Налоговый мониторинг: что это и как перейти в 2026 году

Анна Федорова

эксперт по учету и налогам

1 сентября 2025 года завершилась заявочная кампания на вступление в налоговый мониторинг с 2026 года. К 1 ноября 2025 ФНС России приняла решение по каждой заявке — о проведении или отказе в проведении налогового мониторинга.

Желающие присоединиться должны участвовать в заявочной кампании‑2026. И тогда смогут вступить в налоговый мониторинг с 2027 года. Первая важная дата для будущих участников — 1 июля 2026: к этому числу нужно предоставить в ФНС дорожную карту для перехода на налоговый мониторинг. Подготовку важно начать уже сейчас.

Налоговый мониторинг (НМ) — это форма налогового контроля, при которой ФНС получает онлайн‑доступ к учетным сведениям организации напрямую или через аналитическую витрину данных. Благодаря этому существенно сокращается количество требований от налоговой, спорные вопросы согласуются заранее, без камеральных и выездных проверок. Расскажем, кто и как может стать участником мониторинга, в чем преимущества для бизнеса и как проходит контроль.

Содержание

1. Что такое налоговый мониторинг простыми словами
2. Цель налогового мониторинга
3. Изменения в НМ с 2026 года
4. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга: как это работает
   • Витрина данных: состав и уровни доступа
   • СУВК: роли, контрольные процедуры, журналы событий
   • Мотивированное мнение ФНС и превентивное согласование позиции
   • Документооборот по налоговому мониторингу
   • Сроки проведения налогового мониторинга
   • Когда налоговый мониторинг могут прекратить досрочно
5. Кто и когда может перейти
6. Условия для перехода на налоговый мониторинг в 2026 году
7. Как перейти на налоговый мониторинг: пошаговый план
8. Витрина данных Saby: что видит инспектор и как это защищено
9. Преимущества и риски для бизнеса
10. Частые вопросы

Что такое налоговый мониторинг простыми словами

Налоговый мониторинг — это специальная форма налогового контроля, установленная Налоговым кодексом РФ, при которой контроль ведется удаленно на основе доступа к данным организации, с возможностью запрашивать и получать мотивированные мнения налогового органа по вопросам исчисления и уплаты налогов.

Нормативно‑правовая база и дополнительные источники по налоговому мониторингу:

• раздел V.2 Налогового кодекса,
• промостраница на сайте ФНС.

Цель налогового мониторинга

Система налогового мониторинга создана, чтобы по‑особому контролировать компании — участников НМ.

Для компании трудно выделить какую‑то одну цель налогового мониторинга.

Налоговый мониторинг позволяет:

• снизить налоговые риски и споры;
• ускорить возврат (возмещение) НДС и акцизов до 13 дней;
• заранее получать согласования налогового органа в отношении сложных методологических вопросов (мотивированные мнения) и таким образом обеспечить предсказуемость налоговых решений;
• повысить прозрачность отчетности и учета организаций — налоговики посредством технологии «дрилл‑даун» (drill‑down) могут расшифровать конкретные показатели деклараций вплоть до первичного документа.

Что еще получает бизнес с НМ:

• Нет камеральных и выездных проверок
• Отсутствие штрафов и пеней.
• Доверие со стороны государства и партнеров.
• Контроль и прозрачность внутренних процессов благодаря тщательно проработанной системе внутреннего контроля — это одно из условий вступления в налоговый мониторинг.

Изменения в НМ с 2026 года

Закон о налоговой реформе‑2026 (№ 425‑ФЗ от 28.11.2025) вносит изменения в нормы НК РФ по налоговому мониторингу.

К чему готовиться бизнесу

Два нашумевших нововведения отклонили ко 2 чтению. В итоге:

• Выемка документов участникам НМ по‑прежнему не грозит.
• Порог входа в налоговый мониторинг будет прежним: должны соблюдаться три суммовые критерия одновременно. Соблюдение какого‑то одного показателя недостаточно для вступления в налоговый мониторинг.

Поправка с 1 января 2026 года: стало больше оснований для осмотра помещений в рамках мониторинга. Для этого дополнили подп. 3 п. 1 ст. 92 НК РФ. В любом случае осмотр — это право, а не обязанность налогового инспектора. И проводится это мероприятие в ситуациях, строго оговоренных Налоговым кодексом.

