Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2024 году

Марина Баландина

профессиональный бухгалтер

Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2024 году сдавайте по обновленной форме (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/878@ в редакции от 29.09.2023 № ЕА‑7‑11/696@). Отчитаться первый раз на новом бланке нужно за 2023 год. При отчетности за 9 месяцев 2023 вы еще могли выбирать, какую форму сдавать: старую или обновленную. Новая версия на тот момент была рекомендована, а не обязательна (письмо ФНС от 26.09.2023 № БС‑4‑11/12322@). Теперь возможности выбора нет — обновленный бланк утвердили официально. В статье расскажем, почему поменялся расчет и какие нюансы заполнения РСВ в 2024 году.

Что вы узнаете

• Что изменилось в законодательстве
• Кто и как должен сдавать РСВ в 2024 году
• Как заполнить отчет РСВ в 2024 году
• Когда и как сдавать нулевой отчет РСВ
• Как связаны РСВ и персонифицированные сведения
• Как исправить ошибки в РСВ
• Какая ответственность за нарушения по РСВ

Что изменилось в законодательстве по взносам в ФНС

Ниже перечислили новации, которые действуют по взносам в ФНС с 2023 года. Все они актуальны и в 2024 году.

Единый тариф по взносам в ФНС за работников

В общем случае тариф взносов в ФНС за персонал единый и равен 30%. Для некоторых категорий действуют пониженные ставки: 15; 7,6; 0% (п. 3 ст. 425 НК РФ).

Единый тариф не применяется в отношении работников‑иностранцев, которые по международным договорам подлежат не всем видам обязательного страхования. В этом случае взносы начисляются по актуальным видам страхования в следующих долях от общего тарифа (п. 6.2 ст. 431 НК РФ в редакции от 04.08.2023 № 427‑ФЗ, действует задним числом с 1 января 2023):

• 72,8% — на пенсионное страхование (ОПС);
• 8,9% — на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ, ОСС);
• 18,3% — на медицинское страхование (ОМС).

До 2023 года взносы за всех работников уплачивались по видам страхования.

Единая облагаемая база и единый перечень застрахованных лиц

Выплаты иностранным работникам и исполнителям по гражданско‑правовым договорам (ГПД) с 2023 года полностью облагаются взносами в ФНС, как и выплаты российским работникам по трудовым договорам.

Исключение: для иностранных высококвалифицированных специалистов (кроме граждан ЕАЭС), а также для иностранных работников, на которых в соответствии с международными соглашениями распространяются не все виды страхования в РФ.

До 2023 года порядок начисления взносов зависел от миграционного статуса иностранца. По ГПД не платились взносы на соцстрахование.

Единая предельная база для начисления взносов

Предельная база по взносам в ФНС равна:

• 2 225 000 ₽ — на 2024 год (Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883);
• 1 917 000 ₽ — на 2023 год (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

До 2023 года власти ежегодно устанавливали предельную базу отдельно по пенсионным взносам и отдельно по социальным. По взносам на медицинское страхование предельной базы не было.

Единый КБК

Единый код по взносам в ФНС 182 1 02 01000 01 1000 160 нужно указывать в уведомлении по ЕНП.

Особые КБК действуют для взносов по отдельным видам страхования за работников‑иностранцев (приказ Минфина от 29.06.2023 № 100н).

В единой платежке указывается единый КБК, который используется для всех платежей в ФНС: 182 01 06 12 01 01 0000 510.

До 2023 года взносы по разным видам страхования переводились на разные КБК.

Изменение отчетности по страховым взносам в ФНС

Новшества в законодательстве, о которых мы рассказали выше, отразились на форме отчета РСВ. При этом расчет менялся в два этапа.

