Декларация по налогу на прибыль: как заполнить и сдать без ошибок
Одна из сложных форм отчетности — декларация по налогу на прибыль (декларация по НП). С отчетности за 2025 год нужно использовать обновленный бланк. Рассказываем, как правильно заполнить и сдать эту декларацию.
Содержание
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
В основном декларацию по налогу на прибыль сдают компании на общей системе налогообложения (ОСНО), которые платят налог на прибыль. Причем не важно, был фактически получен доход или компания не вела деятельность. Декларацию по НП нужно сдавать в любом случае.
Также эту отчетность могут сдавать:
- Иностранные организации, которые получают доходы в России.
- Компании, которые признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль. Например, если арендуют государственное имущество или выплачивают дивиденды и удерживают налог.
- Фирмы на спецрежимах, с доходов которых налоговый агент не удержал налог на прибыль. Например, если упрощенец получил дивиденды от иностранной компании.
Главное правило: сдавать декларацию по НП должны все компании и ИП, если они перечислили в бюджет налог на прибыль.
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль сдают:
- по итогам отчетных периодов: месяца, квартала — не позднее 25 числа;
- по итогам года — не позднее 25 марта.
Конкретные сроки подачи декларации по налогу на прибыль зависят от способа уплаты авансов по налогу на прибыль.
👉 Как платить налог на прибыль: расчет, ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи
Если организация платит только ежеквартально или ежемесячно и ежеквартально, то декларацию надо сдавать раз в квартал:
- за I квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября.
А если платите ежемесячные авансы по фактической прибыли, декларацию нужно сдавать каждый месяц — до 25 числа после отчетного.
Если последний день сдачи выпадает на нерабочую дату, его переносят на следующую рабочую. Например, за 9 месяцев 2026 года надо отчитаться по 25 октября. Но 25.10.2026 — это воскресенье. Значит, день сдачи переносится на понедельник 26.10.2026.
👉 График отчетности на 2026 год
Не пропустить срок сдачи отчетности поможет календарь бухгалтера от Saby. Подключите уведомления, и система будет направлять вам сообщения по email или пуш‑уведомления в мобильном приложении.
По какой форме заполнять декларацию по налогу на прибыль
В 2026 году применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль по КНД 1151006 (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД‑7‑3/830@ в ред. от 03.10.2025). Основные изменения касаются организаций, которые применяют пониженную региональную ставку налога, ведут деятельность с цифровыми активами или относятся к крупным инвесторам.
| Изменение | Что означает |
|---|---|
| Убрали строки 130, 170 и 171 с листа 02 | Организации без обособленных подразделений, которые применяют пониженную ставку, отражают налоговую базу в строке 100, региональную ставку — в строке 160. Если есть обособленные подразделения, то по строке 150 листа 02 компании показывают только ставку налога в федеральный бюджет, а в приложении № 5 к листу 02 — региональные ставки |
| Добавили лист 05.1 | В нем указывают базу по операциям с цифровой валютой, которая рассчитывается отдельно от общей. Например, при майнинге |
| Уточнили правила заполнения листа 08 | Теперь в нем надо указывать корректировки по контролируемым сделкам, в том числе и по сделкам с нерезидентами РФ, по которым доход приравнен к дивидендам |
👉 Подробнее про все изменения в декларации по налогу на прибыль
Состав декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды и год
Если вы платите ежемесячные и квартальные или только квартальные авансовые платежи, в состав декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев включите:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- подраздел 1.2 раздела 1 — если вы уплачиваете и квартальные, и ежемесячные авансовые платежи;
- лист 02 и приложения № 1 и 2 к нему.
Остальные подразделы, листы и приложения включайте только при наличии сведений, которые должны в них отражаться. Исключение — листы 07, 08, 09: они не включаются в состав декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды.
Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, состав декларации зависит от периода:
| Период, за который представляется декларация | Состав декларации |
|---|---|
| Месяц, 2, 4, 5, 7, 8, 9 и 11 месяцев | Основной состав:
Дополнительный состав, если были отражаемые операции:
|
| 3, 6, 9 месяцев и год |
|
В состав годовой декларации по налогу на прибыль включите:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- приложения № 1 и 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения включайте в годовую декларацию, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Правила заполнения декларации по налогу на прибыль расписаны в приказе ФНС от 02.10.2024 № ЕД‑7‑3/830@, который утвердил форму отчетности.
Если вы ведете учет в Saby, создать отчетность можно прямо в мастере расчета налога на прибыль:
Также декларацию можно заполнить и сдать через календарь бухгалтера:
Для тех, кто не ищет легких путей: как заполнить декларацию по налогу на прибыль вручную
Как заполнить основные разделы: Раздел декларации по налогу на прибыль Что указывается / кто заполняет Титульный лист Общие сведения:
- ИНН, КПП, название организации;
- код отчетного периода и год;
- код ИФНС;
- код организации по месту учета, например, «214» — для российской компании или «231» — для налогового агента;
- номер корректировки — для первичной декларации будет «0—», для уточненной «1—», «2—» и так далее.
Коды отчетного периода для ежеквартальной отчетности:
- 1 квартал — «21»;
- полугодие — «31»;
- 9 месяцев — «33»;
- год — «34».
Коды при ежемесячной отчетности: «35» — январь, «36» — февраль и далее по порядку, «46» — год
Подраздел 1.1 раздела 1 Суммы налога на прибыль, а также ваш ОКТМО, КБК и платежи по прибыли в федеральный и региональный бюджет — к доплате или к уменьшению Подраздел 1.2 раздела 1 Суммы ежемесячных авансовых платежей, которые нужно будет платить в течение следующего квартала. Например, в строке 290 декларации по налогу на прибыль за полугодие укажите сумму ежемесячных авансовых платежей, которые будете платить в III квартале Лист 02 Расчет налога на прибыль. Здесь указывают доходы от реализации и внереализационные доходы, расходы, а также убыток в декларации по налогу на прибыль. На основании всего этого определяют налоговую базу и рассчитывают платежи в федеральный и региональный бюджеты по ставке налога на прибыль.
Убыток показывают с минусом в строках 060 и 100 листа 02. В строке 120 в таком случае нужно поставить 0. А строки 180–200 — не заполнять
Приложение № 1 к листу 02 Выручка от реализации и внереализационные доходы компании Приложение № 2 к листу 02 Расходы организации:
- реализационные;
- внереализационные;
- убытки, приравненные к внереализационным расходам
Правила заполнения других подразделов, листов и приложений: Раздел декларации по налогу на прибыль Что указывается / кто заполняет Подраздел 1.3 раздела 1 Заполняют только налоговые агенты по налогу на прибыль. К примеру, компании, которые платят дивиденды другим организациям Приложение № 3 к листу 02 Заполняют ООО, которые реализовали основные средства, имущественные права по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), уступили право требования либо получили доходы от передачи имущества в доверительное управление Приложение № 4 к листу 02 Перенесенные убытки прошлых лет по налогу на прибыль — включите это приложение только в декларацию за I квартал и за год Приложение № 5 к листу 02 Данные о налоге на прибыль по обособленным подразделениям и его распределение по бюджетам Приложение № 7 к листу 02 Расчет инвестиционных вычетов, которые уменьшают налог на прибыль к уплате Лист 03 Расчет налога на прибыль налоговыми агентами отдельно по дивидендам и процентам по государственным ценным бумагам. Также нужно заполнить реестр получателей дохода — указать сведения о каждом получателе, дату и сумму выплат и начисленный налог Лист 04 Доходы, которые облагаются по специальным ставкам налога на прибыль. К примеру, дивиденды от иностранной компании. Если заполняете лист 04, также включите в декларацию подраздел 1.3 раздела 1 Лист 05 Этот лист заполняют организации, которые проводят операции:
- с ценными бумагами, которые не обращаются на ОРЦБ, с необращающимися фининструментами и цифровыми финансовыми активами;
- с обращающимися и необращающимися ценными бумагами, которые получены владельцами в результате новации;
- с необращающимися производными фининструментами, которые совершены после 01.07.2009 и завершены 01.01.2010.
