АУСН: как в 2025 году работать на спецрежиме «автоматизированная упрощенная система налогообложения»
С 2025 года экспериментальный спецрежим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» действует в большинстве регионов России. Наш материал поможет разобраться, подходит ваш бизнес для эксперимента или нет и чего ждать от новой системы налогообложения. А если вы уже не новичок в теме, пригодится наш обзор изменений по спецрежиму.
Анна Федорова
Эксперт по учету и налогам,
12 лет в налоговых медиа
Что вы узнаете
Что такое АУСН
АУСН (далее также — АвтоУСН, автоупрощенка) — это специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Регулируется Законом от 25.02.2022 № 17‑ФЗ.
Проводится в рамках эксперимента.
Территория действия:
| С 2025 года | С 1 июля 2022 |
|---|---|
Субъекты РФ, где принят региональный закон об АвтоУСН. В большинстве регионов спецрежим действует с 1 января 2025. В некоторых регионах — с 1 февраля 2025 или с 1 марта 2025. Перечень субъектов РФ, где предусмотрена автоупрощенка в 2025 году, можно посмотреть на сайте ФНС | 4 субъекта РФ:
|
До какого числа действует эксперимент: по 31 декабря 2027.
Кому подходит спецрежим: представителям микробизнеса, микропредприятиям.
Чтобы применять АУСН, место нахождения организации (место жительства ИП) должно быть на вышеуказанных территориях.
Самые популярные виды деятельности на автоматизированной упрощенке (информация ФНС от 19.02.2025):
- 🛒 розничная торговля;
- 🖥️ разработка компьютерного ПО;
- 🏠 операции с недвижимым имуществом;
- ⚖️ деятельность в области права и бухучета;
- 🏗️ строительные работы.
Основные плюсы спецрежима: при наличии работников не нужно отчитываться по НДФЛ и страховым взносам. Платить агентский НДФЛ и страховые взносы в ФНС тоже не требуется. Это не значит, что работники будут ущемлены в правах: НДФЛ с зарплат сотрудников — перечислит банк, в котором обслуживается компания (ИП), а взносы за работников — профинансирует государство.
Выездных проверок на автоупрощенке нет. Камеральные, встречные и кассовые проверки — в силе. Закрыть бизнес не получится, пока налоговая не завершила камералку.
Особенности: платить налог по АУСН (далее также — автоналог) нужно ежемесячно, но все расчеты за вас проведет налоговая служба. Задачу «перечислить налог» можно поручить обслуживающему банку.
Работать на АУСН можно только с определенными банками, которые ФНС включила в перечень уполномоченных кредитных организаций. Это те банки, которые соответствуют особым требованиям ФНС, могут обмениваться с ней информацией по специальным протоколам.
Кто может применять АУСН
Основные требования к автоупрощенцам:
| Критерий | Условия |
|---|---|
| Доходы | Лимит:
|
| Количество персонала | Средняя численность работников за месяц — 5 человек, включая физлиц по гражданско‑правовым договорам (ГПД). При этом нельзя нанимать налоговых нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию |
| Способ расчетов с персоналом | Нельзя платить физлицам:
|
| Совмещение у ИП с ПСН | Совмещать АУСН с патентом нельзя |
| Взаимодействие с банками | Расчетные счета можно открывать только в определенных банках |
| Остаточная стоимость основных средств для организаций | Не более 150 млн ₽ по данным бухучета |
| Форма бизнеса / вид организации | АУСН не вправе применять:
|
🛑 Прочие ограничения
На АУСН нельзя:
- ❌ Работать с ценными бумагами или ПФИ.
- ❌ Оказывать кредитные и финансовые услуги.
- ❌ Участвовать в договоре простого товарищества (совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом, в концессионных соглашениях.
Те, кто не могут работать на УСН, также не могут работать и на АУСН. Например, это (п. 3 ст. 346.12 НК):
- ❌ организации с долей участия других организаций более 25% (действующие исключения из этого правила тоже предусмотрели);
- ❌ ломбарды;
- ❌ МФО;
- ❌ организации и ИП, которые производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов или торгуют такими изделиями оптом или в розницу. Исключение — изделия из серебра.
Что выгоднее: УСН, АУСН или самозанятость
Нужно считать по каждому конкретному бизнесу.
Основные вводные:
- 📎 На АУСН нет страховых взносов в ФНС за работников и за ИП — фиксированных и дополнительных. Взносы на травматизм нужно платить в Социальный фонд при наличии работников. В 2025 году размер платежа — 229,17 ₽ в месяц, независимо от количества работников (постановление Правительства РФ от 14.11.2024 № 1547).