С отчетности за 1 квартал 2023 в расчете следующие изменения:

• В разделе 1 начисленные взносы по единому тарифу отражаются в одном блоке без разбивки по видам страхования.
• Для расчета взносов оставили один подраздел 1 раздела 1.
• В разделе 3 по каждому работнику отражаются взносы по единому тарифу, а не только на ОПС, как это было раньше.
• Изменены номера некоторых приложений и подразделов. Например, IT‑компании с льготами по взносам теперь должны заполнять приложение 1 к разделу 1.

С отчетности за 9 месяцев 2023 (в рекомендованной форме РСВ за 9 месяцев 2023 и в утвержденной форме за 2023 год и далее) к перечисленным изменениям добавились такие:

• В разделе 1 добавили три блока со взносами за работников‑иностранцев, на которых распространяются не все виды страхования в РФ.
• Ввели подраздел 4 раздела 1 с расчетом взносов за таких работников‑иностранцев.
• Появилось приложение 5 к разделу 1 со сведениями о работниках‑иностранцах, с выплат которым начислены взносы на страхование на случай ВНиМ.
• Установили коды тарифов плательщика страховых взносов и коды застрахованного лица для двух категорий плательщиков. Это участники промышленных кластеров и участники свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях новых регионов: ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Также предусмотрели коды застрахованного лица для иностранных работников, на которых распространяются не все виды страхования.

Взносы в СФР на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (на травматизм) рассчитываются и уплачиваются отдельно. В РСВ эти взносы не отражаются, для них есть свой отчет. О нем мы рассказали в статье «Сведения о взносах на травматизм с 2023 года: ЕФС-1 вместо 4-ФСС».

До 2023 года отчет РСВ был более громоздким, так как часть данных приводили в разрезе по видам страхования.

Изменение сроков сдачи отчетности по страховым взносам в ФНС

Сдавайте РСВ не позднее 25 числа по итогам отчетного квартала.

До 2023 года РСВ сдавали не позднее 30 числа по итогам квартала.

Изменение сроков уплаты страховых взносов в ФНС

Платите взносы за работников в налоговую не позднее 28 числа по итогам отчетного месяца. Взносы на травматизм в Социальный фонд (СФР), который пришел на смену ПФР и ФСС, переводите раньше — в срок до 15 числа каждого месяца.

До 2023 года взносы в ФНС платили в те же сроки, что и взносы на травматизм в ФСС, — до 15 числа по окончании отчетного месяца.

Кто и как должен сдавать РСВ в 2024 году

Кто должен отчитываться

Сдавать РСВ должны (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• Организации, в том числе фирмы с единственным работником — директором‑учредителем без трудового договора и зарплаты. В этом случае заполняется нулевой отчет.
• ИП и физлица, у которых есть работники по трудовым договорам и (или) исполнители по ГПД на выполнение работ, оказание услуг, передачу прав на результаты интеллектуальной деятельности, авторского заказа. Если у ИП не было ни одного работника с начала года, то отчет сдавать не нужно. Личные страховые взносы ИП не отражают в отчете РСВ, себя не включают в среднесписочную численность и численность застрахованных.

Компании и ИП, применяющие автоматизированную УСН, освобождены от сдачи РСВ (ч. 2 ст. 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Куда сдавать РСВ

Сдавайте отчет в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или по месту жительства ИП.

За обособленное подразделение отдельно подавайте отчет, только если обособка имеет свой расчетный счет и сама начисляет и перечисляет выплаты работникам. В этом случае РСВ нужно сдать в инспекцию по месту регистрации ОП. По обычному обособленному подразделению не нужно отчитываться отдельно: сведения о выплатах и взносах его работников войдут в общий отчет по организации (п. 11 ст. 431 НК РФ).

В каком виде отчитываться

Если у вас более 10 работников, отчитывайтесь строго в электронном виде.

Если 10 и меньше — можете выбирать, как сдать отчет: электронно или на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

При любой численности работников удобнее отправлять отчетность электронно. В СБИС всегда актуальные формы отчетов, плюс подсказки по заполнению. Перед отправкой программа проверит отчет на критичные ошибки, а сам процесс отправки отчета займет не более минуты.