Для каждого вида операций нужно заполнить отдельный лист 05
Лист 05.1 Операции с цифровой валютой, налоговая база по которым определяется отдельно от общей базы. Например, майнинг, покупка или обмен цифровой валюты Лист 06 Заполняют только негосударственные пенсионные фонды (НПФ). Отражают доходы и расходы от размещения пенсионных резервов и рассчитывают налоговую базу Лист 07 Заполняют организации, которые получали имущество, работы и услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления, средства целевого финансирования Лист 08 Этот лист заполняют, если надо скорректировать базу по контролируемым сделкам и по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором. Этот лист включают только в годовую декларацию Лист 09 Этот лист и приложение к нему заполняют, если в течение года организация как контролирующее лицо получила внереализационные доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Если КИК было несколько, нужно заполнить отдельный лист для каждой из них. Лист 09 включают только в годовую декларацию Приложение № 1 к декларации по налогу на прибыль Доходы и расходы, которые не учитываются для налогообложения по прибыли. К примеру, списанная задолженность по налогам или убытки от хищений, когда виновные не установлены. Если таких доходов и расходов нет, приложение № 1 заполнять не надо Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль Заполняют только организации — стороны соглашения о защите и поощрении капиталовложений, которые включены в соответствующий реестр (закон от 01.04.2020 № 69‑ФЗ)
Как сдать декларацию по налогу на прибыль
В основном декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Представить отчетность на бумаге могут:
- организации со среднесписочной численностью за прошлый год до 100 человек включительно;
- новые ООО с численностью сотрудников до 100 человек включительно.
Крупнейшие налогоплательщики по общему правилу сдают декларацию только в электронной форме.
Если компания сдаст декларацию по налогу на прибыль на бумаге, хотя обязана сделать это электронно, фирму оштрафуют на 200 ₽ по ст. 119.1 НК РФ.
Ответственность за несдачу декларации по налогу на прибыль
Если вовремя не сдать годовую декларацию по налогу на прибыль, размер штрафа зависит от того, был уплачен налог или нет (п. 1 ст. 119 НК РФ):
- налог уплачен вовремя — штраф в размере 1 000 ₽;
- налог не уплачен — штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма — 1 000 ₽, максимальная — 30% от суммы недоимки.
Дополнительно могут оштрафовать должностное лицо на сумму от 300 до 500 ₽ (ст. 15.5 КоАП РФ).
Если просрочка по представлению декларации составила более 20 рабочих дней, ФНС может приостановить операции по счету (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
За несвоевременную сдачу декларации за отчетный период — штраф 200 ₽ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Блокировок счета не будет (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС от 11.12.2014 № ЕД‑4‑15/25663).
Работать без ошибок поможет Saby. Сервис проверит отчет перед отправкой по алгоритмам налоговой и не позволит отправить его с критическими ошибками.
Частые вопросы
-
Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль, если подаете декларацию по добровольному отказу от дробления?
Если вы не представляете уведомление об отказе от применения УСН, то при заполнении листа 02 декларации, укажите (письмо ФНС от 21.03.2025 № СД‑4‑3/3006@):
- код признака налогоплательщика — «01»;
- номер документа — в первом знакоместе — «0», а во втором — «99999».
В приложениях к листу 02 заполните такой же номер документа:
-
Можно ли сдать нулевую декларацию по налогу на прибыль?
