Налоговый мониторинг: что это, как работает в 2026 году

Анна Федорова

эксперт по учету и налогам

Налоговый мониторинг (НМ) — это форма налогового контроля, при которой ФНС получает онлайн‑доступ к учетным сведениям организации напрямую или через аналитическую витрину данных. Благодаря этому существенно сокращается количество требований от налоговой, спорные вопросы согласуются заранее, без камеральных и выездных проверок. Расскажем, в чем преимущества для бизнеса и как проходит контроль.

Содержание

1. Что такое налоговый мониторинг простыми словами
2. Цель налогового мониторинга
3. Изменения в НМ с 2026 года
4. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга: как это работает
   • Витрина данных: состав и уровни доступа
   • СВК: роли, контрольные процедуры, журналы событий
   • Мотивированное мнение ФНС и превентивное согласование позиции
   • Документооборот по налоговому мониторингу
   • Сроки проведения налогового мониторинга
   • Когда налоговый мониторинг могут прекратить досрочно
5. Кто и когда может перейти
6. Как перейти на налоговый мониторинг: пошаговый план
7. Витрина данных Saby: что видит инспектор и как это защищено
8. Преимущества и риски для бизнеса
9. Частые вопросы

Что такое налоговый мониторинг простыми словами

Налоговый мониторинг — это специальная форма налогового контроля, установленная Налоговым кодексом РФ, при которой контроль ведется удаленно на основе доступа к данным организации, с возможностью запрашивать и получать мотивированные мнения налогового органа по вопросам исчисления и уплаты налогов.

Нормативно‑правовая база и дополнительные источники по налоговому мониторингу:

• раздел V.2 Налогового кодекса,
• промостраница на сайте ФНС.

Цель налогового мониторинга

Система налогового мониторинга создана, чтобы по‑особому контролировать компании — участников НМ.

Для компании трудно выделить какую‑то одну цель налогового мониторинга.

Налоговый мониторинг позволяет:

• снизить налоговые риски и споры;
• ускорить возврат (возмещение) НДС и акцизов до 13 дней;
• заранее получать согласования налогового органа в отношении сложных методологических вопросов (мотивированные мнения) и таким образом обеспечить предсказуемость налоговых решений;
• повысить прозрачность отчетности и учета организаций — налоговики посредством технологии «дрилл‑даун» (drill‑down) могут расшифровать конкретные показатели деклараций вплоть до первичного документа.

Что еще получает бизнес с НМ:

• Нет камеральных и выездных проверок
• Отсутствие штрафов и пеней.
• Доверие со стороны государства и партнеров.
• Контроль и прозрачность внутренних процессов благодаря тщательно проработанной системе внутреннего контроля — это одно из условий вступления в налоговый мониторинг.

Изменения в НМ с 2026 года

Закон о налоговой реформе‑2026 (№ 425‑ФЗ от 28.11.2025) вносит изменения в нормы НК РФ по налоговому мониторингу.

К чему готовиться бизнесу

Два нашумевших нововведения отклонили ко 2 чтению. В итоге:

• Выемка документов участникам НМ по‑прежнему не грозит.
• Порог входа в налоговый мониторинг будет прежним: должны соблюдаться три суммовые критерия одновременно. Соблюдение какого‑то одного показателя недостаточно для вступления в налоговый мониторинг.

Поправка с 1 января 2026 года: стало больше оснований для осмотра помещений в рамках мониторинга. Для этого дополнили подп. 3 п. 1 ст. 92 НК РФ. В любом случае осмотр — это право, а не обязанность налогового инспектора. И проводится это мероприятие в ситуациях, строго оговоренных Налоговым кодексом.

С 1 сентября 2026:

• Мониторинг автоматически распространяется на правопреемника при реорганизации.
• Налоговая сможет проверять фактические затраты участников СЗПК за более широкий период.
• Инспекторы будут чаще прекращать мониторинг досрочно. Однако организации ничего не грозит, если изначально грамотно подготовиться к вступлению в НМ. Например, среди новых оснований досрочного прекращения мониторинга — несоответствие СВК или информационных систем компании требованиям налоговой.

Марк Цой, руководитель направления «Налоговый мониторинг» компании «Тензор»

Налоговый контроль в форме налогового мониторинга: как это работает

В рамках системы налогового мониторинга инспекторы контролируют организацию не так, как других налогоплательщиков. Субъекты мониторинга не проходят традиционные камеральные и по общему правилу выездные налоговые проверки.

Суть в том, что организацию контролируют «здесь и сейчас». Налоговый орган в текущем режиме получает онлайн‑доступ к учетным сведениям предприятия.

Вот возможные технические решения — способы взаимодействия с налоговой в рамках системы мониторинга (на выбор организации):

• предоставить прямой вход в учетную систему организации;
• организовать витрину данных.

Подключение через витрину данных — самый популярный вариант для участия в налоговом мониторинге.

Витрина данных: состав и уровни доступа

Витрина данных — так называется механизм, позволяющий предоставлять сотруднику налогового органа только те сведения, которые нужны для проведения мониторинга, а не целиком всю базу. Какие это будут сведения, решает сам налогоплательщик и прописывает в регламенте информационного взаимодействия с налоговой (РИВ).