- 📎 Установлены повышенные ставки самого автоналога. С учетом этого выгода на страховых взносах может оказаться незначительной. Особенно если нет работников.
- 📎 Почти нет отчетности, в том числе не нужно сдавать декларацию по автоналогу. Это значит, дополнительно бизнес может несколько сэкономить на бухгалтерском обслуживании и некоторых бухгалтерских программах.
В каких случаях на АУСН нужна бухгалтерская программа
Компании на АУСН должны сдавать бухгалтерскую отчетность, а значит — вести бухучет.
Все работодатели на АУСН — и компании, и ИП — должны вести учет кадров и их доходов, сдавать некоторые персотчеты.
Вести кадровый, зарплатный, бухгалтерский учет в экселевском файле или тетрадке рискованно — можно напутать с учетными данными, формулами. Доверьте автоматизацию учета сервису Saby.
В одной программе:
- 📄 необходимая отчетность в госорганы, удобные карточки сотрудников по зарплате и регистры по НДФЛ;
- 📄 электронный документооборот с сотрудниками, контрагентами;
- 📄 работа с разными маркетплейсами в едином кабинете;
- 📄 финансовая аналитика бизнеса;
- 📄 возможность заполнять «экзотические» для автоупрощенца отчеты (например, декларацию по НДС в качестве налогового агента);
- 📄 встроенный калькулятор расчета налоговой нагрузки;
- 📄 плавный переход на любую другую систему налогообложения — на случай, если откажетесь от АвтоУСН либо потеряете право на этот налоговый режим.
Попробовать Бухгалтерию Saby
Бесплатно 14 дней
Сравнение трех спецрежимов: АУСН, УСН и самозанятости
Если вы соответствуете всем условиям новой системы, актуально разобраться, чем же она отличается от популярных налоговых режимов для малого бизнеса: классической УСН и самозанятости.
Смотрите наши сравнительные таблицы:
NEW! Изменения по АУСН с 2025 года
- 🔎 АвтоУСН распространили на всю страну. Можете применять спецрежим, если субъект РФ принял закон о введении АУСН на территории региона, где находится компания (зарегистрирован ИП).
- 🔎 Ужесточили лимит по доходам. С 2025 года для применения АУСН важен уровень не только текущих, но и прошлогодних доходов. Если прошлогодние поступления превысили 60 млн ₽, применять АУСН нельзя. По доходам текущего года также действует лимит 60 млн.
- 🔎 С упрощенной системы или НПД можно перейти на АУСН с 1‑го числа любого месяца. Раньше можно было перейти только с 1 января нового года.
- 🔎 Режим стал доступен продавцам на маркетплейсах и тем, кто торгует через прочих посредников. Раньше на АУСН был полный запрет для работы по договорам поручения, комиссии, агентским договорам. С 2025 года запрет относится только к посредникам — тем, кто работает в интересах другого лица. Это поверенные, комиссионеры, агенты. Продавцы (селлеры) маркетплейсов выступают в качестве комитентов (принципалов), поэтому на них запрет не распространяется. Маркетплейсы как операторы электронных площадок при желании автоупрощенца будут передавать в ФНС сведения о расчетах, которые через них проходят.
- 🔎 На АУСН разрешили производить изделия из серебра и торговать ими оптом или в розницу. Запрет на другие драгметаллы по‑прежнему в силе.
- 🔎 Плательщики на АУСН получили право учитывать расходы в натуральной форме. Сведения о расходах можно вносить в личном кабинете налогоплательщика.
Как считается АУСН‑налог
Автоналог за каждый прошедший месяц считает налоговая кассовым методом. Результаты расчета с платежными реквизитами сообщает автоупрощенцу через ЛК на сайте ФНС не позднее 15 числа по итогам истекшего месяца.
Автоупрощенец может уполномочить обслуживающий банк перечислять налог. Тогда налоговая будет уведомлять о сумме налога автоупрощенца и банк.