Да, если компания не ведет деятельности, то есть нет доходов и расходов. В нее включаются обязательные листы декларации по НП в зависимости от способа уплаты авансовых платежей и периода.
Нулевую декларацию по налогу на прибыль можно заменить единой упрощенной декларацией (ЕУД), если организация подходит под критерии для подачи ЕУД.
-
Куда сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения?
При наличии обособленных подразделений подайте декларации:
- по организации в целом — в налоговую по месту нахождения своего головного подразделения;
- по каждому обособленному подразделению — в налоговую по месту нахождения этого подразделения.
С 1 января 2027 года отменяют подачу деклараций по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения (ч. 9 ст. 25 закона от 28.11.2025 № 425‑ФЗ). Отчетность по организации в целом и по каждому подразделению будет подаваться по месту нахождения головного подразделения.
-
Должны ли упрощенцы сдавать декларацию по налогу на прибыль?
По общему правилу — нет. Они сдают только декларацию по УСН. Как ее заполнить, рассказали в отдельной статье.
Но есть исключения, когда все же придется представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль:
- Упрощенец — налоговый агент по налогу на прибыль. Например, выплачивает дивиденды другим организациям.
- Компания на УСН получила дивиденды от иностранной компании.
- ИП или фирма получили проценты по государственным, муниципальным ценным бумагам, облигациям. При условии, что налог на прибыль с этих процентов налоговый агент не удержал.
- Упрощенец — контролирующее лицо КИК. Отражать сведения о КИК надо в листе 09 декларации, даже если прибыль иностранной компании освобождается от обложения. Исключение — косвенное участие в КИК через другие контролирующие лица.
-
Какой срок проверки декларации по налогу на прибыль?
По общему правилу срок камеральной проверки — 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Налоговая не может его продлить или приостановить. Срок отсчитывается со следующего дня после сдачи декларации.
Для декларации по НП от иностранных компаний, которые стоят на учете в РФ и оказывают электронные услуги, срок камеральной проверки составляет 6 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).
-
Какие ошибки допускаются чаще всего при заполнении декларации по налогу на прибыль?
В основном компании допускают следующие ошибки:
- Неправильно заполнили данные по авансовым платежам. Например, в строке 210 декларации по налогу на прибыль указали фактически уплаченные суммы вместо начисленных. Или перепутали квартальные и месячные.
- Допустили ошибку в кодах. В основном это касается ОКТМО или кода ФНС. Бухгалтеры‑новички могут также перепутать КБК или код признака налогоплательщика.
- Неправильно отразили убытки прошлых лет. К примеру, превысили допустимый лимит для уменьшения базы.
- Внесли в декларацию «лишние» расходы. Например, по которым нет закрывающих документов.
Чтобы избежать ошибок в декларации и штрафов, сдавайте отчетность через Saby. Если вам пришло требование от ФНС, программа поможет ответить на него: свяжет требование с отчетами и сформирует шаблон ответа.
-
Можно ли подать уточненную декларацию по налогу на прибыль?
Уточненная декларация подается, если:
- получили требование ФНС об уточнении;
- обнаружили ошибки, которые привели к занижению налоговой базы и суммы налога на прибыль или авансового платежа.
Если ошибка не критичная и не уменьшает сумму налога к уплате, подавать уточненку не обязательно.
Главное: заполните уточненную декларацию по той же форме, что и первичную (п. 5 ст. 81 НК РФ). К уточненке приложите сопроводительное письмо с объяснением причин, по которым вносите изменения.
Представлять уточненную декларацию надо в ту инспекцию, в которой стоите на учете.
Компания обнаружила ошибку в декларации по налогу на прибыль за 2024 год, из‑за которой был занижен налог к уплате. В марте 2026 года организация переехала из Калуги в Москву.
Сдавать уточненную декларацию надо по форме, которая применялась в период отчетности за 2024 год. Направить ее надо в московскую ИФНС, где сейчас стоит на учете компания.
Видеоматериалы по теме
