НДС на УСН в 2026 году и налоговая реформа — 2026

• Как добровольно перейти с УСН на ОСНО

  Добровольно перейти с упрощенки на уплату налога на прибыль (для ИП — НДФЛ) можно только с начала следующего года (п. 3 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Для этого подайте в налоговую уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2‑3. Срок — 15 января года, в котором хотите перейти на ОСНО. Если этот день выпал на выходной, срок подачи уведомления переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  В 2025 году компания применяет УСН. Чтобы перейти на ОСНО с нового 2026 года, нужно до 15 января 2026 года включительно уведомить налоговую об отказе от упрощенной системы налогообложения.

  За последний год работы на упрощенке сдайте декларацию по УСН. Срок подачи — общий: 25 марта — для компаний и 25 апреля — для ИП. На титульном листе декларации по УСН укажите код «95» в графе «Налоговый период (код)». Он означает: «Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения». Уплатите единый налог по УСН за последний год работы.

  Правильно учтите переходящие доходы и расходы. Как это сделать, зависит от метода учета, который будете применять на ОСНО. Варианта два: кассовый метод или метод начисления.

Часто задаваемые вопросы (FAQ) по теме «Отмена УСН/НДС на УСН 2026»

• 

  Будет ли отмена УСН в 2026 году?

  Нет. Упрощенная система налогообложения продолжает действовать в редакции нового закона о налоговой реформе.

  👉 Текст законопроекта, принятый Госдумой в ключевом чтении: обзор основных поправок

• 

  Что будет с торговыми компаниями на УСН?

  При доходах свыше 20 млн ₽ придется платить НДС в 2026 году.
• 

  Снизят ли лимит доходов для обязательной уплаты НДС до 30 млн?

  Законодатели отклонили подобную поправку, когда рассматривали законопроект о налоговой реформе во втором чтении. Лимит по НДС на УСН на 2026 год установлен в размере 20 млн.
• 

  Какой будет ставка НДС на УСН: 5, 7, 20%?

  С 2026 года стандартная ставка НДС вместо 20% составляет 22%. Пониженные ставки не менялись.

  Налогоплательщик самостоятельно выбирает, на какой ставке работать — пониженной или общей.

• 

  Можно ли вернуться к освобождению от НДС в 2026 году?

  Да, если за 2025 год заработали менее 20 млн ₽. Тогда вы получаете базовое освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ. И не важно, если платили обязательный НДС в 2025 году.

  Независимо от уровня доходов не возникает НДС по операциям, которые перечислены в п. 2 ст. 146 и 149 НК РФ. Например, услуги общепита освобождены от НДС.

• 

  Как уже применять НДС на УСН в 2025 году?

  По 2025 году порядок не менялся с 1 января 2025. Если ваши доходы за 2024 год выше 60 млн ₽, вы платите НДС с начала 2025 года. При доходах ниже 60 млн вы получили автоматическое освобождение на 2025 год по п. 1 ст. 145 НК РФ. Но освобождение вы теряете, как только ваши доходы с начала 2025 года превысят 60 млн. В таком случае нужно платить НДС со следующего месяца.

  Фирма на УСН открылась в январе 2025. За первые 10 месяцев заработала 50 млн ₽. В ноябре доходы компании перевалили за 65 млн ₽. С декабря 2025 нужно платить НДС.

• 

  Когда новые изменения могут вступить в силу?

  Законопроект по налоговой реформе — 2026 вступит в силу с 1 января 2026, за исключением отдельных положений. Например, этим же законопроектом предусмотрено введение технологического сбора на электронику. Этот неналоговый платеж заработает с 1 сентября 2026.

  👉 Что уже известно про техсбор

• 

  Что делать, если я на УСН сейчас и не хочу оказаться на ОСНО?

  С УСН на общий режим вы попадете, если нарушите условия применения спецрежима. Например, заработаете за год более 450 млн ₽. На 2026 год эта сумма индексируется и составит 490,5 млн (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).

  Чтобы не слететь с УСН, контролируйте уровень доходов и соблюдение других установленных для УСН показателей.

