Как рассчитать налог на прибыль организации

Александра Задорожнева

Практикующий бухгалтер с 20‑летним стажем

Налог на прибыль — один из сложных налогов, как и НДС. Компаниям важно правильно учитывать доходы и расходы для определения налоговой базы и рассчитывать налог к уплате. В противном случае — доначисления, пени и штрафы. В статье подробно разбираем правила расчета авансового и годового платежа налога на прибыль по организации в целом и обособкам и рассказываем.

Что вы узнаете

• Кто платит налог на прибыль
• Ставка налога на прибыль с 2025 года
• Расчет налога на прибыль в 2025 году
• Как рассчитать налог на прибыль по обособкам
• Как платить налог на прибыль
• Как отразить налог на прибыль в бухучете

Кто платит налог на прибыль

Плательщики налога на прибыль — все российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО) и иностранные компании, которые получают доходы в России (ст. 246 НК РФ). Но есть исключения. Налог на прибыль не платят:

• резиденты Сколково, инновационных центров и Технополиса;

• организации, зарегистрированные на Курильских островах.

Индивидуальные предприниматели не относятся к налогоплательщикам по прибыли. Предприниматели на общей системе налогообложения перечисляют НДФЛ по прогрессивным ставкам от 13 до 22%. ИП на ОСНО может платить налог на прибыль организаций только в качестве налогового агента (ст. 310 НК РФ).

Ставка налога на прибыль с 2025 года

С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций увеличилась с 20 до 25%. Из них в федеральный бюджет идет 8%, в региональный — 17% (ст. 284 НК РФ).

Есть льготные ставки. Например:

• для компаний из сферы ИТ — 5%;

• для сельхозпроизводителей, образовательных и медицинских организаций — 0%;

• для организаций из реестра радиоэлектронной промышленности — 8% (до 31.12.2027).

👉 Обзор изменений по ставкам

В Saby ставки налога указываются в настройках. Система будет автоматически рассчитывать налог на прибыль по заданным параметрам. При необходимости их можно скорректировать в любой момент с указанием даты, с которой применяются изменения.

Расчет налога на прибыль в 2025 году

Налоговый период по прибыли — год. Для расчета налога на прибыль используйте формулу:

Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании (ст. 274 НК РФ). Она определяется в рублях нарастающим итогом с начала года. Но для разных организаций прибыль считают по-разному:

• для российского бизнеса — разница между доходами и расходами;

• постоянного представительства иностранной компании в РФ — разница между доходами и расходами этого представительства, а не всей компании;

• иностранной организации без постоянного российского представительства — доходы от источников в РФ.

Если расходы при расчете налога на прибыль оказались больше доходов, значит, организация получила убыток. В таком случае налоговая база будет равна нулю и налог платить не надо. А сам убыток можно перенести на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).

❗️ Базу по каждой ставке налога на прибыль нужно считать отдельно.

Доходы и расходы при расчете налога на прибыль: что важно знать

Доходы при расчете налога на прибыль делятся на реализационные (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (ст. 250 НК РФ). Некоторые доходы не учитываются при расчете налога на прибыль, к примеру, целевое финансирование или имущество, которое передали в качестве взноса в уставной капитал организации (ст. 251 НК РФ).

Организации могут уменьшить доходы на расходы и тем самым снизить налог (ст. 252 НК РФ). Затраты учитываются в расчетах, если они экономически обоснованны, документально подтверждены и проведены в рамках той деятельности, которая направлена на получение дохода. Если расход не соответствует хотя бы одному из этих условий, его не учитывают для налога на прибыль. А некоторые расходы вообще нельзя учесть для налогообложения, например матпомощь работникам или отчисления профсоюзам (ст. 270 НК РФ).

Если платите торговой сбор, можете уменьшить региональную часть налога на прибыль и авансовые платежи по нему — на сумму сбора, который начислили за отчетный период (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Кроме того, после расчета налог на прибыль можно уменьшить на (пп. 1, 3 ст. 286.1, 286.2, п. 3 ст. 311 НК РФ):

• налоги, уплаченные за пределами РФ;

• инвестиционный налоговый вычет, который идет в региональный бюджет;

• федеральный инвестиционный налоговый вычет, который идет в федбюджет, но с ограничениями — они указаны в ст. 286.2 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года организации платят авансовые платежи по налогу на прибыль. Авансы считают так же: базу умножают на ставку. Платить можно одним из трех способов (ст. 286 НК РФ):

1. Ежеквартально. Могут платить только организации с выручкой за предыдущие 4 квартала не более 60 млн ₽. Они считают авансы по итогам 1, 2 и 3 кварталов из фактической прибыли с начала года и определяют сумму к доплате или уменьшению.

2. Ежемесячно по прибыли предыдущего квартала и доплачивать остаток по итогам квартала. Это основной способ — по умолчанию, так платят все организации. Расчет ежемесячного налога на прибыль следующий: прибыль за предыдущий квартал умножают на ставку и делят на 3. Если в прошлом квартале получили убыток, авансы платить не надо.

3. Ежемесячно исходя из фактической прибыли. На этот способ может перейти любая организация. О переходе нужно сообщить в ИФНС — не позднее 31 декабря текущего года. Тогда по итогам каждого месяца — с января по ноябрь — надо считать аванс из фактической прибыли с начала года и определять сумму к доплате или уменьшению.

С Saby расчет налога на прибыль не займет много времени. Кликните «Рассчитать», система сформирует налоговую базу и выдаст сумму налога к уплате. А если будут отклонения — покажет, где и какие.

Расчет налога на прибыль за год

Сумма годового налога на прибыль считается по формуле:

Если организация перечисляет только ежеквартальные платежи, вычитать нужно авансовый платеж за 9 месяцев. Если ежемесячные авансы по фактической прибыли — вычитает авансовый платеж за 11 месяцев. Если же авансируют каждый месяц с доплатой по итогам квартала, нужно вычесть и авансы за 9 месяцев, и ежемесячные платежи 4 квартала.

Если сумма рассчитанного налога оказалась меньше авансов по прибыли за этот период, платить годовой налог на прибыль не нужно. В таком случае на вашем ЕНС образовалась переплата по прибыли — ее можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на свой расчетный счет.

Как платить налог на прибыль

Налог на прибыль и авансы по нему платят в составе единого налогового платежа (ЕНП). Уведомления об исчисленной сумме не нужны, поскольку сначала сдают декларацию по налогу на прибыль, а потом — перечисляют деньги в бюджет.

👉 Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Сроки уплаты такие:

• ежемесячные авансы в течение квартала — не позднее 28 числа текущего месяца;

• ежемесячные платежи по фактической прибыли — не позднее 28 числа следующего месяца;

• ежеквартальные авансы — не позднее 28 числа после отчетного квартала;

• годовой налог — не позднее 28 марта после отчетного года.

👉 График платежей на 2025 год

Налог на прибыль и авансы по обособленным подразделениям платят так же — через ЕНП после сдачи отчетности. Но есть нюанс в распределении налога: федеральная часть зачисляется единой суммой, а региональная — распределяется в установленных долях по подразделениям.

❗ Если у организации действует несколько обособленных подразделений в одном регионе, она может выбрать одно ответственное ОП и платить региональную часть налога на прибыль через него.

Пополнить ЕНС можно через Saby. Система покажет, какую сумму надо внести на счет, чтобы избежать просрочек и пеней.