещать ПСН и ОСНО (УСН, ЕСХН). Например, если вы торгуете через павильон в ТЦ и через интернет‑магазин, то патент можно приобрести только в отношении розничной торговли через павильон. Торговля через интернет‑магазин будет облагаться по ОСНО, УСН или ЕСХН — смотря с какой системой совмещаете патент.
Налоги
- Стоимость патента (заменяет НДФЛ, налог на имущество, НДС).
Ставка — 6% потенциального дохода (потенциально возможного к получению дохода).
Потенциальный доход не зависит от реального дохода. Устанавливается региональным законом в зависимости от вида деятельности.
Пример расчета стоимости патента за год
Розничная торговля с площадью торгового зала 20 м2 в городе Ярославль.
Потенциальный доход за 2024 год: 700 000 ₽ [35 000 (за 1 м2) × 20 (м2)].
Стоимость патента за год: 42 000 ₽ (700 000 ₽ × 6%).
Если патент действует меньше года, его стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней.
Пример расчета стоимости патента за неполный год
Если получать патент не на год, а на 9 месяцев 2024 (январь-сентябрь), стоимость патента за 9 месяцев будет 31 443 ₽ (42 000 / 366 × 274).
Рассчитать стоимость патента можно с помощью Калькулятора ФНС России. Подробно про него мы рассказали в другой статье.
Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы за ИП и за работников по аналогии с УСН «Доходы». Как это сделать в 2024 году, подробно рассказали тут.
Сроки уплаты:
- срок патента до 6 месяцев включительно — уплата до окончания срока патента;
- срок патента от 6 до 12 месяцев включительно — уплата 1/3 не позднее 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока патента.
Отчетность по ПСН отсутствует. Отчеты будут за работников — при наличии персонала. И по той налоговой системе, с которой совмещаете патент.
- Налог на имущество — только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости (деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли). Перечень объектов устанавливает субъект РФ.
Особенности
- ИП обязан вести учет доходов в Книге учета доходов ИП на ПСН.
- Нужно платить НДС и сдавать отчетность при добровольном выставлении счетов-фактур с НДС, импорте товаров, покупке у иностранных лиц, аренде государственного имущества.
- Для ИП из некоторых сфер бизнеса есть возможность не платить налог — установлены налоговые каникулы.
УСН на всякий случай
ПСН применяется не ко всей деятельности, а только к отдельным видам деятельности. Поэтому кроме ПСН всегда есть основной режим. Это ОСНО, УСН или ЕСХН. Основной режим будет применяться, если:
- ИП нарушает ограничения для применения ПСН;
- совершает сделки, не относящиеся к патентной деятельности (например, оптовые продажи при патенте на розничную торговлю);
- патент получен не на полный календарный год.
Чтобы не оказаться на ОСНО, по общему правилу нужно подать уведомление о переходе на УСН по всей деятельности и заявление на ПСН по отдельным видам деятельности.
Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)
ЕСХН применяют только ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство продукции, оказание услуг) не менее 70%. Для применения нужно подать уведомление в налоговую.
Налоги
- Единый сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. Уплата по полугодиям. Отчетность — раз в год.
- НДС — 0, 10 или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за предыдущий год не превысили 60 млн ₽.
Особенности
ИП на ЕСХН должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.
Общая система (ОСНО)
Ограничений для применения общего режима налогообложения нет: возможны любые доходы, любая численность сотрудников, любые виды деятельности.
Налоги
- НДФЛ — 13% прибыли («Доходы − расходы»). Если расходы не подтверждены, можно применить профессиональный вычет — 20% доходов (ст. 221 НК РФ). Уплата поквартально. Отчетность — раз в год.
- НДС — 0, 10 или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за квартал менее 2 млн ₽. Уплата помесячно. Отчетность — каждый квартал.
- Налог на недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, — до 2,2% стоимости имущества (устанавливается региональным законодательством). Уплата раз в год на основании уведомления из налоговой. Отчетности нет.
Особенности
- ИП на ОСНО должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
- Доходы и расходы учитываются по общему правилу по кассовому методу. Доходы — по оплате, расходы — когда оплачены и фактически произведены.
- Только на ОСНО ИП имеет право уменьшать доходы на стандартные налоговые вычеты по ст. 218 НК РФ (вычет на ребенка, покупку жилья, обучение, лечение и др.).
Налог на профессиональный доход (НПД)
НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Условия применения (ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
- Доходы не более 2,4 млн ₽ в год.
- Нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.
НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2025 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2022.
НПД нельзя применять в следующих сферах:
- Продажа подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке.
- Перепродажа товаров. То есть, если вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы («Вайлдберриз», «Озон»).
- Добыча и реализация полезных ископаемых.
- Посредническая (агентская) деятельность. Турагенты не могут применять НПД.
- Оказание услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).
Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение «Мой налог»).
ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).
Размер налога:
- 4% доходов, полученных от физических лиц;
- 6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.
При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 ₽ в год.