С 1 сентября 2026:

• Мониторинг автоматически распространяется на правопреемника при реорганизации.
• Налоговая сможет проверять фактические затраты участников СЗПК за более широкий период.
• Инспекторы будут чаще прекращать мониторинг досрочно. Однако организации ничего не грозит, если изначально грамотно подготовиться к вступлению в НМ. Например, среди новых оснований досрочного прекращения мониторинга — несоответствие СВК или информационных систем компании требованиям налоговой.

Марк Цой, руководитель направления «Налоговый мониторинг» компании «Тензор»

Налоговый контроль в форме налогового мониторинга: как это работает

В рамках системы налогового мониторинга инспекторы контролируют организацию не так, как других налогоплательщиков. Субъекты мониторинга не проходят традиционные камеральные и по общему правилу выездные налоговые проверки.

Суть в том, что организацию контролируют «здесь и сейчас». Налоговый орган в текущем режиме получает онлайн‑доступ к учетным сведениям предприятия.

Вот возможные технические решения — способы взаимодействия с налоговой в рамках системы мониторинга (на выбор организации):

• предоставить прямой вход в учетную систему организации;
• организовать витрину данных.

Подключение через витрину данных — самый популярный вариант для участия в налоговом мониторинге.

Витрина данных: состав и уровни доступа

Витрина данных — так называется механизм, позволяющий предоставлять сотруднику налогового органа только те сведения, которые нужны для проведения мониторинга, а не целиком всю базу. Какие это будут сведения, решает сам налогоплательщик и прописывает в регламенте информационного взаимодействия с налоговой (РИВ).

Чем больше доступа предоставляется налоговому инспектору в рамках налогового мониторинга, тем меньше документов он будет запрашивать.

Возможны два вида витрины:

• Вариант 1. Витрина без интеграции с АИС.
• Вариант 2. Самый востребованный сейчас у налоговой. Это витрина, которая интегрируется с АИС «Налог‑3». При такой организации взаимодействия весь процесс максимально автоматизирован. Что именно дает интеграция с АИС, рассказали в другой статье.

СУВК: роли, контрольные процедуры, журналы событий

ФНС предъявляет высокие требования к системе внутреннего контроля организации — участника налогового мониторинга. Поэтому важно успешно доработать свою СВК под требования ФНС — самостоятельно или с привлечением внешних экспертов, например, Saby.

В системе внутреннего контроля — 5 составляющих компонентов:

• Контрольная среда.
• Оценка рисков, или система управления рисками.
• Контрольные мероприятия, или процедуры.
• Информация и коммуникация, информационные системы.
• Мониторинг средств контроля.

👉 Что входит в каждый компонент СВК

Работа по СВК — не разовая. Недостаточно только внедрить СВК. В ходе проведения налогового мониторинга придется постоянно совершенствовать систему, а также сдавать по ней специальную отчетность в налоговую.

Состав отчетов по СВК приведен в п. 18.3 Требований к организации системы внутреннего контроля, утвержденных ФНС (приказ от 25.05.2021 № ЕД 7 23/518@).

👉 Формы и график представления отчетности по СВК

Роли и функции участников СВК обычно изложены в политике внутреннего контроля организации.

Как работает СВК, помогают отслеживать журналы событий. Например, это может быть журнал выполнения контрольных процедур (КП).

Также журналы (справочники) в налоговом мониторинге применяются, чтобы фиксировать обмен данными между организацией и налоговым органом. Например, это может быть журнал запросов налогового органа (инспектора).

В видео подробно рассказали про ключевые документы СВК, которые понадобятся для вступления в налоговый мониторинг:

Мотивированное мнение ФНС и превентивное согласование позиции

Компания — участник системы налогового мониторинга может запросить мотивированное мнение контролеров по любому налоговому вопросу: методология исчисления налогов, уплаты налогов, применение льготы, оптимизация налоговой нагрузки.

Запрос о предоставлении мотивированного мнения налогового органа составляется не позднее 1 июля по итогам года, в котором была непонятная ситуация. Форма запроса — утвержденная.

Направить мотивированное мнение налоговая должна в течение месяца со дня получения запроса. Этот срок может быть продлен для получения разъяснений Минфина или других госорганов (п. 4.2 и п. 5 ст. 105.30 НК РФ).

Запрос можно отозвать, заполнив специальный бланк. Успеть нужно до того момента, пока налоговая не составила мотивированное мнение. Отзыв запроса не лишает организацию права повторно сделать запрос по тем же обстоятельствам (п. 4.4 ст. 105.30).

