Туристический налог: популярные кейсы
ФНС и Минфин активно разъясняют вопросы, которые возникают на практике по новому туристическому налогу. Мы проанализировали письма контролеров. Но это еще не всё. Мы изучили и обработали для вас вопросы, которые задают нам наши клиенты. Статья поможет корректно рассчитать турналог в 2025 году.
Для тех, кто еще сомневается в необходимости уплаты турналога:
👉 Чек-лист. Как понять, должен ли я платить туристический налог
Проверяем, внесен ли ваш объект размещения в реестр классифицированных средств размещения (КСР). Если да, проверяем свой регион на сайте ФНС, а точнее конкретный район или населенный пункт, где зарегистрирован ваш объект размещения. Определяем, установлен ли в конкретной местности туристический налог. Если и по этому пункту ответ «да», то вы должны платить турналог.
🚨 Санатории и профилактории считаются автоматически включенными в реестр КСР.
Если отель выбыл из реестра КСР в течение отчетного периода, рассчитывайте турналог только за те дни, пока вы находились в реестре КСР.
Статус «приостановлено» не означает исключение из реестра — это отметка, которая ставится при выявлении нарушений. По «приостановленным» объектам вы не можете заключать новые договоры. Ранее заключенные договоры действительны, если вы уведомили клиента о новом статусе объекта (ст. 5.1 Закона от 24.11.1996 № 132‑ФЗ). Поэтому по продолжающимся договорам нужно уплатить туристический налог и сдать декларацию по турналогу.
Сразу обратим ваше внимание на округление турналога. Сумма налога, рассчитанная по конкретному договору на проживание (путевке, если это санаторий), не округляется до полного рубля. Округляйте туристический налог, рассчитанный в целом по отчетному кварталу.
Сумму турналога не отражайте в кассовом чеке отдельной строкой. Турналог не является расчетом и соответственно не подпадает под действие Закона о ККТ (информация ФНС от 27.12.2024). В чеке пробивается общая стоимость проживания с учетом турналога.
Выберите свою ситуацию
- В номер заселилось несколько человек
- Среди постояльцев — льготник
- Номер оплатили частями
- Использовали скидку
- Гостиница предоставляет допуслуги
- Турист оплатил отдых в кредит, онлайн
- Ставка по турналогу меняется
- В отеле случился простой номера
- Турист заехал не в расчетные часы
- Турист заселился на несколько часов
- Фирма организует отдых и оздоровление детей
- В гостинице идет ремонт
- Жилье предоставляет работодатель
В номер заселилось несколько человек
Туристический налог (ТН) считается по количеству договоров на проживание. Количество проживающих в номерах значения не имеет (письмо ФНС от 25.12.2024 № СД‑4‑3/14600@). Исключение — санатории. Те, кто сдают номера в рамках санаторно‑курортного лечения, платят турналог в минимальном размере — 100 ₽ за сутки. Но рассчитывают они его не от количества договоров, а от количества путевок (письмо ФНС от 18.03.2025 № СД‑4‑3/2927@).
Пример № 1. Проживание в санатории по путевке. Семья из 4 человек приобрела путевки в санаторий на 12 дней и заселилась в один номер. При расчете налога учитывается количество путевок (4 шт.), продолжительность проживания (12 дней) и размер минимального турналога (100 ₽/сутки). Итого сумма турналога составит 4 800 ₽ (4×12×100).
🚨 Правительство РФ планирует освободить от турналога проживание по путевкам на санаторно‑курортном лечении (информация Минфина от 29.04.2025).
Пример № 2. В одном номере гостиницы проживает несколько человек по одному договору.
В номер обычной гостиницы (не санатория) заселилась семья из 3 человек. Они проживали в гостинице 4 дня. Стоимость номера в сутки — 3 800 ₽ без НДС. За 4 дня семья заплатила 15 200. Ставка турналога — 1 %.
Расчетная сумма турналога составляет 150,5 ₽ (15 200×1 : 101).