• 

  ПСН для розницы и грузоперевозок сохранили на 2026 год? С новым лимитом 20 млн?

  Да, патент для этих отраслей бизнеса оставили с новым лимитом 20 млн. Это значит, если заработали свыше 20 млн за 2025 год, с 2026 года применять патент нельзя. И не только по этим видам деятельности нельзя ПСН, а вообще в целом патентная система станет для такого ИП недоступной.
• 

  А как считать НДС для розницы? Мы в следующем году слетаем с ПСН.

  По общим правилам, только счета‑фактуры не выставляются — в книге продаж нужно регистрировать показатели ККТ. Также надо перепрошить онлайн‑кассу под новую ставку НДС 22%.
• 

  Хочу НДС на УСН со ставкой 22, а не 5%. Что нужно делать?

  Ставку НДС компания (ИП) выбирает самостоятельно. Можно выбрать любую. Специально сообщать в налоговую о том, какую выбрали ставку, не нужно. Налоговая увидит это из первой декларации по НДС.

  После выбора ставки нужно исчислять по ней НДС с реализаций. Также по расчетной ставке 22/122 — НДС с авансов, незакрытых по итогам отчетного квартала.

  Можно делать вычеты входного НДС. Вычеты — это право, а не обязанность налогоплательщика. Но вычеты существенно могут сократить налоговую нагрузку.

  Чтобы применить вычеты, нужно получать от контрагента не только первичку на покупки (накладные, акты), но и счет‑фактуру. Или УПД со статусом 1. На остатки товаров, не проданных по состоянию на 31.12.2025, нужно запросить у поставщиков счета‑фактуры, если раньше по условиям договора не получали такие документы от контрагента.

ОТВЕТЫ на вопросы с вебинара по НДС от эксперта Saby

• 

  ИП, достигшие дохода более 20 млн ₽ в 2025 году, уже с 2026 года должны платить НДС. Почему «достигшие в 2025 году», а «не в 2026‑м»?

  Норма об НДС так сформулирована, что нужно смотреть доходы за прошлый год.
• 

  ИП работает без НДС на УСНО «Доходы», вид деятельности — сдача в аренду собственных нежилых помещений. В 3 квартале 2025 года превышен лимит 20 000 000 ₽. Данный ИП уже с 3 квартала 2025 года должен уплачивать НДС?

  На 2025 год действует лимит 60 млн ₽ для освобождения от НДС. Следовательно, в 2025 году вы освобождены от уплаты НДС до достижения этого лимита. А вот с 01.01.2026 вы однозначно становитесь плательщиком НДС.
• 

  В 2025 году ИП на Патенте, а с 2026 года будет работать на УСН. Как перенастроить кассы за новогоднюю ночь, чтобы 01.01.2026 в чеках отражались УСН и НДС?

  В Saby добавить систему налогообложения УСН можно до 01.01.2026 — в кассе будет две СНО, чеки будут биться по патенту до конца года. В учетной политике настройте УСН и ставку НДС с даты 01.01.2026, с этой даты в чеках будет отображаться УСН. Также будет необходимо настроить ставку НДС в номенклатуре.

  Для перенастройки потребуется перерегистрация кассы. Для этого нужно обратиться к менеджеру.

• 

  Упрощенец перешел на работу с НДС при УСН не с начала года, а, например, с августа. В этом случае налогоплательщику нужно сделать перерасчет НДС с начала года, оплатить его и сдать декларацию за 1, 2 квартал задним числом? Если да, то в какие сроки необходимо сдавать декларации и оплачивать НДС?

  При превышении лимита доходов, например, в августе 2026, НДС начинаем начислять со следующего месяца, то есть с сентября 2026. С начала года ничего пересчитывать не требуется. Первую декларацию по НДС в данном случае вы сдаете за 3 квартал 2026, так как с сентября стали плательщиком НДС.

  Сроки подачи декларации по НДС за 3 квартал 2026 — 26 октября 2026, так как 25 октября в указанном году выпадает на выходной (воскресенье) и переносится на первый рабочий день после выходного.

