Как перейти на УСН с 2024 года

Условия перехода на УСН

Смысл спецрежимов в том, что они подходят не для всех. Желающие перейти на упрощенку должны проверить себя по таким пунктам:

1. Структура бизнеса (актуально для компаний).
2. Вид деятельности.
3. Уровень доходов.
4. Численность сотрудников.
5. Остаточная стоимость основных средств.

Остановимся на каждом.

Подходящая структура бизнеса

Не могут перейти на упрощенку (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• Организации с филиалами.
• Организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25% (за некоторыми исключениями). Например, если ООО создано двумя учредителями: другим ООО и одним физлицом — и их доли участия равные, по 50%.
• Иностранные организации. Это иностранные юрлица, компании и другие корпоративные образования, которые созданы по закону иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства таких иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. 11 НК РФ).

Разрешенные на УСН виды деятельности

В Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.12) установлен список запрещенных на УСН видов деятельности. С 2023 года в этот стоп-лист попадают производители, а также оптовые и розничные продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. Это новые запрещенные виды деятельности на УСН.

В остальном перечень не меняется. Например, по-прежнему не могут перейти на упрощенку:

• Ломбарды.
• Производители подакцизных товаров. Исключение — если производите подакцизный виноград, вино, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
• Нотариусы и адвокаты.
• Микрофинансовые организации (МФО).

Лимит по доходам — 149,51 млн рублей

Для перехода на УСН с 2024 года действует ограничение по доходам в 149,51 млн рублей. Показатель нужно считать за 9 месяцев 2023 года. Если доходы компании за этот период выше, перейти с другого налогового режима на упрощенку с 2024 года не получится. Для расчета показателя берите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за минусом НДС и акцизов.

Предприниматели не обязаны считать доходы за 9 месяцев текущего года. На них ограничение по доходам при переходе на спецрежим не распространяется. Но после перехода на УСН придется контролировать уровень выручки так же, как и компаниям. В 2024 году на УСН можно будет заработать максимум 265,8 млн рублей.

Цифра 149,51 млн рублей получилась так: лимит 112,5 млн рублей, изначально прописанный в Налоговом кодексе, умножили на коэффициент‑дефлятор наступающего 2024 года — 1,329 (проект приказа Минэкономразвития). Такой порядок индексации Минфин привел в письме от 11.05.2023 № 03‑11‑09/42674.

Лимит по количеству работников — 100 человек

Максимально возможная средняя численность работников для перехода на УСН — 100 человек. Требование актуально как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Показатель должен быть выполнен к 1 января 2024 года. Если, например, за 9 месяцев 2023 сотрудников больше, это не страшно. Главное — привести показатель к установленному лимиту до 1 января. Об этом — письмо Минфина от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248.

Среднюю численность работников определяйте по правилам Росстата. Не путайте со среднесписочной численностью (ССЧ). При расчете средней численности учитываются все оформленные у работодателя физические лица по трудовым контрактам, по договорам ГПХ и внешние совместители. А среднесписочная численность ориентируется только на штатных работников. То есть ССЧ — показатель, который входит в среднюю численность.

Когда будете работать на УСН, сотрудников может быть больше — до 130. Но контролировать лимит в 100 человек тоже придется. Пока число работников не превысило 100, упрощенцы считают единый налог по стандартной ставке. Если численность сотрудников от 100 до 130 включительно, налог нужно платить по повышенному тарифу. При численности свыше 130 компания (ИП) теряет право на спецрежим.

Лимит по основным средствам — 150 млн рублей

Максимально возможная остаточная стоимость основных средств для перехода на УСН — 150 млн рублей.

Показатель при переходе на спецрежим должны контролировать только компании. ИП проверяют соответствие этому лимиту, уже будучи на УСН.

Для перехода на упрощенку с 2024 года компании считают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2023.

Какие будут ставки по УСН в 2024 году

Чтобы сравнить налоговую нагрузку на общем и специальном режимах, воспользуйтесь нашей таблицей с актуальными ставками на УСН.

Тариф зависит от применяемого объекта налогообложения — на УСН можно работать на объекте:

• Доходы 6%.
• Доходы минус расходы 15%.

На первом объекте налогообложения стандартная ставка ниже, чем на втором, но зато при расчете налога нельзя учесть расходы. Можно уменьшить налог только на налоговый вычет. Его формируют страховые взносы, больничные пособия. Также — торговый сбор, если работаете в Москве.

На втором объекте стандартная ставка выше, но зато при расчете налога можно учитывать расходы из списка разрешенных на УСН трат.

Нужно просчитывать, какой объект выгоден для конкретного бизнеса. Если бизнес не предполагает существенных затрат, например, услуги, то работать на объекте «Доходы минус расходы», скорее всего, будет менее выгодно. Если это производство или торговля, тогда расходы точно будут: материалы, покупные товары — и объект «Доходы минус расходы» может оказаться оптимальным.

Когда и как переходить на УСН

Для перехода на УСН предоставьте в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1. Каким способом это сделать, рассказали ниже.

Уведомление о переходе на упрощенную систему — это одностраничный бланк. Компании и ИП заполняют его с небольшой разницей: ИП не указывают доходы за 9 месяцев текущего года и остаточную стоимость ОС на 1 октября. Выбранный объект налогообложения указывают и организации, и предприниматели.