Что делать, когда получили мотивированное мнение

Мотивированное мнение нельзя оставлять без внимания. В течение месяца со дня получения документа определитесь, согласны вы с мнением налоговой или нет (п. 6 ст. 105.30).

Если организация согласна. При согласии с налоговыми органами отправьте в ИФНС специальное уведомление об этом. Приложите к нему документы, которые подтверждают, что организация выполнила мотивированное мнение.

Если организация не согласна. В случае, когда ваше мнение расходится с мнением налоговой, представьте разногласия. ФНС России рассмотрит возражения в рамках взаимосогласительной процедуры (ст. 105.31 НК РФ). Если оставит мотивированное мнение без изменений, надо будет его выполнить.

Мотивированное мнение не обязательно, если оно основано на неполной или недостоверной информации. Либо на нормах закона, которые утратили силу (п. 7 ст. 105.30).

Не позднее 1 декабря по итогам контролируемого года налоговая напомнит, если у организации остались невыполненные мотивированные мнения (п. 9 ст. 105.30).

Такой порядок актуален даже для тех мнений, которые налоговая составила по запросу организации.

Если налогоплательщик не выполнит мотивированное мнение налогового органа до 1 декабря по итогам контролируемого года, — это основание для выездной налоговой проверки. Решение о проведении проверки налоговая должна вынести не позднее 1 февраля следующего года (подп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

Как исправить нарушения в случае их выявления

Количество нарушений в работе организации сводится к нулю, если она участвует в налоговом мониторинге. Этому способствует возможность запрашивать мотивированные мнения у ФНС по любому налоговому вопросу и тем самым превентивно согласовывать позицию по неясным вопросам. Но если все‑таки нарушения найдутся, действовать следует в зависимости от ситуации.

Ситуация 1. Налоговая выявила противоречия в учете. Инспектор сообщит об этом организации и потребует представить в течение 5 (пяти) рабочих дней пояснения или внести соответствующие исправления (п. 2 ст. 105.29 НК РФ).

Ситуация 2. Налоговая нашла ошибку в исчислении, удержании или перечислении налогов, сборов, страховых взносов. В течение 10 рабочих дней инспектор проинформирует компанию о том, что составит мотивированное мнение. Укажет свои выводы и предложения по устранению выявленных нарушений в части налогов.

Организация в течение 15 рабочих дней со дня получения уведомления вправе представить пояснения или внести соответствующие исправления (абз. 4 п. 2.1 ст. 105.29 НК РФ). Если пояснений или сообщений об исправлениях не было либо из них следует, что ошибка на самом деле допущена, налоговая в течение срока проведения мониторинга составляет мотивированное мнение.

Документооборот по налоговому мониторингу

Налоговая проводит мониторинг удаленно, через удаленное рабочее место налогового инспектора, никуда не выезжая с территории инспекции, на основе сведений, которые представляет компания.

Документы или информацию по запросам отправляют в налоговую:

• в бумажном виде — заверенные организацией копии, лично или через уполномоченного представителя. По «Почте России» заказным письмом отправить не получится;
• в электронном виде — заверенные УКЭП, по ТКС или через свою информационную систему, в которую может зайти инспектор.

Бумажные документы можно представить в виде сканов. Информацию или пояснения — в электронной форме в виде электронных образов документов.

Срок представления документов, информации, пояснений — 10 рабочих дней со дня требования.

Сроки по отдельным документам прописаны в требованиях к регламенту информационного взаимодействия. Например, когда предоставлять регистры бухгалтерского учета, оборотно‑сальдовые ведомости (ОСВ), информацию о рисках по отдельным сделкам и операциям.

Сроки проведения налогового мониторинга

Период, за который проводится налоговый мониторинг, — один календарный год: с 1 января по 31 декабря. При этом срок проведения мониторинга с окончанием проверяемого года не заканчивается. Проверка длится еще 9 месяцев — до 1 октября. Дедлайн может быть продлен по решению руководителя инспекции, если организация подала уточненную декларацию (расчет) (п. 5 ст. 105.26 НК РФ).

Если компания однажды перешла на мониторинг, он будет ежегодно автоматически пролонгироваться — на каждый последующий год. Если организация не желает продолжать мониторинг в течение следующего года, требуется подать в налоговую заявление об отказе от мониторинга. Форма для отказа — типовая. Срок подачи заявления — до 1 декабря контролируемого года (п. 7 ст. 105.27 НК РФ).

