Изменения в налоговой реформе – 2026
Опубликован закон, который смягчает для МСП переход к налоговым изменениям — 2026 (от 25.04.2026 № 104‑ФЗ). В статье расскажем, какие послабления предусмотрели для малого и среднего бизнеса.
Сразу скажем, что этими поправками законодатели могут не ограничиться. Уже внесены в Госдуму новые законопроекты. Предлагается:
уменьшить тариф по взносам для приоритетных отраслей МСП с 15 до 10% (законопроект № 1214509‑8);
вернуть ставку НДС 20% вместо 22% (№ 1220509‑8);
разрешить субъектам РФ устанавливать пониженные ставки по УСН для социальных предприятий независимо от вида экономической деятельности (№ 1221902‑8).
Будем следить за новыми инициативами.
Содержание
- Больше шансов для приоритетных отраслей применять 15% по взносам
- Временная отмена зарплатного критерия по НДС‑льготе для общепита
- Новый вычет по НДС для экс‑патентщиков
- Норма, устраняющая пробел в НК по переходящим авансам
- Шанс уйти от НДС для предпринимателей, которые заработали на вкладах
- Второй шанс для бывших патентщиков выбрать удобную СНО
- Меньше условий по взносам 7,6% для обрабатывающих производств
Больше шансов для приоритетных отраслей применять 15% по взносам
Законодатели приняли выгодное для бизнеса изменение: страхователям из приоритетных отраслей для расчета доли доходов 70% разрешили суммировать доходы по основному и дополнительным видам деятельности из перечня Правительства РФ. Так у работодателя больше шансов, что он получит право на пониженный тариф. Для этого обновили статью 427 НК РФ (абз. 3 п. 13.3).
По старым правилам для расчета доли можно было брать доходы только от основного вида деятельности.
👉 Как в 2026 году определять основной вид деятельности
Послабление работает задним числом с 1 января 2026 года и не ограничено по времени, то есть поправка действует бессрочно (ч. 4 ст. 4 Закона от 25.04.2026 № 104‑ФЗ).
Если изменение для вас актуально, пересчитайте взносы за 1 квартал 2026 по пониженному тарифу и уточните РСВ. Далее по итогам каждого отчетного периода проверяйте долю доходов от приоритетных направлений бизнеса. Если значение окажется меньше 70%, вы теряете право на льготу с начала текущего года.
Разберем на примере.
Основной вид деятельности компании — производство одежды (код ОКВЭД — 14). Дополнительный вид — производство кожи (код ОКВЭД — 15). Доля доходов от каждого направления в общей выручке: 65% и 35% соответственно.
Оба вида деятельности входят в перечень приоритетных отраслей, утвержденный Правительством РФ для целей применения пониженного тарифа по взносам. Однако доля доходов от основного вида деятельности меньше установленного лимита (65% < 70%), поэтому по действующим ранее правилам применять пониженную ставку 15% было нельзя.
Новые правила позволяют суммировать показатели по этим двум направлениям. Благодаря таким изменениям организация получила право на льготу (65% + 35% > 70%).
Временная отмена зарплатного критерия по НДС‑льготе для общепита
Упрощенцы и патентщики, которые стали плательщиками НДС с 2026 года и чьи доходы за 2025 год не превысили 60 млн ₽, освобождены от НДС в общепите при любом уровне зарплаты. Освобождение по новым правилам действует с 1 апреля 2026 по 31 декабря 2026.
До 1 апреля 2026 и с 2027 года для льготы нужно соблюдать критерий: уровень средней ЗП за прошлый год соответствует средней зарплате по региону (п. 13.1 ст. 427 и подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Другой суммовой критерий для применения льготы не меняется: минимум 70% доходов за прошлый год должно быть получено от услуг общепита (новый абз. 12 подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Новый порядок позволяет общепиту адаптироваться к условиям льготы и до конца года повысить зарплату до нужного уровня.
👉 Пример, как проверять общепит для НДС-льготы
Если ваш бизнес подпал под апрельскую льготу, нужно настроить кассы на выдачу чеков без НДС. Чеки с учтенным НДС, пробитые с 1 апреля, можно исправить через корректирующие фискальные документы (информация ФНС от 27.04.2026).
Новый вычет по НДС для экс‑патентщиков
ИП, которые потеряли право на ПСН и начали платить обязательный НДС по стандартной ставке 22% (например, на ОСНО или УСН), получили право на вычет НДС по остаткам товаров, работам и услугам, которые не успели использовать на патенте.
Также к вычету можно взять НДС по основным средствам и нематериальным активам (НМА), приобретенным (ввезенным) до утраты права на патент, если они не были введены в эксплуатацию или приняты к учету (новые абз. 3 и 4 п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Для вычета обязательно должен быть в наличии счет‑фактура от поставщика с выделенной суммой НДС. Или универсальный передаточный документ (УПД) со статусом 1. Важно провести инвентаризацию, чтобы не упустить право на вычет НДС.
