Пени и штрафы в налоговом мониторинге
Одно из преимуществ, которое получают участники налогового мониторинга, — освобождение от штрафов и пеней. Но это не значит, что бизнес априори защищен от всех санкций за нарушение налогового законодательства. В статье разберем, когда действует освобождение и какие условия необходимо соблюсти, чтобы им воспользоваться.
Десять ключевых причин, по которым компании рискуют попасть на штрафы
Налоговые инспекторы могут выписать компании штраф, если она вовремя не сдала налоговую декларацию, не заплатила налоги, не представила документы или пояснения в ответ на требование инспекторов и по другим причинам. Размеры штрафов в зависимости от самого нарушения разнятся:
| Что нарушила компания | Размер штрафа | Статья НК РФ |
| Опоздала со сдачей налоговой декларации или расчета по страховым взносам | 5% от неуплаченной суммы налогов или страховых взносов за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1 000 ₽ | 119 |
| Своевременно не направила расчет 6‑НДФЛ | 1 000 ₽ за каждый полный и неполный месяц, начиная с даты крайнего срока для сдачи расчета | 126 |
| Направила налоговую декларацию или расчет в бумажном формате вместо электронного | 200 ₽ | 119.1 |
| Грубо нарушила правила учета доходов/расходов | От 10 000 до 30 000 ₽ | 120 |
| Занизила налоговую базу, базу по страховым взносам из‑за грубого нарушения правил учета доходов/расходов | 20% от суммы неуплаченного налога, страховых взносов, но не менее 40 000 ₽ | 120 |
| Своевременно не перечислила в бюджет или заплатила неполную сумму налогов, сборов, страховых взносов | От 20 до 40% от неуплаченной суммы | 122 |
| Не исполнила обязанности налогового агента | 20% от суммы, которую необходимо уплатить в бюджет | 123 |
| Не представила по требованию инспекторов документы, которые связаны с исчислением и уплатой налогов | 200 ₽ за каждый документ | 126 |
| Не направила инспекторам документы по встречной проверке или по конкретной сделке вне рамок проверки | 10 000 ₽ | 126 |
| Не представила информацию, которую инспекторы запросили в требовании | От 5 000 до 20 000 ₽ | 129.1 |
У компаний есть возможность не только уменьшить штраф за счет смягчающих обстоятельств, но и в принципе исключить риск финансовых потерь за ряд нарушений налогового законодательства. Один из вариантов — вступить в налоговый мониторинг.
От каких штрафов освобождаются участники налогового мониторинга
Участники налогового мониторинга могут избежать штрафов в двух случаях:
- занизили сумму налогов или страховых взносов из‑за ошибки в расчетах;
- есть спорная ситуация, по которой они запросили мотивированное мнение инспекторов.
Занизили сумму налогов или страховых взносов из-за ошибки в расчетах. Обнаружив ошибку, инспекторы направят уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения. У компании есть 15 дней, чтобы представить в ответ пояснения. Если проигнорировать уведомление или не представить аргументы, которые подтвердят правильность расчета, инспекторы составят мотивированное мнение (ст. 105.29 НК). В мотивированном мнении они укажут, где организация допустила ошибку и как ее исправить. Если участник налогового мониторинга последует рекомендациям налоговых инспекторов, штрафа не будет (ст. 111 НК). Покажем на примере.
Инспекторы выявили, что компания занизила НДС к уплате на 5 млн ₽.
Обычная организация. Придется заплатить в бюджет не только сумму недоимки — 5 млн ₽, но и штраф — 1 млн ₽ (5 млн ₽ × 20%). Общая сумма доплаты составит 6 млн ₽.
Участник налогового мониторинга. Инспекторы направят уведомление о наличии оснований, а затем мотивированное мнение. В нем они укажут, где ошибка и как ее исправить. Если компания последует рекомендациям, в бюджет ей надо будет перечислить 5 млн ₽, а не 6.
Есть спорная ситуация. Компания может заранее защитить себя от штрафов — еще до того, как проверяющие обнаружат ошибку. Для этого ей достаточно запросить мотивированное мнение налоговых инспекторов по спорной ситуации. Например, если неясно, как учитывать конкретную операцию, какой порядок расчета налога считать корректным, какого мнения придерживаться, если у Минфина и ФНС разные позиции по одному вопросу.