В какие сроки представлять расчет по страховым взносам

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

При подаче отчета учитывайте: с 1 октября 2023 года сдача РСВ — повод для налоговой досрочно списать страховые взносы по такому расчету. Взносы спишут сразу в день поступления РСВ или на следующий рабочий день. Условие: на ЕНС положительное сальдо. Средства спишут со счета в пределах начисленной суммы взносов автоматически.

Если на момент подачи РСВ на ЕНС денег нет (сальдо отрицательное или нулевое), инспекторы спишут взносы по установленному сроку их уплаты — 28 числа. То есть вам необязательно пополнять ЕНС вместе со сдачей РСВ или заранее. Пополнять ЕНС вы вправе по 28 числа включительно, чтобы работать без долгов: недоимок и пеней.

Сроки сдачи отчета РСВ в 2024 году

Сроки сдачи РСВ при ликвидации и реорганизации

Несмотря на то что отчет сдается поквартально, взносы нужно платить каждый месяц. Срок уплаты — не позднее 28 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Вовремя сдавать все нужные отчеты поможет календарь отчетности в СБИС. Он покажет, какие отчеты и в какой срок предстоит сдать. Для удобства вы можете отсортировать отчеты по конкретной компании, если отчитываетесь по нескольким, и по статусу отчетов (например, только несданные). Для большей уверенности подключите в СБИС уведомления для отчетности. Система будет присылать вам напоминания о сроках сдачи отчетов любым удобным способом: на электронную почту, по смс или в Viber.

Когда и как сдавать нулевой отчет РСВ

Нулевой РСВ сдают, когда не было выплат работникам с начала года. Например, вы отправили сотрудников в отпуск за свой счет или заключили ГПД с исполнителем, но еще не платили ему.

ИП сдают отчет, только если в течение года был хотя бы один работник по трудовому договору или ГПД (за себя сдавать не нужно).

Организации должны подавать нулевки, даже если работников не было: в отчет войдет директор-учредитель, несмотря на отсутствие трудового договора и зарплаты. Не освобождает от сдачи нулевого РСВ фактическая заморозка деятельности: отсутствие сделок, операций по счетам и так далее.

Минимальная ответственность за несдачу нулевого отчета — штраф 1 000 ₽. Кроме того, возможна приостановка операций по счетам. Подробнее читайте в последнем разделе этой статьи.

Состав нулевого отчета

В состав нулевки включите:

• Титульный лист. Заполните его по общим правилам.
• Раздел 1. В строке 001 проставьте код «2», который означает, что за последний квартал у вас не было выплат работникам.
• Раздел 3. В подразделе 3.1 заполните персональные данные на каждого сотрудника или исполнителя по ГПД, который числился у вас в последнем квартале, несмотря на отсутствие выплат.

Директора-учредителя без зарплаты не включайте в показатель среднесписочной численности на титульном листе (подп. 7 п. 76 указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). Если других работников нет, то этот показатель будет нулевым. Но раздел 3 нужно заполнить в том числе на директора-учредителя, потому что он является застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Периодичность и сроки сдачи нулевых РСВ — такие же, как для отчетов с заполненными показателями.

Образец нулевого расчета по страховым взносам

Как связаны РСВ и персонифицированные сведения

Контрольные соотношения между РСВ и персонифицированными сведениями о работниках (перссведениями) утверждены для формы РСВ, которая действовала вплоть до отчета за 9 месяцев 2023 (письмо ФНС от 10.03.2023 № БС‑4‑11/2773@). Для годовой формы РСВ пока такие соотношения не утверждены. Но старые соотношения будут актуальны и для годового отчета, если у вас нет иностранных работников, застрахованных в соответствии с международными договорами не по всем видам страхования.