Ставка и порядок расчета автоналога зависит от выбранного компанией (ИП) объекта налогообложения:
| Объект | Ставка налога по АУСН | Какие суммы учитываются при расчете налога |
|---|---|---|
| Доходы | 8% | Торговый сбор уменьшает налог московских компаний (ИП). Уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные в СФР, — нельзя |
| Доходы минус расходы | 20%. Минимальный налог — 3% от доходов | Доходы уменьшаются на произведенные расходы. И доходы, и расходы берутся за конкретный месяц — налоговый период. Здесь не работает принцип «нарастающим итогом с начала года». Закрытого перечня разрешенных трат нет. Общее требование к тратам: они соответствуют критериям из п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть обоснованные и документально подтвержденные. В законе перечислены расходы, которые нельзя учесть (п. 4 ст. 6 Закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ). Например, матпомощь работникам. Стоп‑список внушительный, причем он открытый |
Как платить налоги на АУСН
Налог по АУСН платится в составе единого налогового платежа (ЕНП). Если автоупрощенец уполномочивает обслуживающий банк перечислять налог, платеж будет без комиссии.
Срок уплаты налога — 25 число по итогам истекшего месяца.
Налог, рассчитанный за апрель 2025, нужно уплатить не позднее 26 мая, потому что 25 мая в 2025 году выпадает на выходной (воскресенье). Налог за май — 25 июня.
Актуальные платежные даты на 2025 год можете посмотреть здесь.
На АУСН не предусмотрены: личные взносы ИП (фиксированные и дополнительные), уплата НДС.
Какие платежи вносить на АУСН за работников
Автоупрощенец сам считает и удерживает агентский НДФЛ либо может поручить эту задачу обслуживающему банку. Особые сроки перечисления НДФЛ для автоупрощенцев не предусмотрены. Это значит, налог с выплат физлицу по общему правилу нужно перечислять 28 числа.
Страховые взносы за работников не возникают на АУСН — их финансирует государство. Исключение — взносы в Соцфонд. Они платятся по сроку 15 число по итогам каждого месяца. Ежемесячный размер платежа в 2025 году — 229,17 ₽, независимо от количества персонала. В год выходит около 3 тыс. ₽ за всех работников. Сумма ежегодно индексируется.
Какая отчетность на АУСН
На АУСН сдают:
- Организации — бухгалтерскую отчетность в ФНС. Срок сдачи — 31 марта по итогам отчетного года.
- Работодатели — некоторые персотчеты в Социальный фонд. Это сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС‑1. И в некоторых случаях — сведения о страховом стаже по форме ЕФС‑1. Например, если работник занят в сельском хозяйстве или находится в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет (п. 3, 5 и 6 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ). Подробно об этой «редкой» форме рассказали здесь.
Декларация по АУСН, уведомления об исчисленных суммах автоналога и книга учета доходов и расходов по АУСН не предусмотрены.
Работодатели на АвтоУСН не сдают в налоговую расчет по страховым взносам (РСВ), форму 6‑НДФЛ (включая справки о доходах), персонифицированные сведения о физлицах, уведомления об исчисленных суммах НДФЛ. В Соцфонд не нужно сдавать сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС‑1.
Как ФНС узнает о доходах и расходах автоупрощенца
В Личном кабинете ЮЛ/ИП налогоплательщик учитывает доходы, которые не пробили по кассе и которые не проходят через банк. Срок внесения данных — 5 число по итогам того месяца, в котором получили доходы. Также можно вносить расходы. Плательщики с объектом «Доходы» учет расходов не ведут.
Суммы, которые пробили через ККТ, попадают в ЛК и непосредственно в ИФНС в режиме реального времени. Онлайн‑кассу на АУСН нужно применять, если такая обязанность предусмотрена Законом от 22.05.2003 № 54‑ФЗ. При этом для АУСН нет каких‑то особых «кассовых» поблажек или, наоборот, ограничений — действует общеустановленный порядок применения ККТ (информация ФНС от 22.11.2022).
Банк информирует налоговую об операциях по счету не позднее дня, следующего за днем проведения операции. А именно банк передает в налоговую сведения о полученных и перечисленных средствах, с разделением на учитываемые и неучитываемые доходы и расходы. Для этого АУСНщик должен уполномочить банк. О том, что банк уполномочен, автоупрощенец уведомляет налоговую через ЛК ЮЛ/ИП или через сам банк.
Банк дает возможность клиенту‑автоупрощенцу подтвердить информацию, которую отослал в ИФНС. Срок подтверждения информации клиентом — 7 число по итогам того месяца, когда были операции. Можно попросить банк скорректировать данные, если с цифрами что‑то не так. Тогда банк передаст в инспекцию уточненную информацию.
Также маркетплейсы, уполномоченные налогоплательщиком, подают сведения в ФНС о произведенных с ним расчетах.
