Как рассчитать налог на прибыль и сдать декларацию по налогу
Налог на прибыль — один из сложных налогов, как и НДС. Компаниям важно правильно учитывать доходы и расходы для определения налоговой базы и рассчитывать налог к уплате. В противном случае — доначисления, пени и штрафы. В статье подробно разбираем правила расчета авансового и годового платежа налога на прибыль по организации в целом и обособкам и рассказываем, как легко сдать декларацию по налогу на прибыль.
Что вы узнаете
Кто платит налог на прибыль
Плательщики налога на прибыль — все российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО) и иностранные компании, которые получают доходы в России (ст. 246 НК РФ). Но есть исключения. Налог на прибыль не платят:
резиденты Сколково, инновационных центров и Технополиса;
организации, зарегистрированные на Курильских островах.
Ставка налога на прибыль с 2025 года
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций увеличилась с 20 до 25%. Из них в федеральный бюджет идет 8%, в региональный — 17% (ст. 284 НК РФ).
Есть льготные ставки. Например:
для компаний из сферы ИТ — 5%;
для сельхозпроизводителей, образовательных и медицинских организаций — 0%;
для организаций из реестра радиоэлектронной промышленности — 8% (до 31.12.2027).
В Saby ставки налога указываются в настройках. Система будет автоматически рассчитывать налог на прибыль по заданным параметрам. При необходимости их можно скорректировать в любой момент с указанием даты, с которой применяются изменения.
Расчет налога на прибыль в 2025 году
Налоговый период по прибыли — год. Для расчета налога на прибыль используйте формулу:
Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании (ст. 274 НК РФ). Она определяется в рублях нарастающим итогом с начала года. Но для разных организаций прибыль считают по-разному:
для российского бизнеса — разница между доходами и расходами;
постоянного представительства иностранной компании в РФ — разница между доходами и расходами этого представительства, а не всей компании;
иностранной организации без постоянного российского представительства — доходы от источников в РФ.
Если расходы при расчете налога на прибыль оказались больше доходов, значит, организация получила убыток. В таком случае налоговая база будет равна нулю и налог платить не надо. А сам убыток можно перенести на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ).
❗️ Базу по каждой ставке налога на прибыль нужно считать отдельно.
К примеру, по всем операциям, прибыль от которых облагается по ставке 25%, организация определяет базу суммарно — это общая налоговая база. Для операций по другим ставкам формируется специальная налоговая база. Например, по российским дивидендам — база со ставкой 13%. Но доходы от таких операций можно уменьшить только на расходы, которые были в рамках этих операций.
Доходы и расходы при расчете налога на прибыль: что важно знать
Доходы при расчете налога на прибыль делятся на реализационные (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (ст. 250 НК РФ). Некоторые доходы не учитываются при расчете налога на прибыль, к примеру, целевое финансирование или имущество, которое передали в качестве взноса в уставной капитал организации (ст. 251 НК РФ).
Организации могут уменьшить доходы на расходы и тем самым снизить налог (ст. 252 НК РФ). Затраты учитываются в расчетах, если они экономически обоснованны, документально подтверждены и проведены в рамках той деятельности, которая направлена на получение дохода. Если расход не соответствует хотя бы одному из этих условий, его не учитывают для налога на прибыль. А некоторые расходы вообще нельзя учесть для налогообложения, например матпомощь работникам или отчисления профсоюзам (ст. 270 НК РФ).
Если платите торговой сбор, можете уменьшить региональную часть налога на прибыль и авансовые платежи по нему — на сумму сбора, который начислили за отчетный период (п. 10 ст. 286 НК РФ).
Кроме того, после расчета налог на прибыль можно уменьшить на (пп. 1, 3 ст. 286.1, 286.2, п. 3 ст. 311 НК РФ):
налоги, уплаченные за пределами РФ;
инвестиционный налоговый вычет, который идет в региональный бюджет;
федеральный инвестиционный налоговый вычет, который идет в федбюджет, но с ограничениями — они указаны в ст. 286.2 НК РФ.
Авансовые платежи по налогу на прибыль
В течение года организации платят авансовые платежи по налогу на прибыль. Авансы считают так же: базу умножают на ставку. Платить можно одним из трех способов (ст. 286 НК РФ):
Ежеквартально. Могут платить только организации с выручкой за предыдущие 4 квартала не более 60 млн ₽. Они считают авансы по итогам 1, 2 и 3 кварталов из фактической прибыли с начала года и определяют сумму к доплате или уменьшению.
