Что такое СВК и как внедрить
Чтобы перейти на налоговый мониторинг (НМ), организация должна внедрить у себя систему внутреннего контроля (СВК). Вопрос, как ее организовать, — один из краеугольных камней НМ. Именно эта тема вызывает больше всего вопросов у бизнеса при вступлении в налоговый мониторинг — так показывает опыт экспертов Saby. В статье расскажем, из каких элементов состоит СВК, как внедрить СВК для участия в налоговом мониторинге безболезненно, какие документы и регламенты для этого нужно настроить.
🎥 Эта статья — конспект части выступления Марины Уваровой на конференции Saby «Налоговый мониторинг — это просто».
📺 Записи всех выступлений — в плейлисте.
Вы узнаете
Что такое СВК
Система внутреннего контроля (СВК) — совокупность организационной структуры, методик и процедур, утвержденных организацией. Она должна охватывать все подразделения организации, а не только менеджмент компании.
Регламенты — это документы, которые организация составляет, чтобы внедрить у себя СВК. В регламентах прописывается, кто, что и как контролирует. Пример регламента — положение о системе внутреннего контроля в организации.
Сам внутренний контроль — это процесс достижения определенных целей.
Цели внутреннего контроля
Сформулировать цели коротко позволяет международный стандарт внутреннего контроля (модель IC‑COSO). Это:
эффективность и продуктивность операций;
надежность финансовой отчетности;
соблюдение законов и правил.
В Налоговом кодексе РФ для участников налогового мониторинга цели внутреннего контроля расписаны детально (п. 7 ст. 105.26):
упорядоченное и эффективное ведение финансово-хозяйственной деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов;
выявление и оценка, минимизация или устранение рисков неправильного исчисления, неполной или несвоевременной уплаты налогов (сборов, страховых взносов) организации;
выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажения информации при исчислении налогов (сборов, страховых взносов);
полнота и своевременность уплаты налогов (сборов, страховых взносов);
своевременная подготовка бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности организации.
Резюмируем: внутренний налоговый контроль позволяет повысить эффективность бизнеса и минимизировать риск возникновения ошибок и некорректного расчета налоговых платежей.
Компоненты СВК
В системе внутреннего контроля — 5 составляющих компонентов: Контрольная среда ➡️ Оценка рисков, или система управления рисками ➡️ Контрольные мероприятия, или процедуры ➡️ Информация и коммуникация, информационные системы ➡️ Мониторинг средств контроля.
Разработка системы внутреннего контроля должна включать в себя разработку каждого из этих 5 блоков. Каждый компонент СВК состоит из нескольких составляющих.
Вот что предполагает каждый из 5 блоков СВК:
| Компонент СВК | Общая характеристика | Составляющие |
|---|---|---|
| Контрольная среда | Это основа для всех остальных элементов внутреннего контроля, фундамент СВК, так как обеспечивает дисциплину и организационную структуру внутри организации | Этические ценности Стиль работы руководства Кадровая политика Система делегирования полномочий Процессы управления и развития персонала компании |
| Система управления рисками (СУР) | В рамках налогового мониторинга рассматриваются риски, связанные с возможным искажением бухгалтерской и налоговой отчетности | Выявление, оценка, документирование и устранение (минимизация) рисков |
| Контрольные процедуры (КП) | Это мероприятия, действия сотрудников или автоматические операции. Их цель — быстро и эффективно реагировать на выявленный риск | Целый ряд мероприятий: от документального оформления фактов хозяйственной жизни до контрольных мероприятий. Например, это могут быть инвентаризации. В качестве КП также используются разделение обязанностей между сотрудниками (разграничение полномочий), контроль доступа к данным — пароли от бухгалтерских программ |
| Информационные системы | Этот компонент СВК отвечает за ее автоматизацию | Системы для бухучета и расчета налогов Сервисы для самой системы внутреннего контроля Правила доступа к информационным базам Разграничение прав |
| Мониторинг средств контроля | Нужен, чтобы оценивать качество работы СВК в течение определенного промежутка времени | Мониторинг и оценка СВК Устранение выявленных недостатков Мероприятия по совершенствованию системы Внутренний и внешний аудит |
Как внедрить СВК на предприятии
СВК, контроль, в той или иной степени по умолчанию присутствуют практически в каждой средней или крупной компании. Но для вступления в налоговый мониторинг система внутреннего контроля должна отвечать определенным требованиям. Они приведены в Приложении к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД‑7‑23/518@.
Требования ФНС как раз и предполагают 5-компонентную структуру СВК, о которой мы рассказали выше. Благодаря единым требованиям налоговики могут автоматически обрабатывать всю информацию о системах внутреннего контроля организаций.
Компания — будущий участник налогового мониторинга должна доработать свою СВК под требования ФНС, самостоятельно или с привлечением внешних экспертов, которые помогут составить все нужные документы. Например, с помощью сервиса Saby. Так процесс вступления в НМ пройдет быстрее и легче.
Как понять, что ваша СВК — на должном уровне
Все составляющие СВК оцениваются по 5-балльной шкале. Критерии оценки приведены в письме ФНС от 08.10.2021 № БВ-4-23/14257@.
Чтобы вступить в налоговый мониторинг, достаточно начального уровня: набрать от 0 до 20 баллов. У аудируемых организаций уровень развития СВК подразумевается на уровне 41–60 баллов. Максимальная оценка системы внутреннего контроля — 100 баллов.
Какая отчетность по СВК
В налоговую нужно сдавать:
| При вступлении в налоговый мониторинг | После перехода на налоговый мониторинг | |
|---|---|---|
| ежеквартально | ежегодно | |
| 3 отчета по СВК | 5 отчетов по СВК | 3 отчета по СВК |
Какие именно это формы и в какие сроки они подаются, можно посмотреть по ссылке.
Разработаем под ключ систему внутреннего контроля (СВК).
Оформим документально для подачи в налоговую
Видеоматериалы по теме