Все продажи регистрируются в приложении «Мой налог», налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.
Особенности
- Нет отчетности.
- Не нужно применять ККТ.
- Не нужно платить страховые взносы за ИП-самозанятого.
Налоговые каникулы ИП
Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН (ставка 0%). Льгота действует до 2024 года включительно (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Условия применения налоговых каникул:
- Налоговые каникулы введены законом субъекта РФ.
- ИП зарегистрировался впервые. Период применения нулевой ставки начинается со дня регистрации ИП и длится максимум до 31 декабря следующего года включительно.
- ИП осуществляет деятельность в следующих сферах: производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, на УСН также — гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, которые дают право на льготу, устанавливает закон субъекта РФ.
Подробнее о том, в каких регионах действуют налоговые каникулы для ИП и как применять льготу, можно узнать здесь.
Налоговые каникулы не освобождают ИП от сдачи декларации по УСН, ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН, от уплаты других налогов и страховых взносов.
Уведомление на каникулы подавать не нужно.
Расчет налогов ИП (пример)
Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, рассчитайте сумму налогов на каждой системе по вашим показателям деятельности.
Пример расчета для розничной торговли
Условия деятельности ИП:
- Субъект РФ — Ярославская область (г. Ярославль).
- Деятельность — розничная торговля (магазин).
- Торговая площадь — 20 м2.
- Численность сотрудников — 2 человека.
- Плановые Документально подтвержденные суммы списаний с расчетного счета и выплат наличными через кассурасходы на год — 11 500 тыс. ₽., из них:
- расходы на заработную плату — 600 тыс. ₽;
- расходы на покупку товара, аренду (с НДС) — 10 669,3 тыс. ₽;
- взносы с зарплаты работников за год — 181,2 тыс. ₽ (600 × 30,2%);
- взносы ИП в фиксированном размере — 49,5.
- Плановые Суммы поступлений от покупателей на расчетный счет и наличными в кассудоходы на год — 14 400 тыс. ₽.
Взносы за себя и за работников ИП должен уплатить при любой системе налогообложения в сумме 230,7 тыс. ₽.
ИП вправе выбрать на 2024 год УСН, ПСН или общую систему. Предварительно нужно рассчитать налоговую нагрузку на каждой системе.
| Системы налогообложения | Основные налоги, тыс. ₽ | Взносы ИП (1% с дохода свыше 300 тыс. ₽), тыс. ₽ | Итого налогов, тыс. ₽ |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» | 633,3 (14 400 × 6% − 230,7) | 141 (14 400 − 300) × 1% | 774,3 |
| УСН «Доходы − расходы» | 435 ((14 400 − 11 500) × 15%) | 26 ((14 400 − 11 500 − 300) × 1%) | 461 |
| ПСН | 21 (Потенциальный доход на 1 кв.м 35 × 20 × 6%) − 21 (взносы, не более 50% налога) | 4 (35 × 20 − 300) × 1% | 25 |
| ОСНО | НДФЛ — 296,17 ((Доход без НДС 14 400 × 100/120 − Стоимость товара без НДС 10 669,3 × 100/120 − 600 − 230,7) × 13%) НДС — 621,78 (14 400 × 20/120 − 10 669,3 × 20/120) | 19,78 (Доход без НДС 14 400 × 100/120 − Стоимость товара без НДС 10 669,3 × 100/120 − 600 − 230,7 − 300) × 1%) | 937,73 |
На основе приведенных показателей предприниматель сделает выбор в пользу патента.
Учтите, что регион может повысить потенциальный доход на следующий год. Не исключена ситуация, когда вы подали заявление на патент в ноябре, а в декабре вышел региональный закон о повышении потенциального дохода. В этом случае налоговая инспекция аннулирует выданный ранее патент и выдаст взамен более дорогой. Поспорить с ИФНС можно, правда, уже в суде. Один ИП сумел «откатить» стоимость патентов до той, которая действовала на момент подачи заявления: с 1,5 млн ₽ до 270 тыс. ₽ (постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.09.2022 по делу № А40‑25500/2022).
Налоговый учет ИП
В нашем примере самой выгодной для ИП оказалась патентная система налогообложения. Кроме того, ПСН самая простая из рассмотренных систем: не нужно сдавать налоговую отчетность по патенту.
Но даже на патентной системе нужно вести Книгу учета доходов, соблюдать сроки уплаты по патенту и срок действия самого патента. Saby (СБИС) помогает предпринимателям автоматизировать эти процессы. СБИС Бухгалтерия и учет сформирует Книгу учета по выпискам, загруженным из банка, и оплатам по кассе. Программа напомнит вам о сроках уплаты патентных платежей и о том, что нужно продлить патент.
На УСН и ОСНО также есть свои книги учета. СБИС Бухгалтерия и учет сформирует их с учетом особенностей признания расходов, уменьшающих доходы. На основе данных из книг учета программа заполнит декларации и рассчитает налог к уплате.
Видеоматериалы по теме
