Налоговый мониторинг: что это и как проводится в 2027 году

Что такое налоговый мониторинг простыми словами

Налоговый мониторинг — это форма налогового контроля, при которой инспекторы взаимодействуют с компаниями в режиме онлайн. Компании предоставляют инспекторам удаленный доступ к информационной системе и отчетности напрямую или через витрину данных, но получают возможность запросить мотивированное мнение, быстро закрыть налоговый период, минимизировать количество требований, проверок и санкций со стороны налоговых органов.

Нормативно‑правовая база и дополнительные источники по налоговому мониторингу:

• раздел V.2 Налогового кодекса РФ;
• сайт ФНС.

Цель введения налогового мониторинга и в чем выгода для бизнеса

Цель ФНС — обеспечить прозрачность взаимодействия, оперативный контроль за правильностью расчета и уплатой налогов, а также снизить административную нагрузку на инспекторов и бизнес. При этом переход на налоговый мониторинг позволяет компаниям:

• получить освобождение от классических камеральных и выездных проверок;
• быстро закрыть налоговый период — за 1 год 9 месяцев;
• ускорить возврат НДС и акцизов;
• повысить инвестиционную привлекательность за счет открытости и прозрачной деятельности;
• минимизировать налоговые риски и споры;
• заранее узнать позицию инспекторов по сложным и спорным вопросам за счет запроса мотивированного мнения;
• избежать штрафов и пеней;
• получить налоговые льготы и преференции;
• повысить доверие со стороны инспекторов и партнеров; 
• не платить обеспечительный платеж при ввозе товаров из стран ЕАЭС.

Кто и когда может перейти на налоговый мониторинг

Большинство организаций при вступлении в налоговый мониторинг должны одновременно соответствовать трем суммовым критериям:

• по доходам — от 800 млн ₽; 
• стоимости активов — от 800 млн ₽; 
• сумме налогов — от 80 млн ₽. 

Но в Налоговый кодекс планируют внести изменения. По ним с 2027 года в налоговый мониторинг смогут войти компании, которые подпадают хотя бы под один из трех суммовых критериев (п. 35 статьи 1 законопроекта № 617‑9).

Кроме того, есть организации, которые могут перейти на НМ свободно — без соблюдения этих критериев. Другая категория возможных участников — компании, которые обязаны вступить в НМ. Среди них пока только участники СЗПК.

👉 Подробно о том, кто подпадает под НМ и для кого он обязателен

Стать участником налогового мониторинга компания может только с начала календарного года. Но к переходу на НМ ей нужно тщательно подготовиться.

Как перейти на налоговый мониторинг

Чтобы перейти на налоговый мониторинг, компании необходимо: 

1. Провести аудит ИТ-системы.
2. Оценить и внедрить систему внутреннего контроля.
3. Организовать витрину данных или прямой доступ к информационным системам.
4. Подготовить и направить документы в налоговую.
5. Настроить защищенный канал связи для обмена данными с ФНС.

Есть три контрольные даты, которые надо отслеживать будущему участнику налогового мониторинга:

• 1 июля — дедлайн, чтобы направить дорожную карту по переходу на НМ в ИФНС;
• 1 сентября — крайний срок, чтобы составить и сдать инспекторам комплект документов: заявление о проведении НМ, учетную политику для целей налогообложения, информацию о взаимозависимых лицах, регламент информационного взаимодействия, информацию об организации СВК, контрольные процедуры компании, оценку уровня организации СВК;
• 1 ноября — дедлайн, до которого инспекторы проверяют все документы и принимают решение о проведении НМ или об отказе. 

В видео подробно рассказали про ключевые документы, которые понадобятся для вступления в налоговый мониторинг:

Чтобы не получить отказ от инспекторов, необходимо провести тщательную подготовку к вступлению в НМ. Безопаснее заложить на это минимум полгода. Подробно о каждом шаге, который нужно выполнить с учетом всех дедлайнов, разместили в памятке. 

Памятка по переходу на налоговый мониторинг

Скачайте памятку с подробной пошаговой инструкцией по вступлению в налоговый мониторинг, чтобы не пропустить контрольные даты и не получить отказ от инспекторов

Скачать памятку

Как инспекторы проверяют компании в рамках НМ

В рамках НМ инспекторы не проводят традиционные выездные и камеральные налоговые проверки, а контролируют компанию удаленно в онлайн-режиме. Получив налоговую декларацию или расчет, инспекторы могут раскрыть любой показатель и увидеть, из чего он сложился, а также просмотреть подтверждающие документы (механизм drill-down).

