Налог на прибыль в 2025 году
Налог на прибыль — это один из самых сложных налогов наряду с НДС. В статье рассказали про поправки на грядущий 2026 год и сделали обзор последних нововведений, которые нужно учитывать при расчете налога с 2025 года.
Что вы узнаете
Налог на прибыль: что это такое и кто его платит
Налог на прибыль — налог, который из чистой прибыли платят организации, работающие на основной системе налогообложения (ОСНО). Налог на прибыль организаций — это основной налог наряду с НДС для тех, кто работает на ОСНО. В бухгалтерском обиходе также используют термины: налог на прибыль предприятия и налог на прибыль юридических лиц.
Регулируется Налоговым кодексом РФ. Бухгалтерский учет налоговых обязательств помогает вести ПБУ 18/02.
👉 Подробно про методы учета согласно ПБУ 18/02
Также налог на прибыль (НП) платят:
иностранные компании, которые работают в России, получают доходы из источников в РФ или имеют статус налоговых резидентов РФ;
участники консолидированной группы налогоплательщиков.
В статусе налоговых агентов налог на прибыль организаций платят:
компании на УСН, ЕСХН и АУСН;
индивидуальные предприниматели на УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН.
Налоговые агенты должны удержать налог на прибыль при выплате дохода. Например, когда фирма выплачивает дивиденды российской компании или ИП выплачивает иностранной организации доход, полученный в РФ (ст. 310 НК РФ).
Что поменяется в 2026 году
🔎 Уже принятое изменение: c 1 января 2026 отменяются налоговые преференции (пониженная ставка по налогу на прибыль организаций) для участников особой экономической зоны (ОЭЗ) в Магаданской области. Утратят силу абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК РФ.
Одновременно уберут запрет на получение инвестиционных налоговых вычетов участниками ОЭЗ в Магаданской области. Запрет был (подп. 3 п. 11 ст. 286.1 НК РФ), чтобы исключить дублирование налоговых преференций.
🔎 Поправки на уровне проекта (информация Минфина от 29.04.2025):
До 2030 года продлят действие нормы, которая ограничивает учет прошлогодних убытков. Ограничение заключается в том, что налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на прошлогодний убыток не более чем на 50%. По действующим нормам это ограничение действует по 31.12.2026.
Применять федеральный инвестиционный налоговый вычет сможет любое лицо, входящее в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим капитальные вложения. Не будет иметь значения отрасль, в которой такое лицо ведет деятельность.
Предусмотрены безналоговые последствия безвозмездного получения имущества, имущественных прав, результатов работ (услуг), когда обязанность такого получения предусмотрена не только законодательством РФ, но и законами субъектов и актами правительства РФ.
Какие изменения начали действовать в 2025 году
Выросла ставка налога
Основное изменение по налогу на прибыль с 1 января 2025 года — повышение ставки налога с 20 до 25%. Законодатели увеличили на 5% ту часть платежа, которая поступает в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Суммы между бюджетами в 2025 году распределяются так:
| В федеральный бюджет | В бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории «Сириус» |
|---|---|
| 8% | 17% |
Регионы по‑прежнему вправе устанавливать пониженные налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. То есть снижать тариф 17%. Случаи, когда такие послабления возможны, прописаны в НК РФ (гл. 25).
Регионы могут предусмотреть пониженную ставку налога на прибыль для организаций — резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ). Речь про налог от деятельности, которую компания ведет именно на территории ОЭЗ. Второе условие — раздельный учет доходов (расходов) от такой деятельности и от других направлений бизнеса, которые ведутся за пределами ОЭЗ.
Размер региональной ставки для ОЭЗ, в случае если субъект РФ вводит льготу, не может быть выше 13,5%.
По налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, действует пониженный тариф 2%.
Перечень ОЭЗ можно посмотреть на сайте Минэка.
Другой пример, кому может быть установлена пониженная региональная ставка:
организациям — участникам региональных инвестиционных проектов (ст. 284.3 и 284.3‑1 НК РФ);
участникам специальных инвестиционных контрактов (ст. 284.9 НК РФ);
с 2025 года — малым технологическим компаниям (п. 1.8‑5 ст. 284 НК РФ).
По‑прежнему некоторые компании могут применять ставку 0% (нулевую). Например:
медицинские и образовательные учреждения при соблюдении установленных условий (ст. 284.1 НК РФ);
сельскохозяйственные товаропроизводители — по доходам от реализации сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).
Утвердили новую форму отчетности
В 2025 году применяется новая форма декларации по налогу на прибыль. Что изменилось в форме отчетности, рассказали в другой статье.
Уведомления об исчисленных суммах аванса по налогу на прибыль по общему правилу не подаются.
👉 График сдачи деклараций по налогу на прибыль на 2025 год
👉 Срок уплаты налога на прибыль: календарь платежей на 2025 год
Увеличили повышающий коэффициент
С 2025 года применяется повышающий коэффициент 2 вместо старого значения 1,5 при учете отдельных видов расходов. В частности, это траты:
- На приобретение основных средств, которые включены в Правила реестра утверждены постановлением Правительства РФ от 10.07.2019 № 878единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относятся к сфере искусственного интеллекта (ИИ) либо включены в Утвержден Распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 № 1937‑рперечень российского высокотехнологичного оборудования (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Приобретение или создание нематериальных активов (НМА) в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (абз. 13 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Приобретение права использования программ для ЭВМ и баз данных, которые включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Научно‑исследовательские и опытно‑конструкторские работы (НИОКР) по перечню из Постановления Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 (абз. 1 п. 7 ст. 262 НК РФ). Малые технологические компании при формировании первоначальной стоимости НМА могут списать расходы с коэффициентом 2 на любой вид НИОКР (абз. 2 п. 9 ст. 262 НК РФ).
