Безопасная доля вычетов по НДС: как рассчитать и проверить
Вычет входного НДС — это законное право плательщиков НДС, которые начисляют налог по общей ставке 20 (10)%. Однако делать вычет на всю сумму начисленного налога и тем самым ничего не платить в бюджет за отчетный квартал — рискованно. Для ФНС такая ситуация — повод подозревать компанию (ИП) в нехорошей оптимизации, вызвать на комиссию и назначить выездную налоговую проверку (ВНП). В статье расскажем, какая безопасная доля вычетов по НДС и как проверять свою долю вычетов на безопасность.
Вы узнаете
Что такое безопасная доля вычетов по НДС
Какая доля вычетов считается безопасной в вашем конкретном случае, узнайте в своей налоговой инспекции. Дело в том, что на практике налоговые инспекторы могут использовать один из двух способов, а какой точно — официально нигде не прописано.
Если по каким‑то причинам вы пока не дошли до своей налоговой и не выяснили безопасную долю вычетов, придерживайтесь следующих критериев.
Доля вычетов за 4 квартала менее 89% считается безопасной (п. 3 Критериев из Приложения № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ‑3‑06/333@). Исключение: если средний квартальный показатель по вашему региону ниже — тогда безопаснее в соответствующем квартале равняться на региональное значение (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС‑4‑2/12722, официально отменено, но на практике продолжает использоваться).
🚨 Упрощенцам и другим новичкам, которые только начали работать с НДС и делать вычеты, рекомендуем каждый квартал первого года работы соответствовать порогу в 89% или региональному показателю, если он ниже. При таком условии по итогам первого года работы компания (ИП) будет соответствовать годовому показателю 89%.
Больше нюансов можно узнать на курсе «НДС на упрощенке». Успейте записаться на ближайший поток.
Где взять средний уровень вычетов по своему региону
Популярные справочно‑правовые системы размещают таблицы с данными на определенную дату в разрезе всех субъектов РФ с уже рассчитанной долей вычетов.
Эксперты Saby подготовили для вас удобный справочный материал
Мы собрали в один файл все таблицы за текущий и прошлые 3 года.
Скачать в удобном формате файл «Доля вычетов НДС по регионам»
Как пользоваться данными? Определяйте безопасную долю вычетов по региону так:
| На I квартал 2025 | На II квартал 2025 | На III квартал 2025 | На IV квартал 2025 |
|---|---|---|---|
| По данным на 1 февраля 2025 | По данным на 1 мая 2025 (будут известны к июлю — началу отчетной кампании за II квартал) | По данным на 1 августа 2025 (будут известны к октябрю — началу отчетной кампании за III квартал) | По данным на 1 ноября 2025 (будут известны к январю — началу отчетной кампании за IV квартал) |
Этот принцип применяли и раньше. Например, безопасная доля вычетов по НДС по региону определяется:
| На I квартал 2024 | На II квартал 2024 | На III квартал 2024 | На IV квартал 2024 |
|---|---|---|---|
| По данным на 1 февраля 2024 | По данным на 1 мая 2024 | По данным на 1 августа 2024 | По данным на 1 ноября 2024 |
И так далее.
❗ Это общий порядок, поэтому обязательно уточните в своей ИФНС. Возможно, ваши инспекторы определяют среднюю долю по региону на соответствующий квартал по данным на другие даты.
Еще на практике возможны случаи, когда срок сдачи декларации по НДС уже приближается, а данных с региональной долей еще нет. Например, так было в 2022 году. Для таких случаев безопаснее заранее выяснить позицию своей налоговой — как действовать в подобных ситуациях. Возможно, в качестве ориентира вам предложат единый показатель по стране 89% или региональный показатель за прошлый период.
👉 Как проверить региональную долю вычета
Берите данные из статистических налоговых отчетов по форме № 1‑НДС. Они размещены на сайте ФНС в разделе «Данные по формам статистической налоговой отчетности». Вначале убедитесь, что находитесь на сайте налоговой нужного региона.
