Декларация по НДС на УСН: порядок и образец заполнения
У упрощенцев с доходами свыше 60 млн рублей отчетности прибавилось — ежеквартально нужно сдавать декларацию по НДС. Налоговики специально под упрощенку доработали форму отчета. Благо, не требуется составлять ежеквартальные уведомления об исчисленных суммах НДС. В статье расскажем, как заполнить декларацию по НДС на УСН. И приведем образец декларации по НДС для УСН.
Что вы узнаете
По какой форме сдавать декларацию по НДС для УСН
Декларация по НДС на УСН заполняется и сдается на том же бланке, который применяют общережимники и сельхозники. То есть форма отчета — единая для всех. Утверждена приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД‑7‑3/989@. А вот строки к заполнению и состав отчетности будут отличаться в зависимости от ситуации.
👉 Какие реквизиты налоговая служба добавила в форму декларации по НДС специально для упрощенцев, рассказали здесь.
🚨 Формы налоговых отчетов и правила заполнения часто меняются
Работайте в программе, которая сама оперативно обновляет отчетные формы на актуальные.
Saby Бухгалтерия — гарантия актуальной и точной налоговой отчетности в условиях постоянных изменений
Как при УСН заполнить декларацию по НДС
Самый простой и современный способ — автоматизировать заполнение отчетности.
🟢 Если ведете учет в Saby, достаточно в настройках и каталоге номенклатуры установить выбранную ставку НДС и отметить, нужен ли раздельный учет по НДС. Система автоматически рассчитает НДС на основании ваших первичных учетных документов.
Программа проверит долю вычетов по входному НДС на безопасность. Позволит отложить входной НДС на последующие периоды, если это нужно в вашей конкретной ситуации. И напомнит про скоро сгорающие вычеты.
Декларация по НДС заполняется по данным учета прямо из мастера расчета налога, по кнопке «Декларация»:
Интерфейс окошка с декларацией такой же, как у других отчетов в Saby:
🟢 Сдать декларацию также можно в Saby. Перед отправкой программа проверит заполненный отчет по алгоритмам ФНС — актуальным контрольным соотношениям (КС). Более того, сверит НДС из ваших счетов‑фактур с данными контрагентов. Такая сверка — гарантия, что ФНС не обнаружит никаких нежелательных разрывов по НДС в цепочке контрагентов и вы сможете сдать декларацию по НДС с первого раза.
👉 Подробно о работе с НДС в Saby (про НДС с реализации, постоплаты, предоплаты и раздельный учет):
Заполняйте декларацию по НДС и ведите учет на УСН автоматически и без ошибок в Saby Бухгалтерии:
Правильно рассчитает налоги и заполнит декларацию
Сверит ваши счета‑фактуры с контрагентами прямо из программы
Поможет получить вычет НДС
Вам остается только отправить отчет
Инструкция для тех, кто вручную заполняет и проверяет декларацию по НДС
Заполнение декларации по НДС при УСН зависит от наличия необлагаемых операций и ставки НДС, которую применяет упрощенец. Так, на пониженной ставке нельзя принимать к вычету входной НДС с покупок и выданных авансов.
👉 По каким формулам рассчитать налог на конкретной ставке, рассказали здесь.
По тем же данным, на основании которых посчитали налог, заполните декларацию по НДС:
| Основные разделы отчета | Что отражается |
|---|---|
| Титульный лист | Общие сведения о плательщике НДС, реквизиты отчета |
| Раздел 1 | Сумма к уплате в бюджет или к возмещению из бюджета |
| Раздел 3 | Расчет суммы налога |
| Раздел 8 | Сведения из книги покупок (вычеты по НДС) |
| Раздел 9 | Сведения из книги продаж (исходящий и восстановленный НДС) |
Упрощенцы, которые освобождены от НДС, но по своей инициативе выставляют счета‑фактуры с выделенным НДС, раздел 9 в составе декларации не подают. Вместо него представляют специальный раздел 12.
| Популярные специальные разделы отчета | Что отражается |
|---|---|
| Раздел 2 | Сумма налога к уплате в бюджет налоговым агентом |
| Раздел 7 | Сведения о необлагаемых операциях |
Образец заполнения на УСН декларации по НДС
Ниже мы привели образец заполнения декларации НДС УСН (основные фрагменты) для случая, когда организация на УСН работает на пониженной ставке НДС 5 %.
