Что такое СЗПК: соглашение о защите и поощрении капиталовложений

Александра Быковская

консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

СЗПК — это мера господдержки для крупных инвесторов. Инструмент подходит для частных инициатив в различных отраслях. Спрос на СЗПК растет с каждым годом, но важно учитывать, что срок действия программы ограничен. Заключить СЗПК можно до 1 января 2030 года включительно. Мы расскажем, чем этот режим привлекателен для бизнеса, о его целях и особенностях.

Содержание

1. Назначение и участники СЗПК

   • Суть механизма СЗПК
   • Сферы деятельности для СЗПК
   • Условия заключения СЗПК

2. Выгоды СЗПК для инвестора

   • Компенсация затрат на инвестпроект
   • Защита связанных договоров — дополнительный механизм господдержки СЗПК
   • Дополнительная льгота по НДПИ
   • Стабилизационная оговорка
3. Как заключить СЗПК
4. Как СЗПК связано с налоговым мониторингом
5. Частые вопросы

Назначение и участники СЗПК

Крупные инвестиционные проекты часто включают в себя строительство или реконструкцию объектов недвижимости, а также создание технологий. Например, для нового животноводческого комплекса нужно возвести корпуса, оснастить их современным оборудованием, разработать цифровые решения для контроля состояния поголовья. Чтобы построить горно-обогатительный комбинат возле месторождения, помимо производственных мощностей, необходимо обустроить вахтовый поселок, проложить дороги и протянуть линии электропередач.

Подобные инвестиции требуют масштабных капиталовложений. В условиях санкций и высокой ключевой ставки частные инвесторы всё чаще обращаются за поддержкой государства. Один из механизмов такой господдержки — СЗПК. Этот инструмент рассчитан на крупные инвестиционные проекты из любой сферы экономики, кроме тех, что прямо запрещены к участию. Например, торговля не входит в список допустимых видов деятельности.

Обязательное условие для СЗПК: объектом инвестиций должна выступать недвижимость, комплекс движимого и недвижимого имущества или интеллектуальная собственность, которые будут использоваться в коммерческой деятельности или приносить другую пользу.

Участник СЗПК получает возмещение части затрат и гарантии неизменности законодательства на длительный срок. Эти гарантии прописывают в СЗПК, такое условие называют стабилизационной оговоркой. Стабилизировать можно различные акты.

Заключая СЗПК, государство достигает важных целей: инвесторы развивают приоритетные отрасли, создают новые рабочие места, строят инфраструктуру.

Суть механизма СЗПК

СЗПК заключается между публично‑правовым образованием и компанией, реализующей инвестиционный проект.

Муниципалитеты не уполномочены самостоятельно заключать СЗПК, но могут к нему присоединиться.

По общему правилу компании — участники СЗПК должны вести раздельный учет операций, связанных с СЗПК, и остальных видов деятельности. Проектные компании освобождаются от раздельного учета, за исключением участников консолидированной группы налогоплательщиков.

Участник СЗПК должен удовлетворять следующим критериям:

• быть российским юридическим лицом, реализующим инвестиционный проект;

• не находиться в процессе ликвидации;

• не иметь возбужденного производства по делу о несостоятельности (банкротстве).

Индивидуальные предприниматели и иностранные организации лишены возможности напрямую заключать СЗПК. Однако они могут иметь долю участия в проектной компании.

Господдержка по СЗПК не распространяется на компании, в которых более 25% уставного капитала принадлежит иностранным юрлицам, зарегистрированным в офшорах (ч. 1.1 ст. 15 закона № 69‑ФЗ).

Заключение СЗПК носит заявительный характер, инициатива может исходить как от инвестора, так и от государства.

Частная проектная инициатива: инициатором выступает компания, реализующая проект. Она подает заявление о заключении СЗПК.

Публичная проектная инициатива: инициатива исходит от органов исполнительной власти. Они публикуют декларацию о реализации инвестпроекта. Компании, заинтересованные в участии, подают заявки на конкурс.

Одно и то же юридическое лицо может быть участником нескольких СЗПК.

Сферы деятельности для СЗПК

Соглашения о защите и поощрении капиталовложений доступны для всех отраслей российской экономики, за исключением тех, для которых введен прямой запрет. В так называемый портфель механизма СЗПК входят проекты в различных сферах, включая сельское хозяйство, производство, добычу полезных ископаемых, транспорт, медицину и комплексное развитие территорий.

В некоторых отраслях, таких как здравоохранение, образование и другие, действуют более льготные условия: снижены требования к объему капиталовложений и увеличен срок действия стабилизационной оговорки.