Ежемесячно по прибыли предыдущего квартала и доплачивать остаток по итогам квартала. Это основной способ — по умолчанию, так платят все организации. Расчет ежемесячного налога на прибыль следующий: прибыль за предыдущий квартал умножают на ставку и делят на 3. Если в прошлом квартале получили убыток, авансы платить не надо.
Ежемесячно исходя из фактической прибыли. На этот способ может перейти любая организация. О переходе нужно сообщить в ИФНС — не позднее 31 декабря текущего года. Тогда по итогам каждого месяца — с января по ноябрь — надо считать аванс из фактической прибыли с начала года и определять сумму к доплате или уменьшению.
С Saby расчет налога на прибыль не займет много времени. Кликните «Рассчитать», система сформирует налоговую базу и выдаст сумму налога к уплате. А если будут отклонения — покажет, где и какие.
Расчет налога на прибыль за год
Сумма годового налога на прибыль считается по формуле:
Если организация перечисляет только ежеквартальные платежи, вычитать нужно авансовый платеж за 9 месяцев. Если ежемесячные авансы по фактической прибыли — вычитает авансовый платеж за 11 месяцев. Если же авансируют каждый месяц с доплатой по итогам квартала, нужно вычесть и авансы за 9 месяцев, и ежемесячные платежи 4 квартала.
Если сумма рассчитанного налога оказалась меньше авансов по прибыли за этот период, платить годовой налог на прибыль не нужно. В таком случае на вашем ЕНС образовалась переплата по прибыли — ее можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на свой расчетный счет.
Как рассчитать налог на прибыль по обособкам
Если у организации есть обособленные подразделения, расчет налога на прибыль нужно проводить по особым правилам:
Федеральная часть налога рассчитывается по всей организации — без распределения по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ).
Региональную часть налога рассчитывают отдельно по головной организациии по каждому обособленному подразделению (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Платеж по подразделению (как головному, так и обособленному) рассчитывается по приходящейся на него доле прибыли. Для расчета налога на прибыль по подразделению используйте такую формулу:
Формула для определения доли прибыли подразделения:
Есть два трудовых показателя — среднесписочная численность работников или расходы на оплату труда в подразделении. Какой из них выбрать, каждая организация решает сама. Решение нужно закрепить в учетной политике — его нельзя менять до конца года.
❗ Авансовые платежи по налогу на прибыль подразделения рассчитывают и распределяют по аналогии.
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль сдают:
по итогам отчетных периодов (месяца, квартала) — не позднее 25 числа;
по итогам года — не позднее 25 марта.
Конкретные сроки сдачи декларации за отчетный период зависят от способа уплаты авансов по налогу на прибыль. Так, если организация платит ежеквартально, то и декларацию надо сдавать раз в квартал:
за I квартал — не позднее 25 апреля;
за полугодие — не позднее 25 июля;
за 9 месяцев — не позднее 25 октября.
А если платите ежемесячные авансы по фактической прибыли, декларацию нужно сдавать каждый месяц — до 25 числа после отчетного месяца.
👉 График отчетности на 2025 год
Декларацию по налогу на прибыль сдают в электронном виде — по месту учета организации и ее обособленного подразделения. Если среднесписочная численность компании не превышает 100 человек, отчетность можно сдать на бумаге (ст. 289 НК РФ).
Не упустить срок сдачи отчетности поможет календарь бухгалтера от Saby. Подключите уведомления, и система будет направлять вам сообщения по email, смс, в мессенджеры или пуш‑уведомления в мобильном приложении.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Декларацию по прибыли должны сдавать все, кто платит этот налог:
российские и иностранные организации — нужно отчитываться, даже если в отчетном периоде не было прибыли (сдают нулевую декларацию);
налоговые агенты по налогу на прибыль;
организации на спецрежиме — если налоговый агент не удержал с их доходов налог на прибыль.
К примеру, организации на УСН при получении дивидендов от иностранной компании сами платят налог и сдают декларацию по прибыли.
Бланк и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Обязательные листы для всех — титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2, лист 02 и Приложения № 1 и 2 к нему. Остальные разделы заполняют, только если были отражаемые в них операции.
Правила заполнения
Раздел декларации по налогу на прибыль Что указывается / кто заполняет Титульный лист Общие сведения:
ИНН, КПП, название организации;
код отчетного периода и год;
код ИФНС;
код организации по месту учета;
номер корректировки — для первичной декларации будет «0—», для уточненной «1—», «2—» и так далее;
номер телефона для связи с исполнителем;
ФИО руководителя или его доверенного представителя;
при необходимости — реквизиты машиночитаемой доверенности (МЧД).
