Пониженные страховые взносы в ФНС для малого и среднего бизнеса в 2026 году
Налоговая реформа–2026 поменяла пониженный тариф взносов 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Теперь применять его будет не весь малый и средний бизнес, а только компании и ИП из перечня приоритетных отраслей. Расскажем, кто и как в 2026 году должен считать пониженные страховые взносы с выплат работникам и подрядчикам‑физлицам.
Что вы узнаете
- Список приоритетных отраслей на 2026 год
- Какой бизнес относится к МСП
- Что будет, если нарушить условия тарифа
- На какие выплаты распространяется льгота
- Как рассчитывать взносы по пониженной ставке 15% в 2026 году
- Почему понадобились изменения
- Какие еще бывают льготы по взносам
- Таблица: изменения ставок по взносам
Список приоритетных отраслей на 2026 год
Перечень отраслей для целей применения пониженных страховых взносов утвердило Правительство РФ распоряжением от 27.12.2025 № 4125‑р (опубликовано 29.12.2025).
В Перечне виды деятельности указаны на уровне класса ОКВЭД и только в двух случаях на уровне подкласса. Это значит, что все входящие в класс подклассы, группы, подгруппы и виды считаются льготируемыми.
Например, в Перечень попали общепит (код 56), образование (код 85), производство одежды (код 14), мебели (31).
С Перечнем приоритетных отраслей нужно сравнивать основной ОКВЭД. Это прямо указано в п. 13.3 ст. 427 НК РФ. То есть соответствующий вид деятельности должен быть указан в качестве основного в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Более того, этот вид бизнеса должен приносить не менее 70% всех доходов страхователя. Доходы определяйте по правилам налогового учета (гл. 23, 25 или 26.2 НК РФ).
Какой бизнес относится к МСП
Налоговая служба вносит компанию (ИП) в реестр МСП автоматически, если бизнес соответствует установленным критериям. Подавать заявление о включении в реестр не требуется.
Компанию (ИП) внесут в реестр МСП, если одновременно выполняются 3 критерия (ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209‑ФЗ):
| Выручка | Среднесписочная численность | Доля уставного капитала |
|---|---|---|
| Не более 2 млрд ₽ | До 250 работников. Особый критерий для общепита — 1 500 человек, а для организаций легкой промышленности — 1 000 | Не более 25% — доля, которая принадлежит госструктурам или фондам. Не более 49% — доля иностранных компаний или российских крупных компаний |
Вновь созданные организации (ИП) включаются в реестр МСП 10 числа по итогам того месяца, в котором зарегистрировали бизнес. Пониженный тариф нужно применять с 1 числа месяца, в котором сведения внесены в реестр. То есть выплаты за первый месяц работы будут в полном объеме облагаться по единому тарифу 30%.
Что будет, если нарушить условия тарифа
Компания (ИП) лишается права на пониженный тариф с начала года, в котором нарушено хотя бы одно из этих условий:
- компания (ИП) состоит в реестре МСП;
- бизнес поименован в Перечне Правительства РФ;
- указан как основной в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
- доля доходов от этого вида бизнеса составляет не менее 70% от всех доходов.
На какие выплаты распространяется льгота
Тариф 15% применяется к той части месячного дохода физлица, которая превышает полуторакратный федеральный МРОТ (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Ставка 15% применяется как к выплатам по трудовым договорам, так и к выплатам по гражданско‑правовым договорам (ГПД) с физлицами. Исключение — ИП и самозанятые. Такие контрагенты по ГПД самостоятельно уплачивают налог по выбранной системе налогообложения, и взносы с выплат таким лицам компания (ИП) не уплачивает.
С 1 января 2026 года МРОТ по России составляет 27 093 ₽. Значит, с 2026 года пониженные взносы по МРОТ‑тарифу нужно считать с той части месячных доходов сотрудника, которая превышает 40 639,50 ₽ (27 093 × 1,5).
Как рассчитывать взносы по пониженной ставке 15% в 2026 году
По итогам каждого месяца по каждому физлицу нужно определить, какая часть доходов превышает 1,5 МРОТ. С части выплат в пределах 1,5 МРОТ применяется ставка 30%, с части выплат свыше 1,5 МРОТ — 15%. МРОТ для страховых взносов берется федеральный, тот, который установлен на начало отчетного года.
Доход работника за месяц, включая НДФЛ, — 70 000 ₽. Компания относится к субъектам МСП, ее основной вид деятельности включен в Перечень приоритетных отраслей и внесен в ЕГРЮЛ как основной. Доля доходов от основного вида деятельности превышает 70% от общей суммы всех доходов. Страховые взносы с выплаты в 2026 году составят 16 595,93 ₽, из них:
12 191,85 (27 093 × 1,5 × 30%) — с части дохода в пределах 1,5 МРОТ;
4 404,08 [(70 000 − 27 093 × 1,5) × 15%] — с части дохода свыше 1,5 МРОТ.