В разделе 1 упрощенцы без освобождения от НДС указывают сумму налога к уплате по строке 040. Для упрощенцев с освобождением, которые по своей инициативе выставляют счета‑фактуры с выделенным НДС, предназначена строка 030:
В разделе 3 отражаются реализации и НДС с отгрузок по пониженной ставке 5 % по специальной новой строке 022. Полученные авансы (при их наличии) показываются по общей строке 070:
В Продолжении Раздела 3 выводится итоговая сумма налога. Если получился НДС к уплате, то заполняется строка 200. Если к возмещению — строка 210. В случае, когда нет сумм к вычету, показатель строки 200 будет равен показателю из строки 118:
Кто на УСН обязан отчитываться по НДС
Налоговая декларация по НДС на УСН — обязательный отчет для тех упрощенцев, кто не освобожден от НДС.
Сдавать декларацию необходимо даже в следующих случаях:
компания (ИП) временно не ведет предпринимательскую деятельность — при таком условии сдается нулевая декларация по НДС;
в отчетном квартале совершали только необлагаемые НДС операции — тогда заполняются только титульный лист и разделы 1 и 7 декларации.
Освобожденцы сдают декларацию в некоторых случаях. Например, когда выступают в качестве налогового агента или добровольно выставляют счет‑фактуру с выделенным НДС.
👉 Кто освобожден от НДС на УСН, рассказали здесь.
На онлайн‑курсе НДС на упрощенке рассматриваем основные переходные моменты, теорию и практику по НДС. Успейте записаться на новый поток и получите комплект из семи видео‑лекций в записи с практическими заданиями в Saby и тестами для самопроверки.
В каком виде отчитываться
По общему правилу налоговая декларация по НДС на УСН должна сдаваться в электронном виде по ТКС. То есть через специальную бухгалтерскую программу. Например, через сервис сдачи отчетности Saby. Для этого вы можете загрузить отчет из любой другой программы или заполнить бланк вручную. Другой возможный способ: вести учет в Saby — тогда отчетность сформируется автоматически по данным учета.
🚨 Пояснения к декларации по НДС также требуется подавать электронно.
На бумаге отчетность по НДС могут сдавать только налоговые агенты, которые освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, при условии, что они не выставляли счета‑фактуры с выделением НДС и не вели посредническую деятельность (п. 5 ст. 174 НК РФ, информация ФНС от 21.04.2025).
Нельзя отчитаться по НДС:
- ❌ На бумаге (исключение — некоторые налоговые агенты).
- ❌ Через бесплатный сервис сдачи отчетности на сайте ФНС.
- ❌ Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК ИП / ЛК ЮЛ).
Можно ли выставлять счета‑фактуры на бумаге
В отличие от обязательной электронной отчетности по НДС, счета‑фактуры по общему правилу можно составлять на бумаге. Единственное исключение: счета‑фактуры на прослеживаемые товары. Они в обязательном порядке составляются в электронном виде, за редкими исключениями. Но даже если вы не работаете с прослеживаемостью, удобнее организовать электронный, а не бумажный документооборот с покупателями и заказчиками.
| Ситуация | Работа с прослеживаемыми товарами | Работа с другими товарами |
|---|---|---|
Декларация по НДС | Сдается в электронном виде | Сдается в электронном виде |
Счета‑фактуры | Оформляются в электронном виде. Можно оформить на бумаге, если (п. 1.1 ст. 169 НК РФ):
| Оформляются на бумаге или в электронном виде — на выбор самого плательщика |
Срок подачи декларации по НДС
Срок сдачи декларации по НДС УСН — 25 число по итогам отчетного квартала. Это единый срок для всех плательщиков НДС, включая упрощенцев. К этой дате нужно успеть выполнить расчет НДС. По итогам 1, 2 и 3 кварталов лучше всё делать заблаговременно, так как только после расчета НДС вы сможете рассчитать текущий аванс по УСН. Срок подачи уведомлений об исчисленной сумме аванса — также 25 число.
👉 При открытии и закрытии бизнеса — особые даты для отчетности. Подробно об этом рассказали в другой статье.
В программу онлайн‑бухгалтерии Saby встроен календарь бухгалтера. Сервис напомнит про все актуальные отчетные и платежные даты.
В календаре видно, какие отчеты вы уже сдали, какие платежи провели, а какие только предстоит сдать и провести. С такими подсказами легче контролировать процесс сдачи отчетности и уплаты налогов.
При необходимости можно подключить уведомления о событиях в календаре и добавить в календарь дополнительные события:
Видеоматериалы по теме