Коды отчетного периода для ежеквартальной отчетности:
1 квартал — 21;
полугодие — 31;
9 месяцев — 33;
год — 34.
Коды при ежемесячной отчетности: 35 — январь, 36 — февраль и далее по порядку, 46 — год
Подраздел 1.1 раздела 1 Рассчитанный налог на прибыль. Также нужно указать ваш ОКТМО, КБК и платежи по прибыли в федеральный и региональный бюджет — к доплате или к уменьшению Подраздел 1.2 раздела 1 Эту часть заполняют организации, которые платят квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль и ежемесячные авансы внутри квартала. Подраздел 1.2 включают в декларацию только за отчетные периоды. В годовой отчет его включать не надо Подраздел 1.3 раздела 1 Эти разделы заполняют только налоговые агенты по прибыли. К примеру, компании, которые платят дивиденды другим организациям Лист 02 Это основная часть декларации — в ней производят расчет налога на прибыль. Здесь указывают реализационные и внереализационные доходы, расходы, а также убыток в декларации по налогу на прибыль. На основании всего этого определяют налоговую базу и рассчитывают платежи в федеральный и региональный бюджет по ставке налога на прибыль.
🖍️ Убыток показывают с минусом в строках 060 и 100 листа 02. В строке 120 в таком случае нужно поставить 0. А строки 180–200 — не заполнять
Приложение № 1 к листу 02 Выручка от реализации и внереализационные доходы компании Приложение № 2 к листу 02 Расходы организации:
реализационные;
внереализационные;
убытки, приравненные к внереализационным расходам
Приложение № 3 к листу 02 Заполняют организации, которые реализовали основные средства, товары, имущественные права по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), уступили право требования либо получили доходы от передачи имущества в доверительное управление Приложение № 4 к листу 02 Перенесенные убытки прошлых лет по налогу на прибыль — включите это приложение только в декларацию за I квартал и за год Приложение № 5 к листу 02 Данные о налоге на прибыль по обособленным подразделениям и его распределение по бюджетам Приложение № 7 к листу 02 Расчет инвестиционных вычетов, которые уменьшают налог на прибыль к уплате Лист 03 В этой части налоговые агенты производят расчет налога на прибыль — отдельно по дивидендам и процентам по государственным ценным бумагам. Также нужно заполнить реестр получателей дохода — указать сведения о каждом получателе, дату и сумму выплат и начисленный налог Лист 04 Доходы, которые облагаются по специальным ставкам налога на прибыль. К примеру, дивиденды от иностранной компании. Если заполняете лист 04, также включите в декларацию подраздел 1.3 раздела 1 Лист 05 Этот лист заполняют организации, которые проводят операции:
с ценными бумагами, которые не обращаются на ОРЦБ, с необращающимися фининструментами и цифровыми финансовыми активами;
с обращающимися и необращающимися ценными бумагами, которые получены владельцами в результате новации;
с необращающимися производными фининструментами, которые совершены после 01.07.2009 и завершены 01.01.2010.
Для каждого вида операций нужно заполнить отдельный лист 05
Лист 06 Заполняют только негосударственные пенсионные фонды (НПФ). Отражают доходы и расходы от размещения пенсионных резервов и рассчитывают налоговую базу Лист 07 Заполняют организации, которые получали имущество, работы и услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления, средства целевого финансирования Лист 08 Этот лист заполняют, если надо скорректировать базу по контролируемым сделкам и по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором. Этот лист включают только в годовую декларацию Лист 09 Этот лист и приложение к нему заполняют, если в течение года организация как контролирующее лицо получила внереализационные доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Если КИК было несколько, нужно заполнить отдельный лист для каждой из них. Лист 09 включают только в годовую декларацию Приложение № 1 к декларации по налогу на прибыль Доходы и расходы, которые не учитываются для налогообложения по прибыли. К примеру, списанная задолженность по налогам или убытки от хищений, когда виновные не установлены. Если таких доходов и расходов нет, Приложение № 1 заполнять не надо Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль Заполняют только организации, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений и включены в такой реестр (69-ФЗ от 01.04.2020)
Сдать декларацию можно в Saby. Прямо в мастере расчета налога на прибыль нажмите «Декларация»:
Также декларацию можно заполнить и сдать через календарь бухгалтера:
Перед отправкой программа проверит заполненный отчет по алгоритмам ФНС — актуальные контрольные соотношения утверждены приказом ФНС от 29.02.2024 № ЕД‑7‑3/164@ (в редакции от 06.03.2025).