Чтобы получить мотивированное мнение инспекторов, участнику налогового мониторинга необходимо направить инспекторам запрос. В нем нужно предоставить полную информацию о ситуации (ст. 111 НК). В частности, указать:
- деловую цель, основные условия сделки или операции, а также информацию о взаимосвязанных сделках и иных фактах своей деятельности;
- сведения о контрагентах, резидентами каких государств и территорий они являются, другую информацию, которая может повлиять на расчет налогов;
- свою позицию по этой сделке или операции.
К запросу компания может приложить копии документов, которые подтверждают сведения, указанные в запросе. Saby Tax поможет быстро и правильно составить запрос на мотивированное мнение:
Инспекторы направят мотивированное мнение в течение одного месяца с даты, как получат запрос. Срок могут продлить еще на месяц, если инспекторам понадобятся дополнительные сведения от компании, ведомств или других лиц. Если компания согласна с рекомендациями инспекторов из мотивированного мнения и будет строго им следовать, у нее будет освобождение от штрафа. Главное — уведомить их о своем согласии. Saby Tax напомнит об этом:
Если не согласны с мотивированным мнением инспекторов, направьте разногласия по форме КНД 1125337 в течение 1 месяца. Инспекторы инициируют взаимосогласительную процедуру. По ее результатам центральный аппарат ФНС рассмотрит позиции обеих сторон и примет решение — оставить мотивированное мнение без изменений или скорректировать его.
Нюанс, который важно учитывать всем участникам налогового мониторинга
Если организация откажется соблюдать мотивированное мнение инспекторов, она рискует попасть на выездную налоговую проверку (п. 5.1 ст. 89 НК).
В каком случае участников налогового мониторинга освободят от пеней
Участник налогового мониторинга освобождается от пеней, если он исполнял мотивированное мнение инспекторов, но оно оказалось ошибочным (п. 7 ст. 75 НК). Причем освобождение не сработает, если при запросе мотивированного мнения компания указала неполную или недостоверную информацию.
Во всех остальных случаях участники налогового мониторинга платят пени на общих основаниях. Например, если компания перечислила налог в бюджет уже после дедлайна. Не имеет значения, отразили инспекторы это нарушение в мотивированном мнении или нет. Такой позиции придерживается и Минфин, и ФНС (письма от 23.09.2020 № 03‑02‑07/1/83314 и от 13.05.2021 № СД‑4‑23/6544@). Но и здесь у участников налогового мониторинга есть преимущество. Срок проведения налогового мониторинга составляет 1 год и 9 месяцев (п. 5 ст. 105.26 НК). Поэтому и максимальный период, за который могут доначислить пени, существенно сокращается.
Шпаргалка: как участникам НМ получить освобождение от штрафов и пеней
Подготовили короткую шпаргалку с мерами безопасности. Действуйте по ней, чтобы исключить риск доначисления штрафов и пеней.
Ситуация 1. У компании есть спорная сделка или операция. Запросите мотивированное мнение у инспекторов. В нем максимально подробно укажите информацию о сделке и отразите свою позицию. После того как получите мотивированное мнение инспекторов, соблюдайте его. Так вы подстрахуете компанию от штрафов и пеней.
Ситуация 2. Инспекторы уже выявили ошибки в расчете налогов. Инспекторы направят уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения. Если компания не отреагирует на него или представит пояснения, которые не обоснуют правильность расчета, инспекторы составят мотивированное мнение. В нем они укажут, в чем заключается ошибка и как ее исправить. Если согласны с рекомендациями, следуйте им. Если не согласны, вас ожидает взаимосогласительная процедура. Помните, что неисполнение мотивированного мнения инспекторов грозит выездной налоговой проверкой.
С Saby легко перейти на налоговый мониторинг
- Сопровождение на всех этапах
- Готовая витрина данных
- Интеграция с АИС «Налог‑3»
- Криптозащита под ключ
- Удобное взаимодействие с инспектором
