Налоги 2025: какие изменения ждать с нового года по НДФЛ, УСН, взносам, налогу на прибыль

Светлана Семина

эксперт по бухучету, налогам и кадрам

Законодатели предлагают комплексно поменять параметры налоговой системы — усовершенствовать ее. Масштабная налоговая реформа коснется корпоративных и личных доходов. В Госдуму уже внесен законопроект № 639663‑8 с поправками в обе части НК РФ и отдельные законы. В статье расскажем, как с 2025 года, согласно проекту, поменяется НДФЛ и стандартные вычеты, УСН и пониженные тарифы страховых взносов, налог на прибыль. На каких условиях обещают налоговую амнистию компаниям (ИП), которые применяют схему дробления бизнеса.

Что вы узнаете

• Введут 5‑ступенчатую шкалу НДФЛ: от 13 до 22 %
• Увеличат стандартные вычеты по НДФЛ
• Донастроят УСН для плавного перехода на общий режим
• Предусмотрят амнистию для тех, кто незаконно дробил бизнес
• Добавят пониженный тариф взносов для обрабатывающих производств
• Повысят ставку налога на прибыль

Введут 5‑ступенчатую шкалу НДФЛ: от 13 до 22 %

С 2025 года власти планируют установить 5 ставок по НДФЛ вместо 2 нынешних. Чем больше доход, тем выше тариф по налогу на доходы физических лиц. Повышенная ставка применяется только к той сумме, которая превышает соответствующий промежуточный лимит.

Для компании (ИП‑работодателя) нововведение актуально, если в штате есть сотрудники с доходом примерно более 200 тыс. ₽ в месяц. По статистике большие зарплаты в 2023 году в основном получали жители Москвы, Санкт‑Петербурга и Московской области.

Новая 5‑ступенчатая шкала НДФЛ не коснется участников СВО. К доходу, который они получают от участия в СВО, будут применяться только 2 ставки: 13 % — с доходов до 5 млн ₽, 15 % — с части дохода, которая превышает 5 млн ₽.

Прогрессивная шкала НДФЛ с зарплаты: сравнение нового и текущего порядка

Что будет с НДФЛ по дивидендам

Законодатели планируют поменять лимит дивидендов, начиная с которого НДФЛ платится по повышенной ставке 15 %. Сейчас это сумма 5 млн ₽. Ее предлагают снизить до 2,4 млн. Такая же ситуация с процентами по вкладам и доходами от продажи ценных бумаг.

Прогрессивная шкала НДФЛ с дивидендов: сравнение нового и текущего порядка

Что будет с налогом от продажи физлицом имущества

Планируется ввести 2‑ступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ на доходы от продажи имущества, например недвижимости, а также получения имущества в порядке дарения. Исключение — продажа и дарение ценных бумаг.

Шкала будет не 5‑ступенчатая, как для зарплаты, а такая же, как по дивидендам: 13 и 15 % — в зависимости от уровня доходов.

Прогрессивная шкала НДФЛ с продажи имущества: сравнение нового и текущего порядка

Донастроят УСН для плавного перехода на общий режим

С 2025 года на упрощенной системе налогообложения:

• Вырастут пороговые лимиты (как — показали в таблице ниже).
• Отменят повышенные ставки 8 и 20 %, при этом максимальную среднюю численность работников оставят на прежнем уровне: 130 человек. Все упрощенцы по общему правилу будут применять базовые ставки 6 и 15 %, в зависимости от объекта налогообложения.
• Введут НДС для упрощенцев. Освобождение от НДС смогут получить упрощенцы, которые за прошлый год заработали не более 60 млн ₽, а также все новички. Чтобы с 2025 года получить освобождение по НДС, нужно будет подать соответствующее уведомление в ИФНС не позднее 20 января 2025 (п. 3 ст. 145 НК РФ). Для упрощенцев‑плательщиков НДС предусмотрят разные ставки этого налога на выбор: обычную с правом на вычеты или пониженную, но без права на вычет. Сейчас упрощенцы автоматически не обязаны платить налог на добавленную стоимость с доходов, если не выставляют счета‑фактуры по собственной инициативе (просьбе контрагента‑покупателя).

Новые повышенные лимиты по УСН

Предусмотрят амнистию для тех, кто незаконно дробил бизнес

Законодатели хотят предусмотреть налоговую амнистию за дробление бизнеса в 2022–2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026. Для этого в законе с поправками в НК РФ хотят прописать 2 новых определения:

1. Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными компаниями и ИП на спецрежиме, которых контролируют одни и те же лица.
2. Добровольный отказ от дробления — исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных налоговых режимов, всей группы лиц.

Если добровольно отказаться от дробления, бизнес освободят от налогов, пеней и штрафов (ст. 119–122 НК РФ) за периоды с 2022 по 2024 год. Условие: пересчитать и доплатить налоги надо успеть до того, как вступят в силу решения по проверкам, в ходе которых инспекторы выявили дробление бизнеса.

Добавят пониженный тариф взносов для обрабатывающих производств

Работодатели из сферы обрабатывающих производств смогут применять для каждого сотрудника единый тариф страховых взносов 7,6% с части зарплаты за месяц, превышающей федеральный МРОТ. С выплат в пределах МРОТ будет применяться стандартный тариф 30%.

Условия льготы:

• Страхователь — субъект малого и среднего предпринимательства (МСП).
• Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) относится к разделу ОКВЭД «Обрабатывающие производства» и приносит не менее 70 % доходов. Показатель определяется по итогам каждого прошедшего года и по итогам каждого квартала текущего года.

Перечень льготных видов деятельности установит правительство РФ. Например, туда может попасть производство мебели, одежды, пищевых продуктов, бумажных изделий. Изменения точно не коснутся компаний и ИП, которые производят табачные изделия, напитки, кокс и нефтепродукты, занимается металлургическим производством.

Если плательщик перестанет соответствовать какому‑либо из перечисленных выше требований, потребуется пересчитать взносы с части выплат сверх МРОТ по общему тарифу с начала календарного года. Это так называемый МРОТ‑тариф 15%.