Когда налоговый мониторинг могут прекратить досрочно

Мониторинг прекращается досрочно (п. 1 ст. 105.28 НК РФ):

• если организация не исполняет регламент информационного взаимодействия и это стало препятствием для проведения мониторинга;
• налоговая выявила, что организация предоставляет недостоверную информацию;
• компания два и более раза не предоставила нужные документы, информацию, пояснения или предоставила, но с опозданием;
• организация ликвидирована, реорганизована или исключена из ЕГРЮЛ.

Дополнительные причины с 1 сентября 2026 года, по которым мониторинг может быть прекращен досрочно:

• организация реорганизована, и правопреемник организации не вступил в налоговый мониторинг;
• правопреемник не обновил своевременно устаревшие сведения — на актуализацию данных дается месяц после реорганизации;
• требованиям ФНС не соответствуют регламент информационного взаимодействия, система внутреннего контроля или информационные системы (ИС) налогоплательщика;
• компания систематически (два раза и более) нарушает обеспеченный доступ налогового органа к ИС.

ИФНС осведомит налогоплательщика, если установит хотя бы одно основание для досрочного прекращения мониторинга. Для этого предусмотрена специальная форма.

После получения уведомления у налогоплательщика есть 10 рабочих дней (п. 1.1 ст. 105.28 НК РФ):

• чтобы устранить нежелательные обстоятельства и сообщить об этом ИФНС по типовой форме;
• пояснить ситуацию, приложив подтверждающие документы, если налоговая неправильно ее интерпретировала.

Налоговая рассмотрит ответ компании или учтет ее бездействие, если организация промолчала, и примет решение прекратить налоговый мониторинг досрочно либо направит уведомление о том, что оснований для этого нет.

Кто и когда может перейти

По общему правилу для вступления в налоговый мониторинг нужно соблюдать установленные суммовые критерии. Перейти на налоговый мониторинг можно с начала очередного календарного года.

В августе 2024 законодатели снизили суммовые критерии участия в налоговом мониторинге. Это значит, на налоговый мониторинг может перейти больше средних и крупных компаний.

Ожидалось, что в рамках налоговой реформы‑2026 (законопроект № 1026190‑8) государство смягчит критерии для тех, кто желает вступить в НМ, и тем самым расширит периметр возможных участников налогового мониторинга. Предполагалось, что законодатели уберут требование об одновременном соблюдении суммовых критериев и разрешат соответствовать только какому‑то одному критерию из установленных. Но в итоге ко 2 чтению это обновление отклонили.

По‑прежнему высокими остаются требования к IT‑процессам будущего участника НМ. Нужно быть готовым поддерживать заданные стандарты.

Суммовые критерии не обязательны для некоторых организаций. Это компании, которые поименованы в 105.26 НК РФ, п. 3.1. В частности: участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), резиденты территории опережающего развития (ТОР), участники промышленного кластера, резиденты особой экономической зоны, бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков, государственные и муниципальные учреждения, операторы лотерей.

С 1 сентября 2026 года мониторинг автоматически распространяется на правопреемника при реорганизации, если правопредшественник — действующий участник налогового мониторинга. То есть не требуется проверять правопреемника на соответствие суммовым критериям. Единственное требование — правопреемник должен актуализировать сведения, которые правопредшественник подавал в налоговую при вступлении в мониторинг. Срок для обновления данных — один месяц после реорганизации. Актуализировать сведения нужно, если они потеряли актуальность для правопреемника.

Условия для перехода на налоговый мониторинг в 2026 году

Вот новые актуальные суммовые критерии, которым должно соответствовать большинство организаций при вступлении в налоговый мониторинг в 2026 году:

Закон требует, чтобы все три критерия выполнялись одновременно (ст. 105.26 НК РФ). Соблюдение только одного или двух условий (например, только по сумме налогов) не позволяет претендовать на налоговый мониторинг.

Сфера и структура бизнеса, направления деятельности могут быть любыми: производство, металлургия, строительство, страхование и другие отрасли.

Организационные требования: наличие системы внутреннего контроля (СВК) и готовность обеспечить электронное взаимодействие с ФНС в режиме реального времени.

Как перейти на налоговый мониторинг: пошаговый план

Переход на налоговый мониторинг — добровольное мероприятие. Но для перехода на НМ нужно тщательно подготовиться, в том числе подготовить информационные системы компании для взаимодействия с налоговой и систему внутреннего контроля.