Минимальный налог — 400 ₽ (4 суток x 100 ₽).
Таким образом, в данном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 400 ₽ (минимальный налог).
Пример № 3. В одном номере гостиницы проживает несколько человек по разным договорам.
Студент Степанов снял в хостеле 1 койко‑место на 3 суток. Номер на четыре места, поэтому вместе с ним заселилась компания из трех друзей — на 1 день. Стоимость 1 койко‑места — 700 ₽ в сутки без НДС. На каждое койко‑место заключается свой договор. Ставка турналога — 1 %.
| Итого | Расчетная сумма турналога | Минимальный турналог |
|---|---|---|
| По договору со Степановым | 20,79 ₽ (3 суток х 700 ₽ х 1 : 101) | 300 ₽ (3 суток х 100 ₽) |
| По договору с каждым из остальных постояльцев | 6,93 ₽ (1 сутки х 700 ₽ х 1 : 101) | 100 ₽ (1 сутки х 100 ₽) |
Таким образом, в данном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 600 ₽ (минимальный налог).
Среди постояльцев — льготник
Обязанность платить турналог зависит от того, на кого оформлен договор на проживание (письмо Минфина от 17.10.2024 № 03‑05‑08/100577):
На льготника — турналог начислять не нужно, даже если в номере по договору с льготником живут еще несколько постояльцев — нельготников.
На физлицо без льгот — уплатите турналог. Даже если проживать будет гость, имеющий льготную категорию.
В гостиницу на 5 дней заселилась супружеская пара: муж — участник СВО и его супруга. Договор оформили на мужа‑льготника. Вне зависимости от стоимости проживания данный договор не учитывается при расчете турналога, так как договор оформлен на льготника. Турналог не возникает, даже минимальный.
Что делать, если гостиница заключила договор с юридическим лицом, а проживают в номере физлица льготник и нельготник? Обязанность платить налог определяйте по плательщику: в данном случае это компания, то есть нельготник, поэтому налог рассчитывается по полной ставке.
Номер оплатили частями
Исчисляйте налог в момент полного расчета. Не важно, когда фактически проживал гражданин. Также не имеет значения факт частичной оплаты (письмо Минфина от 05.11.2024 № 03‑05‑08/108773).
Иванов забронировал номер в марте. И сразу внес предоплату — половину стоимости проживания. Полностью рассчитался в июле. Ставка турналога в марте составляла 0,3 %, а в июле — 1 %. Турналог нужно рассчитать по ставке, которая действует на момент полного расчета в июле — 1 %.
Федоров при бронировании номера внес 100 % предоплату в январе, а заселился в гостиницу в апреле. Турналог нужно рассчитать за период, когда произошла полная оплата, а именно за 1 квартал. Месяц, в котором турист фактически проживал в гостинице, значения не имеет.
Сидоров забронировал и полностью оплатил номер в гостинице в декабре 2024 года, а заехал — в мае 2025. Турналог начислять не нужно, так как полная оплата прошла в 2024 году, когда турналог еще не вступил в силу (письмо Минфина от 28.01.2025 № 03‑05‑04‑06/6985).
Возможна такая ситуация: гость оплатил в первом квартале весь период проживания, а во втором квартале продлил проживание и оплатил вторую часть. В этом случае нужно смотреть, был ли в первом квартале признак полного расчета. Если да, то турналог считается отдельно за 1‑й и отдельно — за 2‑й квартал. Если полного расчета не было, то общей суммой уже во втором квартале.
Использовали скидку
Скидки и оплаты бонусами (баллами) нужно рассматривать как уменьшение цены договора (п. 1 письма Минфина от 07.09.2022 № 03‑04‑06/86955). Поэтому уменьшайте налоговую базу по турналогу на сумму предоставляемой скидки и сумму бонусов, принятых в зачет.
Гостиница предоставляет допуслуги
Увеличивают ли налоговую базу по турналогу дополнительные услуги? Например, питание, трансфер. Тут нужно смотреть, включена их стоимость в услугу проживания или нет.
