Как уменьшить ПСН на страховые взносы в 2024 году
В прошлом году произошли изменения в порядке уменьшения патента на личные страховые взносы ИП. С 2024 года продолжает действовать этот новый порядок. Более того, в апреле 2024 ФНС выпустила важное письмо по теме. Расскажем, как с учетом изменений уменьшить патент на сумму страховых взносов в 2024 году.
Что вы узнаете
Как уменьшать ПСН на страховые взносы: пошаговая инструкция
Шаг 1. Посчитайте взносы
Возьмите для уменьшения налога:
Страховые взносы за работников, уплаченные в том году, когда действует патент. Работники должны быть заняты в деятельности на патенте. Взносы берите в пределах исчисленных сумм.
Проверьте, что на взносы за работников подали уведомления об исчисленных суммах (уведомления по ЕНП). Срок подачи — ежемесячно 25 числа, кроме января, апреля, июля и октября — в эти месяцы подается расчет по страховым взносам (РСВ). Что делать, если уведомление не подали или ошиблись в нем, можете узнать из нашей другой статьи.- Личные фиксированные взносы ИП за тот год, когда действует патент.
- Личные дополнительные взносы ИП за тот год, когда действует патент, или за прошлый год (письмо ФНС от 08.04.2024 № СД‑4‑3/4104@).
По личным взносам ИП с 2023 года больше нет требования, чтобы взносы для уменьшения патента были уплачены. Это изменение задним числом внес в Налоговый кодекс закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ. То есть можно учитывать неуплаченные личные взносы.
Также для 2023-2025 года законодатели предусмотрели переходное положение: разрешается уменьшить налог на взносы за 2022 год и более раннее время, уплаченные после 31 декабря 2022.
На какие личные страховые взносы ИП можно уменьшить патент
| За какой год патент | Взносы |
|---|---|
| 2023 |
|
| 2024 |
|
| 2025 |
|
Шаг 2. Определите: сколько можно вычесть из стоимости патента
Уменьшите патент на взносы:
- Если ИП без работников — на всю сумму взносов. То есть налог, если взносы позволяют, можно сократить даже на 100%.
- При наличии работников — максимум наполовину (50%), даже если взносы уплачены в большем размере. Неучтенные за год взносы пропадают для учета, перенести их на следующий год нельзя.
Если патентов несколько, а работники заняты только на одном из них, по всем патентам действует 50%‑е ограничение по уменьшению патента на взносы (п. 3 письма ФНС от 02.06.2021 № СД‑4‑3/7704).
Если ИП совмещает УСН и ПСН и работники заняты только на упрощенке, то уменьшать стоимость патента такой предприниматель может как ИП без работников, то есть без ограничений.
Шаг 3. Проинформируйте ИФНС об уменьшении патента
Уведомите налоговую о сумме взносов, на которую желаете уменьшить патент. Форму уведомления (КНД 1112021) ФНС утвердила еще в 2021 году. Основные моменты по порядку подачи уведомления представили в таблице.
Как подать уведомление об уменьшении патента на взносы
| Частые вопросы | |
|---|---|
| Срок подачи уведомления | Не закреплен в Налоговом кодексе. Лучше уведомить ИФНС за 20 рабочих дней до срока оплаты патента. Дело в том, что у налоговой есть 20 рабочих дней, чтобы отказать в уменьшении патента. По каким причинам могут отказать, рассказали в конце статьи. Если за это время отказ вы не получили, оплачивайте стоимость патента не в полном объеме, а с учетом заявленного вычета. Не ждите какого‑то специального разрешения от ФНС на уменьшение патента. Такие документы законом не предусмотрены |
| Куда подавать | В ту налоговую, где ИП стоит на учете как плательщик ПСН. При наличии нескольких патентов в разных регионах России уведомления можно направлять в любую ИФНС, где предприниматель зарегистрирован как плательщик ПСН. Если на момент подачи уведомления предпринимателя уже сняли с «патентного» учета, ИП вправе подать уведомление в ту ИФНС, где ранее стоял на учете в качестве плательщика ПСН (п. 1 письма ФНС от 02.06.2021 № СД‑4‑3/7704) |
| В каком виде | Подать уведомление об уменьшении патента можно:
|
В какие сроки уплатить ПСН, уменьшенный на взносы
На 2024 год сроки уплаты «патентного» налога не менялись. Актуальные сроки привели в таблице. Они по‑прежнему зависят от периода, на который получен патент.
Сроки уплаты ПСН
| Период, на который получен патент | Срок оплаты патента |
|---|---|
| Менее 6 месяцев | До окончания действия патента |
| От 6 до 12 месяцев |
|
Какие страховые взносы платят ИП на патенте
Фиксированные страховые взносы ИП
Размер фиксированных взносов ИП устанавливается Налоговым кодексом в твердой сумме и не зависит от доходов предпринимателя. Не важно, вел деятельность ИП или нет. Даже если доходов не было, такие взносы придется заплатить. Срок уплаты — 31 декабря текущего года. Из‑за новогодних выходных, как правило, переносится на первый рабочий день нового года.
В году регистрации (ликвидации) индивидуального предпринимателя взносы платятся пропорционально отработанным месяцам и дням (п. 3 и 5 ст. 430 НК).
В 2024 году за полный год работы сумма фиксированных взносов составляет 49 500 рублей. Для ИП из новых регионов России — льгота. Подробно рассказывали здесь.
Дополнительные страховые взносы ИП
Предприниматели должны считать допвзносы по каждой системе налогообложения, которую они применяют. Патент — это не самостоятельная система налогообложения. Как правило, ИП совмещают ПСН с упрощенкой. В таком случае отдельно считаются допвзносы по УСН и отдельно — по ПСН. Срок уплаты допвзносов, независимо от системы налогообложения, — 1 июля следующего года.