• 

  С 2026 года переходим работать с НДС по ставке 22% и при этом меняем УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы». Как в этом случае быть с входящим НДС за 4 квартал предыдущего года?

  Если вы переходите с режима без вычета НДС на режим с вычетом НДС, входящий НДС по остаткам товаров или материалов можно принять к вычету.
• 

  Продуктовый магазин (розница) работает в 2025 году на ПСН. С 2026 года будет применять УСН с НДС. Выручка по эквайрингу за 30 и 31 декабря 2025 поступит на расчетный счет в январе 2026. Нужно с нее платить налог по УСН и НДС?

  Доход по эквайрингу признается в дату фактического поступления денежных средств на расчетный счет продавца. УСН считается кассовым методом, поэтому доход, который будет получен в 2026 году, попадет под упрощенку.

  НДС начисляется по реализации товаров, работ, услуг. Если отгрузка пройдет в период применения ПСН (в 2025 году), НДС не возникает.

  При переходе с патентной системы можно учесть в расходах стоимость товаров, которые поступили до перехода, а реализованы на УСН «Доходы — Расходы».

  Принять НДС к вычету по остаткам непроданных товаров можно, если в 2026 году будете применять общие ставки НДС.

  При смене СНО необходимо перерегистрировать ККТ.

• 

  Муниципальное автономное учреждение на УСН. Входит ли в лимит доходов для НДС субсидия автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг?

  Доход для лимита считают так же, как для налога по своей системе налогообложения.
• 

  Салон оптики реализует в розницу необлагаемые товары (линзы, очки медицинские). В 2025 году выручка 40 млн ₽. Выбрали с 2026 года УСН с НДС 5%. Надо ли платить НДС с необлагаемых товаров?

  Нет. При этом сумма с таких продаж будет отражаться в разделе 7 декларации по НДС.
• 

  Компания на УСН «Д‑Р» занимается ремонтно‑строительными работами в бюджетных организациях. Контракты на ремонт заключили в июле 2025 на суммы, которые не подлежат редактированию. Организация в сентябре превысила лимит 60 млн и соответственно стала плательщиком НДС. Работы заказчику сданы в октябре. Должны ли мы начислять НДС по ранее заключенным бюджетным контрактам?

  Да, с октябрьской реализации возникает НДС. Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.
• 

  Строительная компания на УСН «Доходы» перешагнет порог лимита в 3 квартале 2026. Каким образом надо уведомить налоговую, что будем платить 5% НДС? Надо ли вообще уведомлять или просто сдать декларацию НДС за 3 квартал 2026?

  Никаких уведомлений в налоговую о выбранной вами ставке НДС подавать не нужно. Просто начинаете исчислять НДС, налоговая все увидит по факту предоставленной вами декларации за 3 квартал 2026.
• 

  Будут ли изменения в НК в ст. 149 о перечне медицинских услуг, реализация которых не подлежит обложению НДС?

  Медицинские услуги — в списке освобожденных от налога по ст. 149 НК РФ. Даже если клиника на УСН превысила лимит, освобождение остается. Какие‑либо изменения в этой части в статью не анонсированы.
• 

  В 2025 году ИП применяет патент и УСН «Доходы». С 1 января нужно ли подавать уведомление (заявление) о том, что остается только УСН «Доходы»?

  Если вы совмещали ПСН и УСН, при утрате права на патент вы автоматически остаетесь на УСН. Подавать новое уведомление не нужно.
• 

  ИП совмещает ПСН и УСН. Выручка за 2025 год — 32 млн ₽ по ПСН. Выручки на УСН нет. Должен ли ИП с 2026 года сразу платить НДС или нужно платить только при превышении лимита?

  При совмещении УСН с патентом доходы по обеим системам суммируют для проверки лимита по налогу на добавленную стоимость. Так как совокупный доход по двум режимам за 2025 год превышает 20 млн ₽, с 1 января 2026 года ИП становится плательщиком НДС на УСН и параллельно теряет право применять патент.
• 

  УСН с 2026 НДС 5%. Оптовая торговля. Есть ли право примененять нулевую ставку НДС на товары из льготного списка (медтовары) или это льгота для тех, кто выбирает стандартную ставку 22%?

