Кто может стать участником налогового мониторинга: условия и критерии

Анна Федорова

эксперт по учету и налогам

В налоговый мониторинг (НМ) можно вступить добровольно. Но нужно соответствовать определенным суммовым критериям. Только некоторые категории бизнеса могут не проверять себя по таким критериям. Также есть категория бизнеса, для кого эта форма налогового контроля — обязательный формат. В статье расскажем, кто переходит на НМ добровольно, а кто — обязательно. На какие суммовые критерии ориентироваться в 2026 году.

Вы узнаете

• Участники налогового мониторинга: кто они
• Участники налогового мониторинга: сколько их
• Кто и когда может перейти на налоговый мониторинг
• Условия для перехода на налоговый мониторинг
• Как понять, может ли компания стать участником НМ
• Какие отрасли переходят на НМ
• Обязанности участника налогового мониторинга
• Что дает статус участника
• Частые вопросы

Участники налогового мониторинга: кто они

Участники налогового мониторинга — это организации, в отношении которых проводится налоговый мониторинг: форма налогового контроля на основе онлайн‑взаимодействия налогоплательщика с ФНС и онлайн‑доступа инспектора к данным учета организации.

Количество участников налогового мониторинга ежегодно растет.

Что общего у всех участников? Они предоставляют инспектору доступ к своим данным и раскрывают для ФНС свою систему внутреннего контроля (СВК). Это неотъемлемая часть указанного режима.

Стороны налогового мониторинга

В режиме налогового мониторинга взаимодействуют налогоплательщик и налоговый орган.

На этапе внедрения НМ и подготовки к переходу зачастую привлекается вендор — разработчик решения, упрощающего переход на новую форму налогового контроля. Например, эксперты Saby окажут методическую и практическую поддержку при подготовке полного комплекта документов для вступления в налоговый мониторинг. А само решение Saby позволит компаниям с типовыми учетными системами внедрить НМ за 40 часов без доработок. А компаниям с нестандартной архитектурой или особыми требованиями — настроить решение под себя и пройти все этапы без лишней нагрузки на бизнес.

Организация сама решает, как внедрить НМ — полностью своими силами или с привлечением вендора. Но в любом случае важно распределить определенные роли внутри организации: не все процессы делегируются.

Важно подготовить сотрудников компании к работе в условиях налогового мониторинга.

Участники налогового мониторинга: сколько их

По данным ФНС, с января 2026 налоговый мониторинг применяется в отношении 876 компаний. Из них 144 организации — новички, вступившие в НМ с 2026 года.

За десять лет работы института налогового мониторинга количество участников выросло почти в 100 раз:

Количество участников налогового мониторинга по годам

Кто и когда может перейти на налоговый мониторинг

Перейти на налоговый мониторинг можно с начала очередного календарного года.

По общему правилу вступление в НМ — добровольное. Компания сама решает, с какого года ей вступить в НМ. Но для вступления в налоговый мониторинг нужно соблюдать определенные требования, в том числе установленные суммовые критерии.

Изменения в суммовых критериях

В августе 2024 законодатели снизили суммовые критерии участия в налоговом мониторинге. Это значит, на налоговый мониторинг может перейти больше средних и крупных компаний.

Ожидалось, что в рамках налоговой реформы — 2026 (законопроект № 1026190‑8) государство смягчит критерии для тех, кто желает вступить в НМ, и тем самым расширит периметр возможных участников налогового мониторинга. Законодатели планировали убрать требование об одновременном соблюдении трех суммовых критериев и разрешить соответствовать только какому‑то одному критерию из установленных. Но в итоге к 2‑му чтению это обновление отклонили.

Марк Цой, руководитель направления «Налоговый мониторинг» компании «Тензор»

Для кого участие обязательно

Для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) налоговый мониторинг обязателен. Такие организации должны присоединиться к системе налогового мониторинга в течение трех лет со дня заключения соглашения (п. 7.1 ч. 8 ст. 10 закона № 69ФЗ). Даже если не соблюдаются общие суммовые критерии.

👉 Что будет, если участник СЗПК не вступит в НМ или откажется от него

Условия для перехода на налоговый мониторинг

К будущим участникам налогового мониторинга предъявляются и качественные, и количественные требования.

Разберем все аспекты по порядку.

Организационные требования к участникам НМ

Для вступления в налоговый мониторинг проверьте:

• Наличие системы внутреннего контроля (СВК), необходимость ее доработки под требования ФНС.
• Готовность обеспечить электронное взаимодействие с ФНС в режиме реального времени. Оптимальный вариант — взаимодействие через витрину данных. Например, Saby. ФНС получает только сведения в рамках согласованных границ мониторинга, а обновление информации не требует ручных действий.