Если декларация будет заполнена с ошибками, Saby оповестит вас об этом и покажет, в каком разделе и в какой строке ошибка:
Как платить налог на прибыль
Налог на прибыль и авансы по нему платят в составе единого налогового платежа (ЕНП). Уведомления об исчисленной сумме не нужны, поскольку сначала сдают декларацию по налогу на прибыль, а потом — перечисляют деньги в бюджет.
Сроки уплаты такие:
ежемесячные авансы в течение квартала — не позднее 28 числа текущего месяца;
ежемесячные платежи по фактической прибыли — не позднее 28 числа следующего месяца;
ежеквартальные авансы — не позднее 28 числа после отчетного квартала;
годовой налог — не позднее 28 марта после отчетного года.
Налог на прибыль и авансы по обособленным подразделениям платят так же — через ЕНП после сдачи отчетности. Но есть нюанс в распределении налога: федеральная часть зачисляется единой суммой, а региональная — распределяется в установленных долях по подразделениям.
❗ Если у организации действует несколько обособленных подразделений в одном регионе, она может выбрать одно ответственное ОП и платить региональную часть налога на прибыль через него.
Пополнить ЕНС можно через Saby. Система покажет, какую сумму надо внести на счет, чтобы избежать просрочек и пеней.
Как отразить налог на прибыль в бухучете
Учет налога на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для учета расчетов по налогу на прибыль организаций по федеральному и региональному налогам можно открыть отдельные субсчета.
Конкретный порядок учета (в т. ч. и налоговых разниц) зависит от того, применяет организация ПБУ 18/02 или нет.
👉 Плюсы и минусы работы по ПБУ 18/02
Если применяете ПБУ 18/02
Учет зависит от того, каким способом определяете величину текущего налога. Если используете метод при расчете налога на прибыль «на основе данных, сформированных в бухучете», отдельную проводку по начислению текущего налога на прибыль делать не надо. Сумма текущего налога складывается из таких составляющих:
условный доход (расход) по налогу на прибыль — Дт 99 (68) Кт 68 (99);
постоянные налоговые расходы — Дт 99 Кт 68;
постоянные налоговые доходы Дт 68 Кт 99;
возникновение (увеличение) отложенных налоговых активов (ОНА) — Дт 09 Кт 68;
погашение (уменьшение) ОНА — Дт 68 Кт 09;
возникновение (увеличение) отложенных налоговых обязательств (ОНО) — Дт 68 Кт 77;
погашение (уменьшение) ОНО — Дт 77 Кт 68.
В результате величина текущего налога на прибыль, отраженная в бухгалтерском учете (это и есть налоговая разница), должна быть равна налогу на прибыль по декларации — из строки 180 листа 02.
Если применяете способ «на основе декларации по налогу на прибыль», начисление текущего налога в бухучете не отражается. Но если все-таки проводите текущий налог на прибыль в бухучете, он должен соответствовать стр. 180 листа 02 декларации. Можно сделать такие проводки:
| Операция | Проводка |
|---|---|
| Начисление текущего налога или авансового платежа по налогу на прибыль | Дт 99 Кт 68 |
| Возникновение (увеличение) ОНА | Дт 09 Кт 99 |
| Погашение (уменьшение) ОНА | Дт 99 Кт 09 |
| Возникновение (увеличение) ОНО | Дт 99 Кт 77 |
| Погашение (уменьшение) ОНО | Дт 77 Кт 99 |
Если не применяете ПБУ 18/02
Вариант учета налога на прибыль зависит от способа уплаты авансов.
| Операция | Проводка |
|---|---|
| Ежеквартально | |
| Начисление ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль | Дт 99 Кт 68 |
| Начисление годового налога | |
| Ежемесячно — по фактической прибыли | |
| Начисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль | Дт 99 Кт 68 |
| Начисление годового налога | |
| Ежемесячно — по прибыли предыдущего квартала | |
| Начисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль | — |
| Начисление ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль | Дт 99 Кт 68 |
| Начисление годового налога | |
Если не начисляете ежемесячные авансовые платежи и за расчетный период сумма налога (аванса) оказалась меньше аванса за предыдущий период, сделайте такую запись: СТОРНО Дт 99 Кт 68.
Ведите учет и сдавайте декларацию по налогу на прибыль без ошибок и штрафов в Saby!
Попробовать бесплатно.
Далее от 420 ₽/мес.
Видеоматериалы по теме
