Пониженные страховые взносы в ФНС для малого и среднего бизнеса
Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, которым планируют отменить пониженный тариф взносов 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) с выплат работникам и подрядчикам-физлицам. С 1 января 2025 этот льготный тариф уже стал менее выгоден: теперь его применяют в отношении доходов свыше 1,5 МРОТ (раньше применяли по доходам свыше 1 МРОТ). Расскажем подробно про грядущие изменения, что можно предпринять и как пока считать пониженные страховые взносы.
Что вы узнаете
Изменения‑2026
Пониженный тариф 15% для МСП появился в ковидном 2020 году как временная антикризисная мера поддержки для удержания безработицы на низком уровне. Ковидные времена прошли, и льгота решила свою задачу, поэтому Минфин предложил переформатировать эту меру. Соответствующий законопроект рассмотрят уже на осенней сессии Госдумы.
На кого повлияют новшества
Большинство организаций и ИП малого и среднего бизнеса (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др.) должны уже сейчас готовиться к отмене льгот.
Пониженный тариф сохранят только для приоритетных отраслей МСП (обработка, производство, транспорт, электроника и др.). Конкретный перечень льготных отраслей утвердит Правительство РФ. Соответствующий вид деятельности должен быть указан в качестве основного в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Чтобы применять пониженный тариф, нужно будет соблюдать еще одно условие: доля доходов от основного вида деятельности должна быть не меньше 70%.
Те компании и ИП, которые платили невысокие зарплаты — в пределах 1,5 МРОТ, вовсе не почувствуют повышения тарифа. Они как начисляли взносы по общей ставке 30%, так и будут начислять. Налоговая нагрузка может вырасти только из‑за повышения МРОТ — зарплата за полностью отработанный месяц не должна быть меньше минималки. Исключение: зарплата руководителю коммерческой организации. Если выплата ниже МРОТ, то с 2026 года работодателю самостоятельно придется доначислять взносы по такой выплате. Базой для начисления взносов будет служить МРОТ. Этот новый порядок хотят закрепить с 1 января 2026 года, чтобы сократить серые зарплатные схемы в фирмах‑однодневках.
Итого минимальная сумма взносов с зарплаты директору за каждый месяц 2026 года, исходя из нового МРОТ, — 8 127,90 ₽ (27 093 × 30%). Даже если он устроен на неполное рабочее время, например, на полставки, а оклад — в районе МРОТ.
Компании и ИП на АвтоУСН освобождены от страховых взносов в ФНС, поэтому на них новая реформа тоже не повлияет.
Остальные компании и ИП станут начислять взносы в ФНС по стандартной ставке 30% со всей суммы месячной выплаты. Ставка страховых взносов по конкретному сотруднику уменьшится до 15,1%, только когда выплаты с начала года достигнут предельной базы по взносам. На 2026 год значение предельной базы составит 2 979 000 ₽ (проект Минфина). Чтобы воспользоваться пониженной ставкой 15,1%, в среднем работник должен получать за месяц от 248 250 ₽.
Как действовать уже сейчас, чтобы быстрее адаптироваться к новым условиям
Спланируйте и проанализируйте налоговую нагрузку в новых условиях работы. При расчете учитывайте не только отмену пониженного тарифа, но и повышение федерального МРОТ. Ожидается, что с 2026 года МРОТ вырастет с 22 440 до 27 093 ₽.
Предположим, зарплата сотрудника составляет 50 000 ₽. Посмотрим, как изменится нагрузка по взносам:
| Расчет по старым правилам на декабрь 2025 | Расчет по старым правилам на январь 2026 | Расчет по новым правилам на январь 2026 |
|---|---|---|
Взносы по общему тарифу в пределах 1,5 МРОТ = 10 098 ₽ (22 440 × 1,5 × 30%) Взносы по пониженному тарифу сверх 1,5 МРОТ = 2 451 ₽ [(50 000 - 22 440×1,5) x 15%] Итого взносов = 12 549 | Взносы по общему тарифу в пределах 1,5 МРОТ = 12 191,85 ₽ (27 093 × 1,5 × 30%) Взносы по пониженному тарифу сверх 1,5 МРОТ = 1 404,08 ₽ [(50 000 - 27 093 × 1,5) x 15%] Итого взносов = 13 595,93 | Взносы по общему тарифу = 15 000 ₽ (50 000 × 30%) |
При необходимости смените объект налогообложения по УСН. Из-за повышения взносов у вас может заметно вырасти доля расходов. Это может быть поводом сменить объект налогообложения, если работаете на УСН.
Общеизвестное правило: УСН «Доходы минус расходы» подходит тем, у кого расходы составляют больше 60% от доходов.