Чем больше доступа предоставляется налоговому инспектору в рамках налогового мониторинга, тем меньше документов он будет запрашивать.

Возможны два вида витрины:

• Вариант 1. Витрина без интеграции с АИС.
• Вариант 2. Самый востребованный сейчас у налоговой. Это витрина, которая интегрируется с АИС «Налог‑3». При такой организации взаимодействия весь процесс максимально автоматизирован. Что именно дает интеграция с АИС, рассказали в другой статье.

СВК: роли, контрольные процедуры, журналы событий

ФНС предъявляет высокие требования к системе внутреннего контроля организации — участника налогового мониторинга. Поэтому важно успешно доработать свою СВК под требования ФНС — самостоятельно или с привлечением внешних экспертов, например, Saby.

В системе внутреннего контроля — 5 составляющих компонентов:

• Контрольная среда.
• Оценка рисков, или система управления рисками.
• Контрольные мероприятия, или процедуры.
• Информация и коммуникация, информационные системы.
• Мониторинг средств контроля.

👉 Что входит в каждый компонент СВК

Работа по СВК — не разовая. Недостаточно только внедрить СВК. В ходе проведения налогового мониторинга придется постоянно совершенствовать систему, а также сдавать по ней специальную отчетность в налоговую.

Состав отчетов по СВК приведен в п. 18.3 Требований к организации системы внутреннего контроля, утвержденных ФНС (приказ от 25.05.2021 № ЕД 7 23/518@).

👉 Формы и график представления отчетности по СВК

Роли и функции участников СВК обычно изложены в политике внутреннего контроля организации.

Как работает СВК, помогают отслеживать журналы событий. Например, это может быть журнал выполнения контрольных процедур (КП).

Также журналы (справочники) в налоговом мониторинге применяются, чтобы фиксировать обмен данными между организацией и налоговым органом. Например, это может быть журнал запросов налогового органа (инспектора).

В видео подробно рассказали про ключевые документы СВК, которые понадобятся для вступления в налоговый мониторинг:

Мотивированное мнение ФНС и превентивное согласование позиции

Компания — участник системы налогового мониторинга может запросить мотивированное мнение контролеров по любому налоговому вопросу: методология исчисления налогов, уплаты налогов, применение льготы, оптимизация налоговой нагрузки.

Запрос о предоставлении мотивированного мнения налогового органа составляется не позднее 1 июля по итогам года, в котором была непонятная ситуация. Форма запроса — утвержденная.

Направить мотивированное мнение налоговая должна в течение месяца со дня получения запроса. Этот срок может быть продлен для получения разъяснений Минфина или других госорганов (п. 4.2 и п. 5 ст. 105.30 НК РФ).

Запрос можно отозвать, заполнив специальный бланк. Успеть нужно до того момента, пока налоговая не составила мотивированное мнение. Отзыв запроса не лишает организацию права повторно сделать запрос по тем же обстоятельствам (п. 4.4 ст. 105.30).

Что делать, когда получили мотивированное мнение

Мотивированное мнение нельзя оставлять без внимания. В течение месяца со дня получения документа определитесь, согласны вы с мнением налоговой или нет (п. 6 ст. 105.30).

Если организация согласна. При согласии с налоговыми органами отправьте в ИФНС специальное уведомление об этом. Приложите к нему документы, которые подтверждают, что организация выполнила мотивированное мнение.

Если организация не согласна. В случае, когда ваше мнение расходится с мнением налоговой, представьте разногласия. ФНС России рассмотрит возражения в рамках взаимосогласительной процедуры (ст. 105.31 НК РФ). Если оставит мотивированное мнение без изменений, надо будет его выполнить.

Мотивированное мнение не обязательно, если оно основано на неполной или недостоверной информации. Либо на нормах закона, которые утратили силу (п. 7 ст. 105.30).

Не позднее 1 декабря по итогам контролируемого года налоговая напомнит, если у организации остались невыполненные мотивированные мнения (п. 9 ст. 105.30).

Такой порядок актуален даже для тех мнений, которые налоговая составила по запросу организации.

Если налогоплательщик не выполнит мотивированное мнение налогового органа до 1 декабря по итогам контролируемого года, — это основание для выездной налоговой проверки. Решение о проведении проверки налоговая должна вынести не позднее 1 февраля следующего года (подп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

Как исправить нарушения в случае их выявления

Количество нарушений в работе организации сводится к нулю, если она участвует в налоговом мониторинге. Этому способствует возможность запрашивать мотивированные мнения у ФНС по любому налоговому вопросу и тем самым превентивно согласовывать позицию по неясным вопросам. Но если все‑таки нарушения найдутся, действовать следует в зависимости от ситуации.

Ситуация 1. Налоговая выявила противоречия в учете. Инспектор сообщит об этом организации и потребует представить в течение 5 (пяти) рабочих дней пояснения или внести соответствующие исправления (п. 2 ст. 105.29 НК РФ).