  Возможность применять льготу на товары, перечисленные в ст. 149 НК РФ, не зависит от выбранной ставки НДС.
• 

  Медицинская клиника. Медицинские услуги не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ, а услуги массажа, лифтинги, а также аренда — облагаются. Возможно ли УСН с 5% НДС и освобождение по ст. 149 на медуслуги с 2026 года? Оборот более 60 млн.

  Да, возможно. При оказании медицинских услуг, которые попадают под ст. 149 НК РФ, НДС в силу льготы не возникает. По остальным услугам будет начисляться НДС.
• 

  Управляющая компания на УСН (Д‑Р). Брать ли в доходы для сравнения с лимитом 60 млн ₽ (20 млн — с 2026 года) коммунальные услуги, начисляемые жителям от ресурсоснабжающих организаций?

  Учитывайте доходы от реализации, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Указанные доходы определяются в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Поэтому управляющие компании, применяющие УСН, не учитывают доходы, полученные ими от собственников в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.
• 

  ИП на УСН «Доходы» сдает нежилые помещения в аренду. С 01.01.2026 будет платить НДС 5%. Арендная плата состоит из фиксированной суммы и возмещения коммунальных платежей. Возмещение коммунальных платежей будет без НДС?

  Если вы арендодатель и выступаете в качестве абонента, то сами уже не можете быть снабжающей организацией для арендатора. Сумму компенсации некорректно рассматривать как реализацию услуг с вашей стороны. Поэтому в данном случае вы не можете выставлять счета‑фактуры на сумму компенсации. Выставляйте обычный счет на оплату коммунальных услуг, не выделяя налог. У арендатора не получится принять входной НДС по этой сумме к вычету. Поскольку при возмещении нет объекта налогообложения по НДС, это возмещение не попадает в вашу декларацию по НДС. Иной подход (решение перевыставлять счета‑фактуры и принимать у арендатора НДС к вычету) может вызвать претензии от налоговиков. При этом сумма возмещения попадает в расчет по УСН как внереализационный доход. Такие доходы не учитываются на УСН, только если оплату за коммуналку принимает управляющая компания (УК), ТСЖ, ТСН, кооперативы (подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

  Другое дело, если между вами и арендатором заключен посреднический (агентский) договор на приобретение для арендатора коммуналки. Например, электроэнергии. Тогда арендатор сможет принимать НДС к вычету со стоимости оплаченной электроэнергии. И причем не по вашей ставке 5%, а по той, которую применяет Энергосбыт (стандартная 22%). Вы сами не платите этот НДС в бюджет, а сумму оплаченной коммуналки законно не учитываете в доходах на УСН.

  Только при посреднической схеме важно выполнить такое условие: договор с Энергосбытом в интересах арендатора вы должны заключить после подписания посреднического договора. То есть сначала важно заключить договор с арендатором и только потом — с ресурсной организацией, а не наоборот. Оформление счетов‑фактур будет зависеть от того, как действуете вы — посредник: от имени заказчика (арендатора) или от своего имени. Если от имени арендатора, то Энергосбыт выставляет счет‑фактуру напрямую на имя арендатора, минуя вас. Если будете покупать от своего имени, документооборот сложнее. Энергосбыт не будет знать, в чьих интересах вы действуете, кто конечный покупатель, поэтому будет выставлять счета‑фактуры на ваше имя. Вам придется вести журналы учета счетов‑фактур и перевыставлять счета‑фактуры от Энергосбыта арендатору. У себя ни в книге продаж, ни в книге покупок вы эти счета‑фактуры не регистрируете.

  Есть еще третий вариант: включить стоимость электроэнергии в арендную плату. Тогда с этой суммы вы будете платить НДС по вашей ставке 5%, и арендатор сможет принять его к вычету у себя. Но вы не сможете уменьшить свой налог на входной НДС, потому что вычеты при ставке 5% недоступны. Увеличится ваша налоговая нагрузка.