Как инспекторы проверяют участников налогового мониторинга

В какие сроки проводится налоговый мониторинг

Период, за который проводится налоговый мониторинг, ограничивается одним календарным годом — с 1 января по 31 декабря. При этом срок проведения НМ, то есть время, в течение которого инспекторы проверяют компанию, составляет 1 год и 9 месяцев.

Инспекторы могут продлить срок проверки до трех месяцев, если компания подаст уточненку за период проведения НМ в году, за который мониторинг уже не проводится. Если компания направит уточненки по НДС или акцизам к возмещению, срок НМ могут продлить до полугода. Решение о продлении срока инспекторы направят компании в течение 5 дней с момента, как его примут.

Если инспекторы проверили компанию в отведенные сроки и не нашли нарушений, они не будут возвращаться к проверке этого периода. Такое быстрое «закрытие» года — одно из преимуществ перехода на НМ.

Как инспекторы проверяют участников налогового мониторинга

В рамках налогового мониторинга инспекторы проверяют, правильно ли компания рассчитала и вовремя ли перечислила налоги в бюджет. Инспектор проводит проверку удаленно на основе данных, которые компания ему предоставила:

• через прямой доступ к своей учетной системе;
• в витрине данных — это самый популярный вариант среди участников НМ.

Компания должна раскрыть инспекторам, из каких сумм сложились показатели в ее налоговых декларациях и расчетах. Для этого в течение месяца после сдачи налоговой отчетности ей нужно подгрузить в витрину подтверждающие документы, которые она указала в регламенте информационного взаимодействия. Инспекторы прямо в витрине смогут раскрыть строку декларации до первичных документов и проверить корректность расчета налоговой базы и налога к уплате (механизм drill‑down).

Новые требования ФНС к раскрытию данных

Марк Цой

Руководитель направления «Налоговый мониторинг» компании «Тензор»

С 1 сентября 2026 года несоответствие информационных систем компаний требованиям налогового ведомства станет основанием для досрочного прекращения НМ (подп. 8 п. 1 ст. 105.28 НК). Пока ФНС подготовила только проект приказа с требованиями (ID проекта 167163). Одно из них — участникам НМ необходимо организовать иерархическую структуру раскрытия данных (механизм drill‑down) со следующими уровнями:

• данные формы налоговой отчетности;
• сводный регистр налогового учета;
• аналитические регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы и сумм налога;
• регистры бухгалтерского учета;
• журнал операций;
• операция по данным бухгалтерского учета;
• электронная карточка проводки;
• перечень документов;
• электронная карточка документа;
• документы.

То есть уже в ближайшем будущем участникам НМ необходимо будет начать подготовку к предоставлению инспекторам данных и по бухгалтерскому учету. Иначе компания рискует получить отказ при переходе на налоговый мониторинг или досрочно прекратить участие в НМ.

Если налоговые инспекторы выявят нестыковки в декларациях или документах, вышлют требование. У компании будет 5 дней, чтобы представить пояснения или внести исправления. Если участник НМ проигнорирует требование или не представит достаточно данных, которые подтвердят правильность расчета, инспекторы в течение 10 дней направят уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения, а затем уже и само мотивированное мнение, если ситуация не изменится.

Как показывает практика, в большинстве случаев разногласия с инспекторами удается разрешить еще на этапе пояснений. Главное — не направлять им формальные отписки. В пояснениях компании следует подробно изложить свою позицию, сослаться на статьи Налогового кодекса, привести позиции Минфина и ФНС, а при необходимости еще и актуальную судебную практику. Для участников НМ это возможность выстроить диалог с инспекторами и обезопасить бизнес от налоговых доначислений, что существенно отличает проверки в рамках налогового мониторинга от традиционных камеральных и выездных. Но если компания дойдет до этапа мотивированного мнения и не исполнит его, это может стать основанием для назначения выездной проверки.

Дополнительные полномочия инспекторов

В рамках налогового мониторинга инспекторы также вправе истребовать документы, допрашивать свидетелей, осматривать территории и привлекать экспертов.

Запрос документов. Инспекторы могут истребовать документы в случае, если компания не разместила в витрине данных необходимую для проверки первичку или проверяющим понадобился дополнительный документ. У компании есть 10 дней, чтобы направить электронные документы по ТКС или через информационные системы или передать их на бумажном носителе инспекторам лично или через представителя (п. 4 ст. 105.29 НК). За непредставление документов компании грозят штрафы.

Допрос свидетелей. Инспекторы допрашивают свидетелей, если им необходимо, например, подтвердить или опровергнуть реальность сделки. В качестве свидетеля они могут вызвать любого человека, которому известны значимые для налогового контроля обстоятельства.

Обращение к экспертам и специалистам. Как правило, инспекторы привлекают независимых экспертов, когда им необходима дополнительная информация по узкоспециализированным вопросам, например по тонкостям производственного процесса, техническим расчетам и т. д.

Осмотр территорий. Перечень случаев, когда инспекторы могут провести осмотр, строго регламентирован:

• если проверяют декларацию по НДС, в которой компания заявила налог к возмещению, или фактические затраты участника СЗПК, по которым предоставляются меры господдержки;
• выявили противоречия и нестыковки в сведениях, которые представила компания, или с данными инспекторов;
• установили факт неправильного исчисления, неполной или несвоевременной уплаты налогов, сборов и страховых взносов (п. 1 ст. 91 НК).

Инспекторы могут провести осмотр, например, чтобы подтвердить наличие на складе товаров, которые компания якобы отгрузила контрагентам.

Камеральные и выездные проверки в рамках налогового мониторинга

По общему правилу участники налогового мониторинга освобождаются от традиционных камеральных и выездных налоговых проверок. Но из этого правила есть исключения.

Инспекторы проведут камеральную проверку налоговой декларации, расчета или уточненки, если компания досрочно прекратила НМ менее чем за три месяца со дня, как их представила (п. 1.1 ст. 88 НК). С выездными налоговыми проверками ситуация сложнее. Есть четыре случая‑исключения, когда инспекторы ее проведут:

• вышестоящий налоговый орган проверяет налоговую инспекцию, которая проводила НМ;
• участник НМ не исполнил мотивированное мнение инспекторов;
• организация досрочно прекратила НМ;
• компания подала уточненную декларацию за период проведения мониторинга в году, когда мониторинг не проводится, и в этой декларации уменьшила сумму налога к уплате, увеличила сумму налога к возмещению или убыток.

С Saby легко перейти на налоговый мониторинг

• Сопровождение на всех этапах
• Готовая витрина данных
• Интеграция с АИС «Налог‑3»
• Криптозащита под ключ
• Удобное взаимодействие с инспектором

Узнать подробнее

Частые вопросы