Посмотрим, как ИП должны считать допвзносы на этих налоговых режимах. Сразу скажем, что Налоговый кодекс устанавливает максимальный размер дополнительных взносов. На 2024 год это 277 571 рубль. Если насчитали больше, уплатите только указанный максимум.
На УСН дополнительные взносы считаются по ставке 1% с той части доходов, которая превысила 300 000 рублей. В расчет берутся фактически полученные доходы. На доходно‑расходной упрощенке доходы для целей расчета можно уменьшить на расходы, которые приняли к налоговому учету.
На патенте для расчета допвзносов реальные доходы не имеют значения. Берется потенциально возможный годовой доход (ПВД), установленный региональным законом по соответствующему виду деятельности. Напомним, от ПВД зависит стоимость самого патента. Итого по патенту допвзносы считаются по ставке 1% с той части ПВД, которая выше 300 000 рублей (п. 9 ст. 430 НК).
С 31 августа 2023 года регионы вправе предусматривать ежегодную индексацию ПВД. Как в этом случае брать ПВД для целей расчета взносов (с учетом индексации или без), из Налогового кодекса точно не следует. Ждем разъяснений ФНС.
ИП Иванов купил годовой патент на парикмахерские услуги. Размер потенциально возможного дохода — 1 980 000 рублей. За год предприниматель заработал 2 700 000 рублей. Заплатить допвзносы 1% необходимо с суммы 1 680 000 рублей (1 980 000 - 300 000).
ИП Михайлов оформил годовой патент на услуги по переводу. Потенциально возможный доход — 660 000 рублей. По факту ИП заработал за год всего 270 000 рублей. Уплатить дополнительные взносы нужно в сумме 3 600 рублей [1% x (660 000 - 300 000)].
Если патент получили не на весь год, скорректируйте размер ПВД с учетом периода, на который получен патент.
Страховые взносы ИП за работников
Под работниками здесь понимаются не только физлица, нанятые по трудовым договорам, но и исполнители, подрядчики, которые в качестве обычных физлиц сотрудничают с ИП по гражданско‑правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (ГПД). Если у контрагентов статус самозанятых или ИП, страховые взносы у «патентщика» не возникают. Такие исполнители и подрядчики платят налоги и взносы за себя самостоятельно.
Подробнее о видах взносах за наемный персонал узнаете из нашей таблицы.
| Взносы за работников, уменьшающие патент | Тариф взносов | Срок уплаты взносов |
|---|---|---|
| В ФНС по единому тарифу | 30% с суммы в рамках предельной базы по взносам (2 225 000 рублей в 2024 году) и 15,1% — с выплат свыше предельной базы за календарный год. Для малого и среднего бизнеса — 30% с суммы месячной зарплаты в пределах федерального МРОТ и 15% — с суммы свыше МРОТ | 28 число месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты или дохода по ГПД |
| В Социальный фонд на травматизм (по ГПД платятся, если предусмотрены в договоре) | Конкретный тариф (от 0,2 до 8,5%) устанавливается предпринимателю при регистрации, в зависимости от класса профессионального риска и основного вида деятельности | 15 число месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты или дохода по ГПД |
Как уменьшать патент, если ИП совмещает ПСН и УСН
Фиксированные взносы делите между применяемыми налоговыми режимами пропорционально фактически полученным доходам. Для этого нужен раздельный учет фиксированных страховых взносов (п. 8 ст. 346.18 НК, письмо ФНС от 30.11.2021 № СД‑4‑3/16722).
Допвзносы, уплаченные с «упрощенных» доходов, учитывайте при расчете налога по УСН. На допвзносы, уплаченные с ПВД, уменьшайте ПСН (абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК, п. 6 письма ФНС от 02.06.2021 № СД‑4‑3/7704).
Взносы за работников относите к тому бизнесу, где занят работник. Для этого ведите раздельный учет рабочего времени. Если это невозможно, делите страховые взносы пропорционально полученным доходам.
Как учитывать взносы, если патентов несколько
Фиксированные взносы учитывайте по своему усмотрению. В Налоговом кодексе нет требования делить фиксвзносы между патентами, если параллельно на ПСН ведется несколько видов бизнеса или один вид бизнеса, но в разных регионах. Разъяснений Минфина или ФНС по этому поводу не было.
Если патентов несколько, остаток фиксвзносов, не использованный по одному патенту, можно учесть по другому любому патенту за этот же год.
Дополнительные взносы вы считаете по каждому патенту отдельно. Учитывайте такие взносы в рамках конкретного патента. Если взносы остаются, рекомендуем сделать персональный запрос в Минфин / ФНС и узнать, можно ли использовать неучтенные взносы при оплате других патентов. В запросе опишите конкретно свою ситуацию. Тогда вы получите разъяснение, на которое сможете сослаться в случае претензий у инспекторов.
Взносы за работников относите к тому патенту, по которому занят работник. Для этого ведите раздельный учет рабочего времени. Если это невозможно, а сотрудник занят в нескольких «патентных» видах бизнеса, делите страховые взносы пропорционально полученным доходам.
По каким причинам возможен отказ в уменьшении патента на страховые взносы
Налоговая может отказать в налоговом вычете по патенту, если ИП нарушил требования к уменьшению патента. Например, уменьшил патент на взносы за работников, которые еще не были уплачены. Или неверно рассчитал сумму личных взносов, на которые можно уменьшить патент, и тем самым завысил сумму уменьшения. Тогда налоговая откажет в соответствующей части.
Если отправляете уведомления об уменьшении патента через СБИС, бухгалтерская программа проверит документ на возможные ошибки и предупредит о несоответствиях. Оплачивайте патент прямо через СБИС с учетом заявленного вычета.
Видеоматериалы по теме