Бухгалтеры спрашивают: вычет НДС по остаткам товара для патентщиков применяют, если товар оплачен в 2025 году? Или достаточно факта приобретения (постановки на учет) товара на конец 2025 года? Отвечаем: необходимость оплаты товаров для целей НДС‑вычета не прописана в НК РФ. На своем сайте налоговая говорит про НДС уплаченный. Поскольку в итоге новая норма вызывает вопросы, целесообразно сделать именной запрос в инспекцию.
Норма, устраняющая пробел в НК по переходящим авансам
До сегодняшнего момента НК РФ не регулировал, как исключить двойное налогообложение при переходящих авансах.
Теперь в НК РФ внесли ясность:
| Единственно возможный порядок с 2026 года по переходящим авансам | Вариант, который некоторые налогоплательщики применяли раньше, но он больше не актуален |
|---|---|
| Корректировать расчет по УСН за текущий год, в периоде, когда состоялась отгрузка. А именно — уменьшать доходы на сумму НДС, уплаченную с отгрузки по расчетной ставке | Уточнять расчет по УСН за прошлый год, в котором получили аванс в счет отгрузки |
Условия для корректировки учета (КУДиР) по УСН:
продавец на УСН стал плательщиком НДС в текущем году;
отгрузка состоялась в текущем году с НДС, а аванс за нее получили в прошлом году без НДС;
стороны не увеличили цену товара (работ, услуг) на сумму НДС, то есть покупатель не доплачивал сумму НДС дополнительно к стоимости покупки и упрощенец‑продавец выделил сумму НДС из текущей цены по расчетной ставке.
Такой порядок позволяет не платить налог с налога. Причем распространяется не только на 2026 год и далее, но и на 2025 год. Например, когда аванс был в 2024 году, а отгрузка — в 2025 (новый абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ч. 6 ст. 4 Закона от 25.04.2026 № 104‑ФЗ).
Если по переходящим авансам ранее не корректировали учет, при наличии отгрузок в 1 квартале 2026 внесите сторнировочную запись в КУДиР‑2026, пересчитайте аванс по УСН за 1 квартал и подайте в ФНС корректировочное уведомление на новую сумму. Так вы вернете на свой ЕНС сумму переплаченного налога.
Если авансы были в 2024 году, а отгрузки — в 2025, при необходимости уточните КУДиР и декларацию по УСН за 2025 год.
Почему возникает двойное налогообложение
Переходящие авансы — это ситуация, когда предоплату (аванс) получили в одном году, а отгрузка планируется в другом.
Сложности возникают, когда:
продавец работает на УСН и в новом году становится плательщиком НДС;
cтороны решили не увеличивать стоимость поставки товаров (работ, услуг) на сумму НДС.
В этом случае продавец фактически платит НДС из собственных средств, выделяя сумму налога из цены по расчетной ставке.
На момент получения аванса упрощенец кассовым методом отражает всю сумму аванса в доходах по УСН. Если впоследствии учет не скорректировать, получается, что упрощенец заплатит и НДС (с отгрузки), и «упрощенный» налог с такого НДС (в составе полученного аванса).
В 2025 году ИП, освобожденный от НДС по пункту 1 статьи 145 НК РФ, получил аванс от покупателя в счет будущей поставки. Сумма аванса — 100 000 ₽. С 2026 года ИП стал платить обязательный НДС, так как доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽. Для работы выбрал стандартную ставку 22%.
В 1 квартале 2026 ИП отгрузил товар в счет аванса, полученного в 2025 году, и уплатил НДС с отгрузки по расчетной ставке, так как стороны не меняли цену товара. Сумма НДС с отгрузки составляет 18 033 (100 000×22/122).
В КУДиР за 2025 год упрощенец правомерно отразил аванс в сумме 100 000 ₽ на дату его получения (кассовый метод). Если учет не скорректировать, с суммы НДС предприниматель также уплатит УСН-налог. По новым правилам предприниматель внесет в КУДиР за 2026 год, в блок с доходами, запись со знаком «минус» на сумму НДС — 18 033 ₽, чтобы исключить двойное налогообложение.
Допустим, ИП договорился с другим контрагентом увеличить аналогичную поставку на сумму НДС 22 000 ₽. То есть к прошлогоднему авансу покупатель доплатит НДС 22 000 ₽. В таком случае новый порядок не применяется. Упрощенец заплатит в бюджет НДС 22 000 ₽. В доходы по УСН эта сумма не включалась и не включается, поэтому корректировать нечего.