Если бы компания не имела право на пониженный тариф, она бы заплатила взносы в размере 21 000 ₽ (70 000 × 30%). То есть на 4 404,07 ₽ больше.
Если сотрудник трудоустроен на неполную ставку и из‑за этого получает неполный оклад, ставка страховых взносов определяется по тому же принципу — исходя из суммы полуторакратного значения МРОТ.
Если работник живет на Крайнем Севере или приравненных к нему районах, для целей расчета страховых взносов по пониженной ставке применяется федеральный МРОТ. Увеличивать его на районный коэффициент не нужно. То есть действует тот же порядок, что и во всех других регионах России.
Считать страховые взносы по разным тарифам легко в Saby. Только один раз сделайте в программе верные настройки. Программе можно доверить зарплатный учет как в крупной компании, так и небольшой организации либо у индивидуального предпринимателя. Оформляйте в Saby не только зарплату, но и отпускные, больничные и другие выплаты работникам.
Применяется ли МРОТ‑тариф, если превысили предельную базу по взносам
Как только доход физлица с начала года превысит предельную базу по страховым взносам (в 2026 году это 2 979 000 ₽), страховые взносы с сумм в пределах 1,5 МРОТ рассчитываются по ставке 15,1, а не 30%. Все, что выше 1,5 МРОТ, облагайте по ставке 15%.
Сервис «Суперсверка» от Saby предупреждает о переплате взносов, если доход превышает предельную базу. Также программа проверит 3 зарплатных отчета: расчет по страховым взносам (РСВ), единую форму сведений ЕФС‑1 и персонифицированные сведения в налоговую. Предупредит, если найдет нестыковки в отчетности.
Почему понадобились изменения
Пониженный тариф 15% для МСП появился в ковидном 2020 году как временная антикризисная мера поддержки для удержания безработицы на низком уровне. Ковидные времена прошли, и льгота решила свою задачу, поэтому Минфин предложил переформатировать эту меру.
Какие еще бывают льготы по взносам
Если ваш бизнес не попал в список приоритетных отраслей, рассмотрите возможность применения других льготных тарифов по взносам. Также бывает ситуация, когда бизнес входит в перечень приоритетных отраслей, но выгоднее применять другую льготу, специально установленную для вашего вида деятельности.
Так, при соблюдении определенных условий доступна льготная ставка по взносам для ИТ. Она применяется ко всей выплате, без привязки к МРОТ (п. 2.2‑1 ст. 427 НК РФ). При этом с 2026 года для ИТ‑компаний предусмотрена регрессивная шкала: 15% — для выплат в пределах базы по взносам и 7,6% — сверх нее. Такие же ставки будут действовать с 2027 года для двух категорий упрощенцев: НКО с определенными видами деятельности и благотворительных организаций.
Для радиоэлектронной промышленности тариф взносов с выплат сверх предельной базы сделали нулевым (вместо 7,6%), а в пределах базы нужно продолжать платить по ставке 7,6%.
👉 Подробно: все условия льгот для ИТ
В 2026 году продолжает действовать льготный тариф для обрабатывающих производств малого и среднего бизнеса. Применяется он по тому же принципу, что и пониженный тариф 15%, но ставка более привлекательная: с выплаты в пределах 1,5 МРОТ действует общая ставка 30%, а с превышения — льготная 7,6 (п. 2.5 ст. 427 НК РФ). Для применения льготы нужно соблюдать условие по коду ОКВЭД и доле доходов: производственные доходы должны составлять не менее 70%. Полный перечень обрабатывающих производств, подпадающих под льготу, перечислен в распоряжении Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689‑р. Например, это производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
Таблица: изменения ставок по взносам
Подытожим, как поменялись тарифы по страховым взносам:
| Страхователи | Ставка взносов на год | |
|---|---|---|
| 2025 | 2026 | |
| Субъекты МСП | В пределах базы по взносам: 30% — в пределах 1,5 МРОТ, 15% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ С выплат сверх предельной базы: 15,1% — в пределах 1,5 МРОТ, 15% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ | Для приоритетных отраслей Как в 2025 году Для обычных отраслей В пределах базы по взносам: 30% С выплат сверх предельной базы: 15,1% |
| Субъекты МСП — обрабатывающие производства | В пределах базы по взносам: 30% — в пределах 1,5 МРОТ, 7,6% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ С выплат сверх предельной базы: 15,1% — в пределах 1,5 МРОТ, 7,6% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ | Как в 2025 году |
| ИТ‑компании | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 7,6% | В пределах базы по взносам: 15% С выплат сверх предельной базы: 7,6% |
| Организации радиоэлектронной промышленности | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 7,6% | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 0% |
| Благотворительные организации на УСН | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 0% | Как в 2025 году |
НКО на УСН с видами деятельности: соцобслуживание граждан, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение, культура и искусство (театры, библиотеки, музеи, архивы), массовый спорт (кроме профессионального). Исключение: государственные (муниципальные) учреждения | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 0% | Как в 2025 году |
Видеоматериалы по теме
