Регламент информационного взаимодействия (РИВ)
РИВ устанавливает правила игры для сторон налогового мониторинга. Объясним, почему этот документ важен, и разберем тонкости его заполнения.
Что в статье
Цели РИВ
Регламент информационного взаимодействия (РИВ) — это обязательный документ, который определяет процесс взаимодействия компании с ФНС при проведении налогового мониторинга.
Главная цель РИВ — сделать взаимоотношения «налогоплательщик — налоговый орган» прозрачными, предсказуемыми и организованными. РИВ снизит риски ошибок, спорных ситуаций, а также сократит количество экстренных запросов и ручной доработки отчетности. С помощью РИВ налоговый мониторинг становится управляемым: можно заранее настроить учет и контроль, минимизировать риски, подготовиться к проверкам.
Сроки представления регламента
Подготовку РИВ можно разбить на два этапа.
На первом этапе согласуйте план разработки РИВ с налоговым органом. Для этого подготовьте дорожную карту (письмо ФНС от 13.03.2024 № СД-4-23-2854@). Ее сдают до 1 июля года, предшествующего налоговому мониторингу.
Дорожная карта обязательна для компаний с госучастием. Однако другим заявителям также рекомендуем ее составить. Это позволит заранее согласовать и при необходимости скорректировать РИВ и другие документы для мониторинга.
На втором этапе подайте РИВ в налоговую инспекцию. Сделайте это вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга и другими обязательными документами. Срок подачи — 1 сентября (п. 1 ст. 105.27 НК РФ).
Компания планирует перейти на налоговый мониторинг с 2027 года. Для этого ей нужно согласовать с налоговым органом дорожную карту до 1 июля 2026, а представить РИВ в налоговую — до 1 сентября 2026 включительно.
Если в РИВ не хватает обязательной информации, инспекция об этом сообщит в течение одного месяца со дня, когда получила заявление. У заявителя есть 10 дней, чтобы внести изменения в регламент или дать пояснения.
Если компания не представила РИВ или оформила с нарушениями, налоговый орган откажет в проведении налогового мониторинга.
После того, как компания вступила в налоговый мониторинг, РИВ подают ежегодно по состоянию на 1 января, в этом случае срок подачи — до 1 февраля. Сроки указаны в п. 1.2 требований к РИВ (приложение № 8, утверждено приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@).
Если компания не выполняет требования РИВ, и это помешало проведению налогового мониторинга, то он прекращается досрочно. Также с 1 сентября 2026 к досрочному прекращению налогового мониторинга приведет ситуация, когда РИВ не соответствует требованиям, утвержденным ФНС. Об этом будет новый подп. 6 п. 1 ст. 105.28 НК РФ.
Содержание РИВ
В регламенте информационного взаимодействия компания заявляет, что именно будет предоставлять инспектору.
В регламенте указываются:
сроки, правила и время доступа к документам налогоплательщика через его информационные системы (ИС);
порядок доступа контролеров к оригиналам документов;
состав и структура раскрытия показателей регистров бухгалтерского и налогового учета, сведения о системе СВК.
Изменения в правилах информационного взаимодействия с ФНС
С 2026 года для информационного взаимодействия с ФНС в рамках налогового мониторинга останутся только два способа:
прямой доступ к учетным системам налогоплательщика;
доступ через аналитическую витрину данных.
Ранее разрешалась передача документов по ТКС, но с 2026 года этот вариант отменили.
Самый распространенный способ взаимодействия — через витрину данных. При выборе этого способа нужно описать в регламенте, какие данные, в каком объеме и когда вы планируете передавать в витрину.
Марк Цой, руководитель направления «Налоговый мониторинг» компании «Тензор»
Структура РИВ
Форма и требования к РИВ утверждены приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@. Регламент сдают в электронной форме через оператора ЭДО (то есть по ТКС) либо размещают в информационной системе компании, доступной налоговому органу.
В документ входят:
титульный лист;
четыре главы с приложениями.
| Номер главы РИВ | I | II | III | IV |
|---|---|---|---|---|
| Приложения к главе | 1–8 | 9–12 | 13–18 | 19 |
Порядок заполнения РИВ
На титульном листе предусмотрено несколько полей, где указываются:
наименование и код налогового органа, куда подаете регламент;
порядковый номер редакции РИВ;
дата подписания руководителем или представителем компании;
проверяемый период налогового мониторинга;
полное и сокращенное наименование, ИНН и КПП компании.
В главе I описывают способы передачи данных: доступ к информационной системе или к аналитической витрине данных. Также указывают виды и характеристики используемых ИС. Например, это системы хранения электронных документов, системы внутреннего контроля.
В главе II указывают уровень раскрытия показателей налоговой отчетности, информацию о регистрах бухгалтерского и налогового учета и способах формирования налоговой отчетности.
Фрагмент заполнения приложения 9 к Регламенту информационного взаимодействия (образец)
Предусмотрено семь уровней раскрытия показателей: от нулевого до седьмого. На уровне 0 показатель не подлежит раскрытию, а на уровне 7 показатель раскрывается максимально полно — вплоть до первичного учетного документа.
Предоставлять доступ до последнего уровня по всем налогам необязательно. Однако, чем глубже уровень, тем меньше документов дополнительно запросят контролеры.
Перечень налогов, по которым раскрывается отчетность, приведен в приложении 2 к требованиям к РИВ.
В главе III описывают систему внутреннего контроля компании. Кроме наименования и кода информационной системы здесь указывают функциональные возможности программы и периодичность проведения ее аудита.
👉 Подробнее про СВК для вступающих в налоговый мониторинг
В главе IV фиксируют порядок и сроки внесения изменений в регламент. Основанием для корректировки РИВ может быть изменение налогового или бухгалтерского законодательства, рекомендации налогового органа или инициатива компании.
👉 Пример заполнения регламента
Вы можете доверить подготовку РИВ экспертам Saby. Специалисты помогут составить и отправить в ФНС пакет документов для вступления в налоговый мониторинг.
Документы для перехода на налоговый мониторинг
Частые вопросы
-
На что обратить внимание при составлении РИВ?
В регламент не следует включать сведения, доступ к которым компания не планирует предоставлять, так как это повлечет обязанность передавать такие данные.
Описание внутреннего контроля должно соответствовать действительности.
Своевременно обновляйте РИВ, если меняются ваши учетные системы, внутренние процессы или требования законодательства.
-
Какие типичные ошибки допускают компании при заполнении РИВ?
Вид или название используемых информационных систем указаны неверно.
Не описано, как работает система внутреннего контроля.
Нет информации о том, как вносить изменения в РИВ.
-
Что будет, какие последствия, если не представить РИВ или в нем найдут критические ошибки?
Если в распоряжении налоговой вовсе нет РИВ или в нем отсутствует обязательная информация, налоговый орган примет решение об отказе в проведении налогового мониторинга.
Видеоматериалы по теме