Суммовые критерии

Вот новые актуальные суммовые критерии, которым должно соответствовать большинство организаций при вступлении в налоговый мониторинг в 2026 году:

Закон требует, чтобы все три критерия выполнялись одновременно (ст. 105.26 НК РФ). Соблюдение только одного или двух условий (например, только по сумме налогов) не позволяет претендовать на налоговый мониторинг.

Почему компании с выручкой 900 млн иногда не проходят в мониторинг? Критерий по сумме полученных доходов не единственный. Не забывайте про критерий по сумме налогов и критерий по сумме активов.

Более того, компания может одновременно соблюдать все три суммовые критерия, но налоговая еще смотрит на готовность информационных систем к налоговому мониторингу и качество системы внутреннего контроля. По этим параметрам компания может не пройти в НМ.

Льготные категории: кто может вступить в НМ без соблюдения суммовых критериев

Компании, которые поименованы в п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ, могут перейти на налоговый мониторинг в упрощенном порядке, без соблюдения суммовых критериев.

В частности, это:

• государственные и муниципальные учреждения;
• участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК);
• участники промышленных кластеров;
• резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ);
• бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН);
• резиденты территории опережающего развития (ТОР);
• резиденты свободного порта Владивосток;
• резиденты Арктической зоны РФ;
• операторы лотерей.

Изменения в перечне организаций, для которых суммовые критерии необязательны

С 1 сентября 2026 мониторинг автоматически распространяется на правопреемника при реорганизации юридического лица, если правопредшественник — действующий участник налогового мониторинга. То есть не требуется проверять правопреемника на соответствие суммовым критериям. Единственное требование — правопреемник должен актуализировать сведения, которые правопредшественник подавал в налоговую при вступлении в мониторинг. Срок для обновления данных — один месяц после реорганизации. Актуализировать сведения нужно, если они потеряли актуальность для правопреемника.

Марк Цой, руководитель направления «Налоговый мониторинг» компании «Тензор»

Как понять, может ли компания стать участником НМ

Воспользуйтесь чек-листом:

• Проверьте, относитесь ли вы к категориям, которые могут перейти на налоговый мониторинг без выполнения суммовых критериев. Например, это участники СЗПК, резиденты ОЭЗ. Полный список — в п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ.
• Если вы обязаны выполнять суммовые критерии, оцените, соблюдаете ли вы действующие пороги по налогам/выручке/активам. Это 80 млн/800 млн/800 млн ₽ соответственно. Должны выполняться одновременно все три лимита. Показатели нужно смотреть за прошлый год по данным бухгалтерской отчетности.
• При возможности вступить в мониторинг определитесь с ответственными за переход на НМ: назначьте владельца проекта по переходу на НМ (ответственного за участок «налоги») и владельца интеграции (ИТ).
• Оцените, как будете выполнять переход на НМ — полностью самостоятельно или с привлечением внешних экспертов (вендора). В частности, для участия необходимо подготовить информационные системы компании, описание СВК, регламент инфовзаимодействия с ФНС, дорожную карту по переходу на НМ.
• Спланируйте мероприятия с учетом установленных сроков. Согласуйте с налоговой сроки подачи необходимых документов. Обычно финальный этап: не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга, нужно подать в ФНС заявление о переходе на налоговый мониторинг.

Какие отрасли переходят на НМ

Сфера и структура бизнеса, направления деятельности могут быть любыми: производство, металлургия, строительство, страхование и др.

Действующие участники НМ — представители 20 различных отраслей экономики.

Большинство новых участников представляют традиционные промышленные отрасли. Также есть компании из рекламной сферы, сельского хозяйства, перевозки и ИТ‑технологий (информация ФНС от 05.11.2025).

Отрасли, которые чаще всего переходят на налоговый мониторинг:

• ИТ‑компании, цифровой бизнес.
• Промышленность и производство.
• Финансовый сектор.
• Ритейл, торговые сети.
• Девелопмент и строительство.
• Компании с государственным участием.

Обязанности участника налогового мониторинга

Участие в налоговом мониторинге обязывает:

• Исполнять регламент информационного взаимодействия (РИВ). Это документ, который определяет весь процесс взаимодействия компании с ФНС при проведении налогового мониторинга. Подробно про РИВ рассказали в другой статье.
• Обеспечить инспектору необходимый доступ к информационным системам организации, в установленном порядке и установленные сроки. Более того, в ближайшее время все участники налогового мониторинга должны подключиться к интеграционной платформе с АИС «Налог‑3». Такая интеграция — главный тренд в налоговом мониторинге.
• Своевременно предоставлять налоговому органу достоверную информацию.
• Вовремя актуализировать РИВ, СВК и информационные системы организации, чтобы они всегда соответствовали действующим требованиям ФНС.

Что дает статус участника

В налоговом мониторинге:

• меньше классических проверок;
• меньше запросов документов — требований от ФНС;
• превентивная работа с рисками;
• мотивированное мнение как инструмент определенности.

👉 Полный разбор преимуществ НМ