Ситуация 2. Налоговая нашла ошибку в исчислении, удержании или перечислении налогов, сборов, страховых взносов. В течение 10 рабочих дней инспектор проинформирует компанию о том, что составит мотивированное мнение. Укажет свои выводы и предложения по устранению выявленных нарушений в части налогов.

Организация в течение 15 рабочих дней со дня получения уведомления вправе представить пояснения или внести соответствующие исправления (абз. 4 п. 2.1 ст. 105.29 НК РФ). Если пояснений или сообщений об исправлениях не было либо из них следует, что ошибка на самом деле допущена, налоговая в течение срока проведения мониторинга составляет мотивированное мнение.

Документооборот по налоговому мониторингу

Налоговая проводит мониторинг удаленно, через удаленное рабочее место налогового инспектора, никуда не выезжая с территории инспекции, на основе сведений, которые представляет компания.

Документы или информацию по запросам отправляют в налоговую:

• в бумажном виде — заверенные организацией копии, лично или через уполномоченного представителя. По «Почте России» заказным письмом отправить не получится;
• в электронном виде — заверенные УКЭП, по ТКС или через свою информационную систему, в которую может зайти инспектор.

Бумажные документы можно представить в виде сканов. Информацию или пояснения — в электронной форме в виде электронных образов документов.

Срок представления документов, информации, пояснений — 10 рабочих дней со дня требования.

Сроки по отдельным документам прописаны в требованиях к регламенту информационного взаимодействия. Например, когда предоставлять регистры бухгалтерского учета, оборотно‑сальдовые ведомости (ОСВ), информацию о рисках по отдельным сделкам и операциям.

Сроки проведения налогового мониторинга

Период, за который проводится налоговый мониторинг, — один календарный год: с 1 января по 31 декабря. При этом срок проведения мониторинга с окончанием проверяемого года не заканчивается. Проверка длится еще 9 месяцев — до 1 октября. Дедлайн может быть продлен по решению руководителя инспекции, если организация подала уточненную декларацию (расчет) (п. 5 ст. 105.26 НК РФ).

Если компания однажды перешла на мониторинг, он будет ежегодно автоматически пролонгироваться — на каждый последующий год. Если организация не желает продолжать мониторинг в течение следующего года, требуется подать в налоговую заявление об отказе от мониторинга. Форма для отказа — типовая. Срок подачи заявления — до 1 декабря контролируемого года (п. 7 ст. 105.27 НК РФ).

Когда налоговый мониторинг могут прекратить досрочно

Мониторинг прекращается досрочно (п. 1 ст. 105.28 НК РФ):

• если организация не исполняет регламент информационного взаимодействия и это стало препятствием для проведения мониторинга;
• налоговая выявила, что организация предоставляет недостоверную информацию;
• компания два и более раза не предоставила нужные документы, информацию, пояснения или предоставила, но с опозданием;
• организация ликвидирована, реорганизована или исключена из ЕГРЮЛ.

Дополнительные причины с 1 сентября 2026 года, по которым мониторинг может быть прекращен досрочно:

• организация реорганизована, и правопреемник организации не вступил в налоговый мониторинг;
• правопреемник не обновил своевременно устаревшие сведения — на актуализацию данных дается месяц после реорганизации;
• требованиям ФНС не соответствуют регламент информационного взаимодействия, система внутреннего контроля или информационные системы (ИС) налогоплательщика;
• компания систематически (два раза и более) нарушает обеспеченный доступ налогового органа к ИС.

ИФНС осведомит налогоплательщика, если установит хотя бы одно основание для досрочного прекращения мониторинга. Для этого предусмотрена специальная форма.

После получения уведомления у налогоплательщика есть 10 рабочих дней (п. 1.1 ст. 105.28 НК РФ):

• чтобы устранить нежелательные обстоятельства и сообщить об этом ИФНС по типовой форме;
• пояснить ситуацию, приложив подтверждающие документы, если налоговая неправильно ее интерпретировала.

Налоговая рассмотрит ответ компании или учтет ее бездействие, если организация промолчала, и примет решение прекратить налоговый мониторинг досрочно либо направит уведомление о том, что оснований для этого нет.

Кто и когда может перейти

Большинство организаций при вступлении в налоговый мониторинг должно соответствовать суммовым критериям. Но есть и такие компании, которые могут вступать в НМ свободно — не обязательно выполнять требования по суммам.

Другая категория возможных участников — организации, обязанные вступить в НМ.

👉 Подробно о том, кто попадает под НМ и для кого он обязателен

Как перейти на налоговый мониторинг: пошаговый план

Для перехода на налоговый мониторинг нужно тщательно подготовиться, в том числе подготовить информационные системы компании для взаимодействия с налоговой и систему внутреннего контроля. Это займет у вас минимум несколько месяцев.

👉 Все шаги в одной инструкции

Преимущества и риски для бизнеса

Перед тем, как переходить на налоговый мониторинг, важно изучить преимущества и недостатки этого механизма. Правда, деление достаточно условное. И любые на первый взгляд минусы могут обернуться плюсами.