Образец уведомления о переходе на УСН с 1 января 2024

Когда подавать уведомление о переходе на УСН

9 января 2024 года — последний день, когда можно подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, чтобы работать на спецрежиме в 2024 году.

Согласно Налоговому кодексу, крайняя дата для уведомления — 31 декабря, но в 2023 году это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день нового года.

Если бизнес зарегистрировали под конец 2023 года и решили работать на УСН, вам не нужно торопиться подавать уведомление о переходе на спецрежим к 9 января 2024. Этот срок установлен для уже действующих фирм и ИП, которые переходят на УСН с общего режима или ЕСХН. Для вновь зарегистрированных компаний и предпринимателей особый срок для уведомления о начале работы на УСН: не позднее 30 календарных дней с даты регистрации бизнеса.

Если не уложиться с уведомлением в установленные сроки, права применять УСН нет. Перейти в середине года с общей системы на спецрежим не получится.

Возможна ситуация: подали уведомление, а потом решили, что хотите работать на другом объекте налогообложения. В этом случае подайте новое уведомление с нужным объектом и письмо с просьбой аннулировать первое уведомление. Главное — успеть до 9 января 2024 включительно. Другая ситуация: подали уведомление, а потом передумали переходить на УСН. Тогда до 15 января включительно аннулируйте (отзовите) документ, чтобы остаться на общей системе (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Для этого подайте в ИФНС уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2‑3.

Как подать уведомление

Уведомление о переходе на упрощенку можно подать одним из следующих способов:

• Лично в отделении ФНС.
• По почте России.
• Через личный кабинет на сайте ФНС (такой функционал реализован для ИП).
• Через бухгалтерскую программу, с помощью которой сдаете отчетность в налоговую.

Дожидаться ответ от ФНС на уведомление не нужно. Процедура носит уведомительный характер, поэтому ФНС не выносит разрешение или отказ применять УСН.

Убедиться в том, что налоговая зафиксировала ваш переход с ОСНО на УСН, можно:

• В личном кабинете на сайте налоговой.
• Запросив в ИФНС информационное письмо по форме № 26.2-7. Такое подойдет, в частности, если нужно подтвердить применение УСН поставщику.

Удобно делать все в одном окне — отправить уведомление о переходе на УСН, запросить информацию о текущем налоговом режиме, потом отчитываться по упрощенке. Такие возможности дает СБИС. В системе можно отправлять не только отчетность и другие формализованные документы, например уведомление о переходе на УСН, заявление на получение патента, но и неформализованные обращения и письма.

С чего начать работу на упрощенке

1. Утвердите учетную политику для целей налогообложения. Если работаете в СБИС, политику можно настроить (изменить) и распечатать прямо из бухгалтерской программы. СБИС формирует приказ и положение об учетной политике, план счетов и другие документы, необходимые для организации учета.

2. Оформите главный налоговый регистр на УСН — Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), если решили вести ее на бумаге. До начала записей:

• Заполните титульный лист.
• Сшейте и пронумеруйте страницы. На последней укажите количество страниц.
• Заверьте Книгу учета подписью руководителя/ИП. Поставьте печать при наличии.

Если решили вести Книгу учета в электронном виде, распечатать, сшить и заверить документ нужно будет по итогам года. СБИС формирует КУДиР автоматически по данным учета.

3. Разберитесь с переходными доходами/расходами. Например, аванс от поставщика вы могли получить в декабре на ОСНО, а провести поставку только в январе. Если ОСНО применяли с методом начисления, аванс нужно включить в доходы в налоговом учете в новом году. Если, наоборот, оплату получили в период применения УСН, а реализация была на ОСНО, сумма не попадет в доходы при расчете единого налога. При методе начисления реализацию уже учли в налоговом учете до смены налогового режима.

4. Введите в практику контроль установленных по УСН лимитов.

• Если превысили промежуточные лимиты, с квартала превышения нужно считать единый налог по повышенной ставке. О тарифах мы уже рассказывали выше. Исключение: ситуация, когда налоговая база в периоде превышения оказалась меньше, чем за предыдущий отчетный период. Тогда применяется стандартная ставка (письмо ФНС от 03.02.2023 № СД‑4‑3/1226).
• Если превысили окончательные (максимальные) лимиты, с квартала превышения нужно пересчитать налоги по общей системе и весь оставшийся год применять ОСНО. В таблице ниже смотрите лимиты, которые нужно контролировать, чтобы не потерять право на УСН.

Лимиты для работы на УСН в 2024 году

ИП на УСН должны определять остаточную стоимость основных средств так же, как и организации. Сначала нужно определить основные средства, которые относятся к амортизируемому имуществу. Для этого руководствуйтесь правилами гл. 25 НК РФ. Затем рассчитайте остаточную стоимость таких объектов по правилам бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Многих ИП — будущих упрощенцев пугает это требование — контролировать остаточную стоимость ОС. Опасений будет меньше, если доверить учет и расчеты бухгалтерской программе. Программа по нужным алгоритмам посчитает амортизацию объекта и остаток по нему. За пару кликов вам останется только сформировать отчет и посмотреть остаточную стоимость активов на выбранную дату.