Виды деятельности, которым запрещено использовать СЗПК:

• оптовая и розничная торговля;

• создание, реконструкция и модернизация бизнес-центров и торговых центров, многоквартирных и жилых домов за исключением строительства при комплексном развитии территории;

• игорный бизнес;

• производство табака, алкоголя и жидкого топлива, кроме переработки угля и вторичного нефтяного сырья по установленному перечню;

• добыча сырой нефти и природного газа;

• деятельность финансовых организаций, подконтрольных Банку России, кроме выпуска ценных бумаг для финансирования инвестпроекта.

Условия заключения СЗПК

Компания, реализующая инвестпроект, может подать заявку на заключение СЗПК, если этот проект соответствует установленным требованиям.

Во-первых, он должен быть инвестиционным. Предмет проекта — создание, реконструкция, модернизация или эксплуатация недвижимости, комплекса движимого и недвижимого имущества или интеллектуальной собственности.

Во-вторых, проект должен быть новым:

• Решение об утверждении бюджета на капиталовложения должно быть принято после 1 апреля 2020 — или до того, как получили разрешение на строительство, или в течение 180 дней после получения.

• Заявку на СЗПК нужно подать в течение года после утверждения бюджета.

Объем капиталовложений должен быть не меньше установленного минимума. Эта величина зависит от отрасли, в которой реализуется проект, и от того, кто выступает публичной стороной соглашения.

К капиталовложениям относят денежные средства, которые компания вкладывает в проект на предынвестиционной и инвестиционной стадиях. Это могут быть как собственные, так и заемные средства.

Выгоды СЗПК для инвестора

СЗПК обеспечивает стабильность условий для реализации инвестиционных проектов, закрепляя положения законодательства и связанных договоров. Участники соглашения могут возместить расходы на инфраструктуру и проценты по кредитам. Кроме того, для добывающих компаний предусмотрены льготы по НДПИ. Рассмотрим эти преимущества подробнее.

Компенсация затрат на инвестпроект

Государство может компенсировать инвестору часть понесенных затрат на реализацию проекта.

Компенсация процентов предоставляется только на расходы, связанные с объектами транспортной, энергетической, коммунальной, социальной и цифровой инфраструктуры. Расходы на промышленную инфраструктуру государство не компенсирует. Процентные расходы возмещают, если они уплачены на инвестиционной стадии и по этим кредитам не получали другую господдержку. Также возможно возмещение купонного дохода по облигационным займам, если они привлечены для инвестиционных целей (ст. 15 закона № 69‑ФЗ).

Компенсация доступна только после того, как ввели недвижимость в эксплуатацию и зарегистрировали имущественные права.

Формы возмещения расходов. Вот два возможных способа компенсировать понесенные затраты на инвестпроект на выбор инвестора:

• Субсидия — возврат расходов в соответствии с бюджетным законодательством.

• Налоговый вычет — уменьшение налога на сумму возмещаемых расходов. Доступен только в рамках федерального СЗПК и применяется к налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному налогу.

Чтобы получить компенсацию, необходимо вести раздельный учет операций и объектов по СЗПК и другим видам деятельности.

Общая сумма компенсации не может превышать сумму налоговых и других обязательных платежей от инвестпроекта в бюджет (п. 8.1 ст. 15 закона № 69‑ФЗ).

Защита связанных договоров — дополнительный механизм господдержки СЗПК

Государство при заключении СЗПК гарантирует неизменность ключевых условий связанных договоров.

Связанные договоры — это контракты, которые заключают для реализации инвестиционного проекта:

• договор о предоставлении субсидии или бюджетных инвестиций;

• кредит с льготной ставкой, если кредитная организация участвует в соглашении о возмещении за счет бюджетных средств недополученных доходов;

• договор с регулируемой организацией (например, энергоснабжения, теплоснабжения) при выполнении определенных условий.

Связанность договора подтверждают конкретные формулировки в его тексте.

Чтобы гарантировать неизменность связанных договоров, публичная сторона СЗПК берет на себя обязательства возместить инвестору ущерб в следующих случаях:

• при нарушении сроков или объемов предоставления субсидий или бюджетных инвестиций;

• при нарушении сроков или объемов предоставления субсидий кредитору;

• при изменении долгосрочных параметров регламентации деятельности регулируемых организаций или условий ведения регулируемой деятельности (ч. 3 ст. 14 закона № 69‑ФЗ).

Дополнительная льгота по НДПИ

Участники СЗПК вправе при расчете НДПИ применять к ставке налога рентный коэффициент К_РЕНТА, равный 1, вместо стандартного коэффициента 3,5. Это означает, что по добытым полезным ископаемым ставка НДПИ дополнительно не увеличивается. Льгота действует, если добыча полезных ископаемых выступает частью инвестпроекта, для которого заключили СЗПК (подп. 3 п. 3 ст. 342.8 НК РФ).

Стабилизационная оговорка

Самое привлекательное условие СЗПК — стабилизационная оговорка. Это гарантия неизменных условий для ведения предпринимательской деятельности. В мировой практике такой инструмент называют «дедушкина оговорка».