Подготовку рекомендуем начать заблаговременно. Например, если хотите попасть в налоговый мониторинг с 2027 года, то уже в начале 2026 можно и нужно активно работать в этом направлении.

Важно ориентироваться на две даты (п. 1 ст. 105.27 НК РФ, информация ФНС от 23.05.2025):

До 1 июля года, который предшествует году мониторинга, представьте в ФНС дорожную карту для перехода на НМ. Некоторые компании также предоставляют план‑график.

⬇️

Не позднее 1 сентября года, который предшествует году мониторинга, подайте в налоговую заявление о проведении налогового мониторинга.

Предлагаем пошаговый алгоритм вступления в НМ.

1. Шаг 1. Оцените готовность к налоговому мониторингу: проаудируйте процессы, учетные системы, логирование, права доступа. Проведите комплексный анализ юридического лица на соответствие установленным критериям, в том числе требованиям информационной безопасности. Подготовьте информационные системы и систему внутреннего контроля (СВК, СУВК), электронный архив документов.
2. Шаг 2. Спроектируйте витрину данных: перечень показателей, источники данных и порядок обновления.

3. Шаг 3. Опишите СУВК — подготовьте внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации: это матрица контролей, роли, регламенты и журналы событий.

   Составьте Дорожную карту по подготовке и переходу на налоговый мониторинг. Для группы компаний дополнительно нужен план‑график перехода, если она направляет в мониторинг более двух дочерних организаций.

   Дорожная карта должна содержать порядок подготовки регламента информационного взаимодействия, информацию об организации системы внутреннего контроля, рисках и контрольных процедурах, сроки демонстрации и проведения тестирования информационного взаимодействия с налоговым органом, сроки подготовки и представления документов.

   Дорожную карту и план‑график предоставляют в налоговую по рекомендованным ФНС формам до 1 июля перед годом вступления в налоговый мониторинг (информация ФНС от 23.05.2025).

4. Шаг 4. Подготовьте заявление и пакет документов для ФНС в установленные сроки. Чтобы участвовать в мониторинге, нужно подать заявление в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. А если компания относится к крупнейшим — в налоговую по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

   Срок подачи заявления — не позднее 1 сентября перед годом вступления в НМ.

   Компания хочет перейти на мониторинг с 2027 года. Значит, представить дорожную карту нужно до 1 июля 2026, а заявить в налоговую о переходе надо до 1 сентября 2026 включительно.

   К заявлению приложите следующие документы:

   • регламент информационного взаимодействия;
   • информацию о взаимозависимых (связанных) лицах — организациях и физлицах, которые прямо или косвенно участвуют в организации и доля участия которых превышает 25%;
   • налоговую учетную политику на текущий год;
   • документы, которые регламентируют систему внутреннего контроля (СВК) налогоплательщика. А именно нужно предоставить отчеты «Информация об организации системы внутреннего контроля», «Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга», «Оценка уровня организации системы внутреннего контроля».

   Всю документацию для вступления в НМ отправьте в электронной форме. В сервисе Saby предусмотрена возможность для формирования и заполнения перечисленных документов:

   

   Оперативно подать через Saby документы для перехода на налоговый мониторинг

   Узнать больше

5. Шаг 5. Настройте тестовый доступ ФНС, устраните замечания.

   Инспекторы рассматривают документы, полученные от компании, до 1 ноября и принимают решение, проводить налоговый мониторинг или отказать в его проведении, с указанием причин отказа. Возможные основания отказа установлены в п. 5 ст. 105.27 НК РФ. Пока налоговая не приняла решение, организация вправе отозвать заявление.

6. Шаг 6. Получите решение ФНС и откройте мониторинг с установленной даты.

   Организация, в отношении которой принято решение о проведении налогового мониторинга, подлежит налоговому администрированию в Межрегиональных (Межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

7. Шаг 7. Обеспечьте надлежащую эксплуатацию витрины, безотказный доступ налоговиков к витрине.

   Проверяйте ключевые показатели эффективности (KPI): скорость ответов, полноту данных, закрытие запросов. Далее при необходимости корректируйте работу.

Преимущества и риски для бизнеса

Перед тем, как переходить на налоговый мониторинг, важно изучить преимущества и недостатки этого механизма. Правда, деление достаточно условное. И любые на первый взгляд минусы могут обернуться плюсами.