Если инспекторы выявят, что компания допустила ошибку в расчете налогов, сразу предупредят об этом и дадут возможность исправить ее без штрафа. Это кардинально отличает налоговый мониторинг от обычных налоговых проверок, после которых компаниям приходится помимо недоимки оплачивать еще и штраф в размере до 40%. 

Как компании и инспекторы обмениваются данными в рамках НМ

Участники налогового мониторинга могут взаимодействовать с инспекторами одним из двух способов:

• предоставить прямой доступ в свою учетную систему;
• через аналитическую витрину данных.

Большинство организаций выбирает именно второй вариант, поскольку витрина данных выступает «буфером» между компанией и ФНС. 

Аналитическая витрина данных — это информационная система, которая представляет собой пространство для обмена данными между компанией и ФНС. В нее организация подгружает только те сведения, которые нужны инспекторам для проведения налогового мониторинга. Как происходит взаимодействие через витрину данных:

Какие данные подгружать в витрину, компания решает самостоятельно, прописывает в регламенте информационного взаимодействия (РИВ) и согласовывает его с инспекторами. Эти документы компании и необходимо подгружать в витрину в течение месяца с даты сдачи налоговой декларации или расчета. 

В Saby Tax компания может настроить выгрузку документов из учетной системы в витрину данных по расписанию: ежедневно, раз в неделю, месяц и т. д. Тогда передача данных будет происходить в автоматическом режиме. Но также в Saby Tax предусмотрена возможность подгружать документы и вручную.

К документам вне аналитической витрины у инспекторов не будет свободного доступа. Но чем больше сведений компания будет готова раскрыть в рамках налогового мониторинга, тем меньше документов они будут запрашивать. 

Витрина данных интегрируется с информационной системой налоговых органов АИС «Налог‑3». Что именно дает интеграция, рассказали в другой статье.

Сроки проведения налогового мониторинга

Период, за который проводится налоговый мониторинг, — один календарный год: с 1 января по 31 декабря. При этом срок проведения мониторинга длится еще 9 месяцев — до 1 октября. Дедлайн могут продлить по решению руководителя инспекции, если организация подала уточненную декларацию или расчет (п. 5 ст. 105.26 НК).

Если организация после перехода на НМ решит прекратить участие, ей нужно подать в налоговую заявление об отказе от мониторинга. Срок подачи заявления — до 1 декабря контролируемого года (п. 7 ст. 105.27 НК).

Если компания не планирует отказываться от проведения НМ, никаких дополнительных заявлений в инспекцию подавать не нужно, мониторинг автоматически пролонгируется на следующий год. 

Когда налоговый мониторинг могут прекратить досрочно

Есть ситуации при которых компания рискует досрочно прекратить участие в налоговом мониторинге (п. 1 ст. 105.28 НК). Среди них:

• организация не исполняет регламент информационного взаимодействия и это стало препятствием для проведения мониторинга;
• налоговая выявила, что организация предоставляет недостоверную информацию;
• компания два и более раза не предоставила нужные документы, информацию, пояснения или направила, но с опозданием;
• организация ликвидирована, исключена из ЕГРЮЛ или реорганизована и ее правопреемник не вступил в налоговый мониторинг;
• правопреемник не обновил своевременно устаревшие сведения — на актуализацию данных дается месяц после реорганизации;
• регламент информационного взаимодействия, СВК или информационные системы  компании не соответствуют требованиям ФНС;
• компания систематически (два раза и более) нарушает доступ налогового органа к ИС.

ИФНС уведомит компанию, если установит хотя бы одно основание для досрочного прекращения мониторинга. После получения уведомления у участника НМ есть 10 рабочих дней, чтобы исправить ситуацию или предоставить пояснения с документами. Налоговая рассмотрит ответ компании или учтет ее бездействие, если организация промолчала, и примет решение прекратить налоговый мониторинг досрочно либо направит уведомление о том, что оснований для этого нет.

С Saby легко перейти на налоговый мониторинг

• Сопровождение на всех этапах
• Готовая витрина данных
• Интеграция с АИС «Налог‑3»
• Криптозащита под ключ
• Удобное взаимодействие с инспектором

Узнать подробнее

Частые вопросы