Стабилизационная оговорка защищает инвесторов от негативных изменений в законодательстве, которые могут ухудшить условия их деятельности. Новые акты не применяются, если они делают проект более сложным или затратным, чем он был на момент заключения СЗПК.

Условия считаются ухудшенными:

• если увеличиваются сроки и количество процедур для реализации инвестпроекта;

• растут обязательные платежи, включая налоги;

• вводятся дополнительные требования и документы;

• появляются новые запреты.

Стабилизационные оговорки, включая налоговую, действуют только в отношении операций по инвестиционному проекту. Для этих целей участники СЗПК, которые ведут несколько видов деятельности, должны вести раздельный учет по инвестпроекту и остальным видам бизнеса.

Какие акты можно стабилизировать и на какой срок

Стабилизационная оговорка позволяет зафиксировать акты в различных отраслях. Это могут быть:

• акты о налогах и сборах;

• таможенное законодательство;

• акты о мерах государственной поддержки;

• земельное и градостроительное законодательство;

• экологическое, водное и лесное законодательство.

В федеральном СЗПК стабилизационная оговорка распространяется на федеральное и региональное законодательство. В региональном соглашении она действует только на законодательство субъекта РФ. Если к СЗПК подключился муниципалитет, то могут стабилизироваться акты местных органов власти.

Закрытый перечень всех актов федерального законодательства (кроме налогового), на которые действует стабилизационная оговорка, утвержден постановлением Правительства РФ от 21.09.2022 № 2724-р. В этот перечень, например, входят отдельные статьи Земельного, Градостроительного кодексов, акты о ставках вывозных таможенных пошлин, о размере аренды государственных и муниципальных земель. Для региональных актов такой список составляет высший исполнительный орган субъекта РФ.

Под стабилизационную оговорку не подпадают акты, направленные на оборону и безопасность государства, борьбу с терроризмом и ликвидацию его последствий, а также другие подобные меры (ч. 7 ст. 9 закона № 69‑ФЗ).

Как установить оговорку

Заявитель выбирает нужные акты из указанного выше перечня и включает этот список в пакет документов на заключение СЗПК. Если необходимо добавить в список местные акты, их следует предварительно согласовать с главой муниципалитета. Минэкономразвития проверяет список актов на соответствие и необходимые согласования. Затем данные о стабилизируемых актах вносят в реестр СЗПК.

Срок стабилизационной оговорки указывают в СЗПК, он не может превышать установленных законом общих сроков (п. 4 ч. 8 ст. 10 закона № 69‑ФЗ). Отсчет срока начинается с момента заключения соглашения и внесения его в реестр СЗПК.

Общий срок стабилизационной оговорки зависит от объема капиталовложений в инвестпроект.

Срок стабилизационной оговорки может быть продлен один раз на срок до 6 лет.

Некоторые акты можно зафиксировать на период не дольше трех лет с момента их вступления в силу, но в рамках общего срока стабилизационной оговорки. Это НПА из таких сфер:

• градостроительное законодательство;

• земельное законодательство;

• экологическое, лесное и водное законодательство — кроме случаев, когда плату или сбор повышают из‑за инфляции.

Что представляет собой стабилизация актов по налогам и сборам

Налоговая стабилизационная оговорка прописана в п. 4.3 ст. 5 НК РФ. Она защищает инвестора от изменений в налоговом законодательстве. Срок стабилизации действует до окончания общего срока стабилизационной оговорки или до внесения в реестр сведений о расторжении СЗПК.

На то, какие налоги подпадают под оговорку, влияют:

• уровень заключения СЗПК — федеральный или региональный;

• участие муниципалитета в соглашении.

В любом случае стабилизационная оговорка не распространяется на акты с льготами по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогу.

От каких изменений защищает налоговая стабилизационная оговорка

Как заключить СЗПК

Процесс заключения СЗПК можно разделить на несколько этапов.

Этап 1. Компания собирает необходимые документы, в том числе копии учредительных документов, данные о бенефициарах, бизнес-план и финансовую модель проекта. Полный список указан в ч. 7 ст. 7 закона № 69‑ФЗ.

Этап 2. Через ГИС «Капиталовложения» компания подает в Минэкономразвития и (или) уполномоченный орган субъекта РФ заявление на заключение СЗПК вместе с пакетом документов.

Этап 3. «ВЭБ.РФ» проверяет комплектность документов, их соответствие законодательству и выдает свое заключение.

Этап 4. Минэкономразвития и (или) уполномоченный орган субъекта РФ подписывают соглашение.

Этап 5. Федеральное казначейство регистрирует соглашение в реестре СЗПК. С этого момента соглашение вступает в силу, и компания приобретает статус участника СЗПК.