Должны выполняться следующие соответствия данных из раздела 3 РСВ перссведениям за первый и второй месяцы последнего отчетного квартала:

• количество застрахованных в перссведениях за соответствующий месяц равно количеству застрахованных в графах 2 и 3 строки 010 подраздела 1 раздела 1 РСВ;
• выплаты по каждому застрахованному в перссведениях равны суммам в строках 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ за соответствующий месяц. Допустимая погрешность — 10%;
• общая сумма выплат по всем застрахованным из перссведений (сумма строк 070) равна сумме выплат по строках 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ за соответствующий месяц. Допустимая погрешность — 10%.

Вручную сверять эти отчеты — трудоемко, особенно если у вас большой штат. На помощь придет Сверка сотрудников от СБИС. Программа автоматически сопоставит данные перссведений и отчета РСВ и выведет список нестыковок. Например, укажет лишних сотрудников в РСВ (на которых не сдавали перссведения) или, наоборот, забытых (на которых подавали перссведения, но не включили в РСВ). Кроме того, СБИС сверит РСВ за текущий период со всеми сданными с начала года РСВ: общие суммы выплат и взносов должны сходиться с суммами по всем работникам (из разделов 3). Исправьте все ошибки до сдачи РСВ — тогда налоговая не запросит уточненку в будущем.

Отчеты РСВ и 6-НДФЛ с 2023 года не сойдутся между собой. Отменено контрольное соотношение, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД из 6-НДФЛ не могла быть меньше базы по взносам из РСВ (письмо ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@). Причина в том, что с 2023 года все доходы признаются для целей НДФЛ на дату выплаты. Например, зарплата за март, выплаченная в апреле, не войдет в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал, а в РСВ она войдет в базу по взносам за 1 квартал.

Как исправить ошибки в РСВ

Если отчет не принят

Если ИФНС не приняла отчет из-за критичных ошибок, исправьте их и сдайте РСВ заново. Причем это будет не уточненка, а первичный отчет. Срок для исправления ошибок — 5 рабочих дней с даты отправки уведомления налоговой инспекцией (10 дней — для бумажных отчетов). Если уложитесь в срок, датой сдачи отчета будет считаться дата отправки первого (неправильного) отчета (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если сами нашли ошибки после сдачи отчета

Если в сданном РСВ обнаружили ошибки, подайте уточненный отчет по той форме, которая действовала в корректируемом периоде.

Корректировки за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 подавайте по форме, рекомендуемой ФНС за 9 месяцев 2023, если уточнения связаны с пересчетом взносов по отдельным видам страхования за иностранных работников.

Если исправляете данные за любой период прошлых лет, подавайте уточненку в целом за год. Например, нашли ошибку в 3 квартале 2022 — сдавайте уточненный отчет за весь 2022 год. Если исправляете ошибки текущего года — подавайте уточненку за конкретный отчетный период. Например, в ноябре нашли апрельскую ошибку — подайте уточненку за полугодие. Если ошибка повторилась и в отчете за 9 месяцев — уточните и его (п. 1 ст. 54, ст. 423 НК РФ).

На титульном листе проставьте порядковый номер уточненки за конкретный отчетный период: «1--», «2--» и так далее. В исправленном отчете заполните все те же разделы, что и в первоначальном, но уже правильными показателями. Если нужно, добавьте дополнительные разделы. Исключение — раздел 3: его включайте в уточненный отчет, только если исправляете данные по работникам (п. 1.2 порядка заполнения РСВ).

Если в уточненке сумма взносов больше, чем в первоначальном отчете, то перед подачей уточненки убедитесь, что у вас на ЕНС положительное сальдо, которого хватает на недоимку и пени. Тогда штрафа не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Как заполнить раздел 3 в уточненном РСВ

Все зависит от ситуации. Рассмотрим возможные варианты.

Какая ответственность за нарушения по РСВ

Конкретное наказание зависит от того, какое нарушение допустили при сдаче РСВ.