Как ФНС узнает о выплатах автоупрощенца физлицам
Автоупрощенец сам считает и удерживает агентский НДФЛ либо может поручить эту задачу обслуживающему банку. При первом варианте автоупрощенец сам отражает в личном кабинете суммы и виды доходов, суммы стандартных вычетов, информацию о налоге. Во втором случае компания (ИП) передает банку данные по доходам и вычетам, а банк в свою очередь исчисляет налог от имени автоупрощенца и передает сведения в ИФНС.
При любом варианте данные по НДФЛ по общему правилу должны попасть в налоговую 25 числа за «рваный» период: это время с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца. За 1–22 января срок — 25 января. А за период 23–31 декабря — последний рабочий день года.
Аналогичный порядок — по информации, которая нужна государству для расчета страховых взносов. По каждому физлицу это суммы и коды выплат, облагаемых взносами и не подлежащих обложению. Эту информацию подавайте одновременно с информацией по НДФЛ — в банк или непосредственно в налоговую. Государство на основе полученных данных профинансирует взносы для работников.
Вести учет доходов физлиц, а также исчисленных и удержанных налогов, предоставленных стандартных вычетов — надо в налоговых регистрах. Если банк считает НДФЛ, сведения о налоге берите из ЛК ЮЛ/ИП. Налоговая загрузит туда данные, когда получит информацию из банка.
Актуальные отчетные даты на 2025 год можете посмотреть здесь.
Как перейти на АУСН
Если новая система вам подходит, вот еще одна таблица — поможет стать новым автоупрощенцем.
ИП Иванов в 2025 году работает на УСН. Значит, перейти на АУСН может с любого месяца.
ИП Федоров зарегистрировался в конце марта 2025 года. При желании в данном случае можно перейти на АУСН сразу и применять ее с момента регистрации бизнеса. Предположим, что в начале апреля ИП уведомил о переходе на АУСН (уложился в отведенные на это 30 календарных дней). Первым налоговым периодом для такого ИП будет время с даты постановки на учет в налоговой по 30 апреля.
Как начать работать на АУСН
| Категория бизнеса | С какой даты можно применять АУСН | Как уведомить налоговую о переходе на АУСН | Дедлайн для подачи уведомления |
|---|---|---|---|
| Действующие компании и ИП | С начала нового года. Исключение для плательщиков УСН и НПД — они могут переходить на АУСН с 1‑го числа любого месяца | Через ЛК ЮЛ/ИП или обслуживающий банк. Если переходите на АвтоУСН с УСН или ЕСХН и подаете уведомление о переходе на АвтоУСН в Личном кабинете, проставьте на экранной форме уведомления признак отказа от применения УСН (ЕСХН) с даты начала применения нового спецрежима | 31 декабря текущего года. А при переходе с УСН или НПД —последнее число месяца, предшествующего месяцуперехода |
| Вновь зарегистрированные | С момента регистрации бизнеса | Через ЛК ЮЛ/ИП или обслуживающий банк. Если регистрируете бизнес через сервис «Государственная онлайн‑регистрация бизнеса», можно сразу заполнить уведомление о применении АвтоУСН (информация ФНС от 24.05.2023) | Не позднее 30 календарных дней после регистрации бизнеса |
Как отказаться от АвтоУСН
Упрощенцы и ИП‑самозанятые, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не вправе сменить режим в течение 12 календарных месяцев. В других случаях уйти с АУСН добровольно можно с нового года. О переходе надо уведомить ИФНС через ЛК ЮЛ/ИП или обслуживающий банк до конца текущего года.
Если нарушили хоть одно условие работы на спецрежиме (например, наняли больше 5 работников), то теряете право на АУСН с начала месяца, в котором было нарушение. Уведомляете об этом налоговую также через ЛК ЮЛ/ИП или обслуживающий банк. Дедлайн — 15 число по итогам месяца, в котором нарушили условия. Если дальше хотите работать на обычной УСН или ЕСХН, вместе с уведомлением по АУСН подайте уведомление о переходе на УСН или ЕСХН.
Может быть ситуация, когда налоговая вперед обнаружит, что вы потеряли право на АУСН. Тогда направит вам об этом уведомление. Для перехода на УСН или ЕСХН будет 30 дней со дня получения такого уведомления.
Учет на УСН сложнее, чем на АУСН. И считать налог, в отличие от автоупрощенки, нужно самостоятельно. Если после АУСН оказались на упрощенке, свести ошибки к нулю поможет работа в бухгалтерском сервисе Saby. В системе настроены:
- авторасчет налогов;
- возможность платить налог прямо из мастера расчета налогов;
- проверка отчетов по регламентам контролеров.
Если есть ошибки, нестыковки, система предупредит об этом.
Видеоматериалы по теме