Шанс уйти от НДС для предпринимателей, которые заработали на вкладах
Как компании и ИП проверяли доходы за 2025 год на соответствие НДС‑лимиту 20 млн ₽? Сравнивали с этим порогом все доходы — и от реализации, и внереализационные. Теперь власти разрешили не учитывать при сравнении с лимитом проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.
Нововведение касается только индивидуальных предпринимателей, которые работали в 2025 году на УСН либо УСН и ПСН, для компаний — не актуально.
Это значит, у ИП становится больше шансов уложиться в отведенные 20 млн ₽ и тем самым получить базовое освобождение от НДС на УСН по п. 1 ст. 145 НК РФ. Но еще одно уточнение: предлагаемая поблажка предусмотрена для ИП, у которых доходы по УСН за 2025 год укладываются в 60 млн ₽.
Указанный порядок изложен в новом абзаце 8 пункта 1 статьи 145 НК РФ.
Новая норма распространяется только на период с 1 апреля 2026 по 31 декабря 2026 (ч. 5 ст. 4 Закона от 25.04.2026 № 104‑ФЗ). Если по старым правилам должны были платить НДС, то за 1 квартал 2026 придется уплатить налог.
ИП на УСН заработал за 2025 год 23 млн ₽, из них 4 млн — это проценты по расчетному счету. По старым правилам такой ИП попадает с 2026 года под обязательный НДС с выручки (23 млн > 20 млн). По новым правилам такой предприниматель с 1 апреля 2026 года, задним числом, освобожден от НДС на УСН по ст. 145 НК РФ (19 млн < 20 млн). Если доходы ИП превысят 20 млн, нужно начать платить НДС со следующего месяца.
Второй шанс для бывших патентщиков выбрать удобную СНО
Для ИП на патенте приняты поправки, которые позволяют пересмотреть налоговую нагрузку и выбрать более подходящий налоговый режим. Условие: ИП применял патентную систему в декабре 2025 года и доход в 2025 году превысил 20 млн ₽.
В чем заключается поблажка, зависит от ситуации:
| Ситуация 1. В декабре 2025 года применяли ПСН + ОСНО или ПСН + ЕСХН | Ситуация 2. В декабре 2025 года применяли ПСН + УСН либо в декабре 2025 года применяли ПСН и перешли на УСН с 2026 года |
|---|---|
Можно перейти на УСН с 1 января 2026 задним числом. Для этого нужно подать уведомление по форме № 26.2‑1 не позднее 1 июня 2026 года (новый абз. 4 п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Как заполнить уведомление, ФНС указала в письме от 28.04.2026 № ЕА‑36‑3/3447@:
| Можно поменять объект налогообложения на 2026 год. То есть сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот. О своем решении нужно будет уведомить налоговую по форме № 26.2‑6 не позднее 1 июня 2026 (новый абз. 2 п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В уведомлении такой предприниматель уведомляет об изменении объекта налогообложения с 1 января 2026 (письмо ФНС от 28.04.2026 № ЕА‑36‑3/3447@) |
Изначально законодатели предлагали другой срок для подачи указанных уведомлений — 25 апреля 2026 (информация Минфина от 02.03.2026). Но в итоге налогоплательщикам дали больше времени, чтобы пересмотреть свой налоговый режим.
❗ Если до декабря 2025 закрыли все патенты, новый порядок применить не получится.
Онлайн-бухгалтерия Saby поможет выбрать более выгодный налоговый режим — используйте встроенный калькулятор расчета налоговой нагрузки. При смене налогового режима не придется переносить данные в другой сервис — Saby позволяет вести учет на любой системе налогообложения (СНО).
Калькулятор расчета налоговой нагрузки также доступен в демоверсии программы
Меньше условий по взносам 7,6% для обрабатывающих производств
Раньше, чтобы применять пониженный тариф страховых взносов 7,6% для МСП в сфере обрабатывающего производства, нужно было соблюдать жесткое условие о 70%‑ной доле доходов по основному виду деятельности за прошлый год (п. 13.2 ст. 427 НК РФ). Теперь это требование убрали. А вот условие о 70%‑ной доле за текущий год (отчетные и расчетный периоды) осталось.
Кроме того, для расчета доли доходов разрешили суммировать доходы по основному и дополнительным видам деятельности из перечня Правительства РФ (распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р). Раньше учитывали доходы только от основного вида деятельности.
Послабление действует задним числом с 1 января 2026 бессрочно (ч. 4 ст. 4 Закона от 25.04.2026 № 104‑ФЗ).
Если изменение для вас актуально, пересчитайте взносы за 1 квартал 2026 по пониженному тарифу и уточните РСВ за этот период. Применяйте льготу далее при соблюдении установленных условий.
Видеоматериалы по теме