С 2025 года под новый повышающий коэффициент 2 также подпадают расходы на покупку основных средств, которые включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Цель повышающих коэффициентов — мотивировать использование российского программного обеспечения (ПО), покупку лицензий на российские программы и базы данных.
Изменили льготные ставки для ИТ
Пониженные и нулевые ставки для ИТ‑компаний повысили (пп. 1.15 и 1.16 ст. 284 НК РФ):
| Что изменилось | Для разработчиков программного обеспечения, ПО | Для разработчиков электронных изделий |
|---|---|---|
| Новый порядок | В 2025–2030 годах действует ставка 5% по налогу в федеральный бюджет. В региональный бюджет по-прежнему отчисляется 0% | Льготные ставки по налогу на прибыль на 2025–2027 гг. — 8% в федеральный бюджет и 0% в региональный бюджет |
| Как было | В 2022–2024 годах действовала нулевая ставка по налогу и в федеральный, и в региональный бюджет. То есть такие ИТ-компании не платили налог на прибыль | В 2024 году действовали соответственно ставки 3% и 0% |
В Saby достаточно один раз настроить ставки — обычные или льготные. И программа будет считать налог на прибыль по установленным параметрам:
Ведите учет и сдавайте декларацию по налогу на прибыль без ошибок и штрафов в Saby!
Попробовать бесплатно.
Далее от 420 ₽/мес.
Разрешили пониженные региональные ставки для МТК
Для малых технологических компаний (МТК) в период с 2025 по 2030 годы регионы могут устанавливать пониженную региональную ставку (п. 1.8-5 ст. 284 НК РФ).
Чтобы получить статус МТК, организация должна состоять в специальном реестре и получать господдержку. Статус МТК могут получить компании с годовой выручкой до 4 млрд ₽, функционирующие в таких сферах, как сельское хозяйство, информационные технологии (ИТ) и связь, туризм, образование, здравоохранение (ч. 1 ст. 5 Закона от 04.08.2023 № 478-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 02.11.2023 № 1847).
Ввели новый вычет
С 1 января 2025 года действует федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИВ, ст. 286.2 НК РФ). Представляет собой стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (ОС и НМА).
Размер вычета — 3% произведенных расходов.
На федеральный инвествычет можно уменьшить налог (авансовый платеж), перечисляемый в федеральный бюджет по ставке 8%.
Решение применять федеральный инвествычет компания принимает по конкретному объекту и закрепляет в своей учетной политике. Как-то особо уведомлять налоговую о применении вычета не нужно — он отражается в декларации по налогу на прибыль.
❗ Перечень капитальных затрат, приобретаемого имущества, по которому можно заявить вычет, указаны в Постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638. Там же перечислены категории плательщиков с правом на вычет. Например, право на вычет может быть доступно организациям из гостиничной отрасли, общепита, обрабатывающего производства (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).
Платеж в федеральный бюджет при применении вычета должен быть не ниже суммы налога, рассчитанной по ставке 3%. Вычет текущего периода не может превышать 50% от первоначальной стоимости приобретенного основного средства или нематериального актива. Если в году, когда произведены расходы, нельзя учесть всю сумму вычета, то его остаток можно перенести на последующие периоды в течение 10 лет.
ФИВ введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету, который регламентируется ст. 286.1 НК РФ и законами субъектов РФ. Налогоплательщики не вправе использовать одновременно два вида вычета — надо выбрать один (информация ФНС от 14.02.2025).
Сохранили старую ставку некоторым недропользователям
Организации, которые по лицензии используют определенные участки недр, с 2025 года платят налог на прибыль в размере 20%. При этом в 2025–2030 гг. зачисляется:
3% — в федеральный бюджет;
17% — в региональный.
Потом распределение будет такое: 2% и 18% соответственно.
Условие для применения ставки: раздельный учет доходов (расходов) от освоения недр и от других видов деятельности.
Участок недр должен быть расположен полностью или частично севернее 70 градуса северной широты полностью в границах Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа. Еще один вариант для льготы: участок недр расположен полностью или частично севернее 67 градуса северной широты и южнее 69 градуса северной широты полностью в границах Красноярского края (п. 1.17-1 ст. 284 НК РФ).
Прописали, как на НП влияет турналог
В Налоговом кодексе РФ прописали, что гостиницы не включают новый туристический налог в налогооблагаемые доходы, как и НДС с реализации (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 248 НКРФ). Гостиницам запрещено учитывать в расходах исчисленный турналог (п.4 ст. 270 НК РФ).
Компании, которые командировали своих сотрудников в другую местность, вправе включать стоимость проживания в отеле в состав командировочных расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816).
👉 Популярные кейсы по турналогу
Видеоматериалы по теме