Формула расчета:
Например, согласно справочно‑правовым системам, доля вычетов НДС по городу Москве составляет 89,54% по состоянию на 1 февраля 2025:
На сайте ФНС скачиваем отчет № 1‑НДС по Москве на ту же дату в самой последней редакции и убеждаемся, что расчет — верный, региональные показатели — актуальные:
Если ведете учет в компаниях из разных регионов России, может быть удобно пользоваться сводными отчетами № 1‑НДС в разрезе субъектов РФ. Но в целом такие отчеты сложнее для «чтения», чем отдельный отчет по конкретному региону. Для вашего удобства мы привели ссылки на сводные отчеты 1‑НДС в разрезе регионов по годам:
Как проверить, что доля вычетов — безопасная
Рассчитайте свою долю вычетов. Данные для расчета берите из раздела 3 декларации по НДС за отчетный квартал. А если точно знаете, что налоговая сверяет долю с годовым показателем 89%, суммируйте данные из четырех последних деклараций.
Формула расчета:
Если применяете нулевую ставку НДС, берите суммы из разделов 4–6 декларации.
Сравните свою долю вычетов с безопасной. Если по каким‑то причинам до своей налоговой вы еще не дошли и не знаете, какой уровень вычетов безопасный в вашем случае, узнайте средний показатель по региону. Как это сделать, рассказали в предыдущем разделе. Если региональное значение больше 89%, равняйтесь на показатель 89%. Иначе вам нужен региональный порог.
❗ Скорректируйте вычеты, если их доля превышает безопасный уровень. Либо будьте готовы дать пояснения для ИФНС.
Безопасный вычет по НДС: пример
ООО «Победа» работает на ОСНО и не имеет освобождения от НДС. Бухгалтер компании выяснил в местной ИФНС, что налоговый инспектор сверяет долю вычетов с единым показателем по стране — 89% за 12 месяцев.
В июле 2025 бухгалтер подготовил декларацию по НДС за II квартал 2025. До ее отправки бухгалтер должен проверить текущую долю вычетов на «безопасность». Для этого нужно суммировать показатели из деклараций:
- за II квартал 2025;
- I квартал 2025;
- IV квартал 2024;
- III квартал 2024.
Пусть по данным отчетности ООО «Победа» за указанные 4 квартала:
- вычеты по НДС составили 2,2 млн ₽;
- начисленный НДС — 2,5 млн ₽.
Итого годовая доля вычета НДС равна 88% (2,2 / 2,5). То есть компания не превысила безопасную долю. Не имеет значения, если за какой‑то квартал доля больше 89%. Главное, чтобы за 4 последовательных квартала общий показатель был меньше 89%. Тогда корректировать текущий вычет, подавать уточненные декларации по НДС или готовить пояснения для налоговой не нужно.
Программа Saby автоматически оценивает долю вычетов по НДС. Система оповестит вас, если приблизитесь к пороговой сумме.
Что будет, если вычеты превысят безопасную долю
Превышение доли вычетов само по себе не нарушение законодательства. К вычету можно принять любую сумму НДС, если все документы составлены верно. Но налоговая может взять вас на карандаш и запросить документы или приехать с проверкой.
Чтобы избежать претензий со стороны ФНС при превышении доли вычета:
➡️ Заблаговременно составьте и предоставьте по требованию подробное пояснение, с чем связан высокий размер вычетов. Например, компания развивает новое направление бизнеса, поэтому закупила крупную партию товара.
➡️ Перенесите (отложите) часть вычетов на следующий период. Вычет по НДС можно использовать в течение 3 лет с даты принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). Исключение — вычеты по любым авансовым счетам‑фактурам — их переносить нельзя.
В Saby вам не нужно вручную формировать вычет. Когда создадите в программе налоговую декларацию по НДС, система покажет весь доступный к вычету налог. А еще вы увидите, как скоро сгорят доступные вычеты. И есть ли расхождения с контрагентами. Вам останется устранить несоответствия и выбрать, какие счета‑фактуры заявить к возмещению.
Видеоматериалы по теме