Если стоимость допуслуг включена в стоимость проживания, то такие услуги увеличивают налоговую базу по турналогу. Если допуслуги отображаются в платежном документе отдельными позициями, то в расчете турналога они не участвуют.
Исключение: доплата за ранний или поздний заезд/выезд — она включается в расчет турналога, даже если выделена в чеке отдельной позицией (письмо ФНС от 08.04.2025 № СД‑4‑3/3704@).
Стоимость автостоянки, выделенная в счете (чеке) отдельной позицией, не увеличивает налоговую базу по турналогу.
Турист оплатил отдых в кредит, онлайн
Если проживание оплачено в кредит, датой возникновения налога будет дата заключения кредитного договора, так как кредит считается полным расчетом.
При работе с площадками бронирования (онлайн‑турагентствами, ОТА) датой получения полного расчета считайте момент получения денежных средств от площадки. Причем если гость приехал от агента, с которым у отеля заключен договор, налог считайте с полной суммы, уплаченной гостем.
Ставка по турналогу меняется
Местные власти могут дифференцировать ставку туристического налога в зависимости от категории (звездности) объекта или сезонности. И ставка может меняться даже внутри квартала. В таком случае по каждой ставке нужно заполнить отдельный раздел 2 (п. 2 письма ФНС от 27.01.2025 № СД‑4‑3/694@).
Согласно решению местных властей ставка турналога в апреле составляет 0,3 %, а в мае и июне — 1 %. Бухгалтер заполнит в декларации за II квартал один раздел 2 со ставкой 0,3 % и второй раздел 2 — со ставкой 1 %.
От применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСН, патент, АУСН, ЕСХН) или формы бизнеса (ООО, ИП) ставка по труналогу не зависит.
Местные власти могут предусмотреть нулевую ставку турналога. Тогда платите налог в минимальном размере (письмо ФНС от 14.02.2025 № ЕА‑4‑3/1451@).
При дифференцированных ставках, а также при уплате минимального налога заполнение декларации усложняется. В любом случае заполнять и сдавать декларацию по турналогу удобно в программе Saby: данные о продажах можно анализировать в системе с помощью гибких фильтров. В ближайшем обновлении Saby будет доступно автоматическое заполнение НД по турналогу.
В отеле случился простой номера
Если гость не заселился в номер, но оплатил простой номера, надо смотреть, что именно указали в чеке. Если «услуга проживания», то турналог платить нужно. А если «плата за фактический простой номера» — турналог начислять не требуется (письмо ФНС от 14.02.2025 № ЕА‑4‑3/1489@).
Гость оплатил гарантированное бронирование номера, но в установленный расчетный час не заехал, а потом и вовсе отменил бронь. Гостиница удержала с заказчика стоимость одного дня проживания. В чеке указали «простой номера». Турналог в этом случае начислять не нужно.
Возможна такая ситуация: в первом квартале гости внесли 100 % предоплату за номер, то есть фактически полностью рассчитались за проживание, но во втором квартале, как планировали, не въехали в номер, отменили свои планы. И гостиница в итоге списала плату только за часть дней. Например, за первые сутки проживания. А уплатила турналог с полной стоимости проживания. Чтобы вернуть из бюджета излишне уплаченное, надо корректировать расчеты и декларацию — подавать уточненку.
Чтобы избежать лишней работы в ситуации, когда полная предоплата и проживание выпадают на разные кварталы, сначала нужно выбить чек с признаком «Предоплата 100 %». И только по факту проживания пробивать чек с признаком «Полный расчет».
Турист заехал не в расчетные часы
При заселении в отель раньше времени (ранний заезд, РЗ) или выезде позже установленного расчетного часа (поздний выезд, ПВ) турналог рассчитывается со стоимости услуг по временному проживанию. Ранний заезд или поздний выезд отдельными сутками не признаются. Доплата за нестандартный заезд или выезд включается в расчет турналога (письмо ФНС от 08.04.2025 № СД‑4‑3/3704@).
Петров заехал в гостиницу на сутки с поздним выездом и заплатил:
11 000 ₽ — за сутки пребывания;
5 000 ₽ — за поздний выезд.
Ставка турналога — 1 %. Сумма турналога составит 158,42 ₽ [(11 000 + 5 000) х 1 : 101]. Это больше минимальной суммы (158,42 > 100), поэтому гостиница уплатит фактически рассчитанный налог.
Турист заселился на несколько часов
Такая ситуация часто бывает в придорожных гостиницах или в аэроотелях: гражданин заселяется на пару часов. В этом случае турналог считается в общем порядке — со стоимости услуг. И исчисленная сумма сравнивается с минималкой — 100 ₽/сутки. Если минималка оказалась больше, в бюджет платится минимальный налог (письмо ФНС от 08.04.2025 № СД‑4‑3/3704@).
Сергеев снял номер в посуточной гостинице на 9 часов. Стоимость часа проживания — 700 ₽ без НДС. Общая стоимость услуг по проживанию — 6 300 ₽. Ставка туристического налога — 1 %. Сумма туристического налога составляет 62,38 ₽ (6 300×1 : 101). Так как эта сумма меньше минимального тарифа 100 ₽, гостиница заплатит минимальный налог в размере 100 ₽.
Фирма организует отдых и оздоровление детей
Турналог платится, если объект размещения включен в специальный перечень — реестр КСР.
Организации, оказывающие услуги в сфере отдыха и оздоровления детей, в реестр не включаются (ч. 29 ст. 5.1 Закона от 24.11.2006 № 132‑ФЗ). Поэтому такие организации не должны платить турналог. Но они могут по своему желанию включить свой объект размещения в реестр, и в этом случае у них возникнет обязанность по уплате турналога (письмо ФНС от 25.03.2025 № СД‑4‑3/3142@).
В гостинице идет ремонт
Гостиница, отель могут быть включены в реестр классифицированных средств размещения, но фактически простаивать. В таком случае турналог не возникает и сдавать нулевую декларацию по турналогу не нужно (письмо ФНС от 13.03.2025 № СД‑4‑3/2818@).
ООО «Север» открылось в 1 квартале 2025 и начало строить гостиницу. Гостиница включена в реестр во 2 квартале, но фактически начнет работать только с 2026 года. Это значит, что за 2, 3 и 4 кварталы 2025 года не нужно платить минимальный налог и не нужно сдавать нулевые декларации по ТН.
Жилье предоставляет работодатель
Работодатель может предоставлять своим сотрудникам места для проживания. Чаще всего это встречается в строительной сфере, когда работников размещают в специально оборудованных вагончиках или хостелах. Обязанность уплаты турналога в этом случае зависит от того, владеет ли компания (ИП) средством размещения, в котором будут проживать работники.
Ситуация 1. Работодатель владеет средством размещения, которое включено в реестр, и размещает там своих работников — налог платить нужно, но в минимальном размере. Если работники имеют льготы, налог не возникает.
В собственности предприятия — санаторий‑профилакторий, который оказывает услуги сотрудникам. В таком случае за сотрудников налог уплачивается по минимальной ставке за каждую путевку, так как все санаторно‑профилактические учреждения по умолчанию внесены в реестр КСР.
Ситуация 2. Работодатель размещает сотрудников в принадлежащих ему вагончиках, квартире или ином объекте, который не включен в реестр, — турналог платить не нужно.
Оптимизировать работу любого объекта размещения просто с Saby Hotel
В одной программе доступны:
✅ бронирование
✅ учет
✅ интеграция с сервисами и платежами
✅ отчетность в госорганы, включая МВД и Росстат (отчет 1‑КСР)
Экосистема Saby позволит также автоматизировать работу ресторанов, бухгалтерию, маркетинг, складской учет
Видеоматериалы по теме