Уведомление об изменении объекта налогообложения нужно подать в ИФНС до 31 декабря текущего года. То есть день 31 декабря не входит в срок. Крайняя дата — 30 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
На УСН «Доходы» исчисленный налог можно наполовину уменьшить на взносы за сотрудников. Это значит, что если взносы в пределах 50% от налога, то роста налоговой нагрузки вы не почувствуете.
Saby поможет выбрать оптимальную налоговую систему, выгодный объект налогообложения. В программу встроен калькулятор, который проанализирует все данные вашей компании (при необходимости показатели можно менять вручную) и определит выгодный вариант в вашем конкретном случае:
Рассмотрите возможность перейти на АУСН, если подпадаете под условия этого налогового режима. Компании и ИП на АвтоУСН не платят взносы в ФНС. Налоговый режим доступен в большинстве регионов России.
Если в вашем регионе автоупрощенку еще не ввели, повышение страховых взносов — повод узнать на местном уровне о перспективах введения АУСН с 2026 года.
Главные ограничения на автоматизированной упрощенной системе налогообложения:
не более 5 работников;
доходы в пределах 60 млн ₽.
👉 Все требования к автоупрощенцу, как им стать
Проанализируйте законные и эффективные способы оптимизировать ФОТ, другие издержки. Например, с 2025 года в краткосрочной перспективе невыгодно мигрировать в регионы с пониженной ставкой УСН. Новую льготную ставку можно начать применять только через 3 года (абз. 3 п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
Опасно поголовно заменять персонал самозанятыми. Уже второй год контролеры отслеживают такие схемы и доначисляют зарплатные налоги.
👉 Как работать с самозанятыми безопасно
Решите вопрос о совмещении УСН (ОСНО, ЕСХН) и патента. Компании не могут совмещать налоговые режимы. А вот у предпринимателя такая возможность есть. Исключение — предприниматели на АУСН.
Если патентная система налогообложения (ПСН) доступна в вашем виде деятельности и регионе, но вы до сих пор сомневались, применять ее или нет, новые изменения — повод пересмотреть вашу налоговую политику. Спланируйте доходы и расходы на новый год, рассчитайте налоговую нагрузку исходя из плановых показателей по двум системам налогообложения, чтобы принять решение, выгодно ли ИП работать на патенте.
👉 Как ИП оформить и оплатить патент
👉 ПСН в сфере производства: возможности и ограничения
Отслеживайте другие льготы. Например, сейчас при соблюдении определенных условий доступна льготная ставка 7,6% по взносам для ИТ. Она применяется ко всей выплате, без привязки к МРОТ (п. 2.2‑1 ст. 427 НК РФ). С 2026 года для ИТ‑компаний предусмотрят регрессивную шкалу: 15% — для выплат в пределах базы по взносам и 7,6% — сверх нее. Такие же ставки будут действовать с 2027 года для двух категорий упрощенцев: НКО с определенными видами деятельности и благотворительных организаций.
Для радиоэлектронной промышленности тариф взносов с выплат сверх предельной базы сделают нулевым (сейчас — 7,6%), а в пределах базы нужно будет продолжать платить по действующей сейчас ставке 7,6%.
Есть вероятность, что власти сохранят льготный тариф 7,6% для обрабатывающих производств малого и среднего бизнеса. Применяется он по тому же принципу, что и пониженный тариф 15%: с выплаты в пределах 1,5 МРОТ действует общая ставка 30%, а с превышения — льготная 7,6 (п. 2.5 ст. 427 НК РФ). Но для применения льготы нужно соблюдать условие по коду ОКВЭД и доле доходов: производственные доходы должны составлять не менее 70%. Полный перечень обрабатывающих производств, подпадающих под льготу, перечислен в распоряжении Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р. Например, это производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
Подытожим, как к новому году изменятся тарифы по страховым взносам:
| Страхователи | Ставка взносов на год | |
|---|---|---|
| 2025 | 2026 | |
| Субъекты МСП | В пределах базы по взносам: 30% — в пределах 1,5 МРОТ, 15% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ С выплат сверх предельной базы: 15,1% — в пределах 1,5 МРОТ, 15% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ | Для приоритетных отраслей Как в 2025 году Для обычных отраслей В пределах базы по взносам: 30% С выплат сверх предельной базы: 15,1% |
| Субъекты МСП — обрабатывающие производства | В пределах базы по взносам: 30% — в пределах 1,5 МРОТ, 7,6% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ С выплат сверх предельной базы: 15,1% — в пределах 1,5 МРОТ, 7,6% — с выплаты свыше 1,5 МРОТ | Как в 2025 году |
| ИТ-компании | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 7,6% | В пределах базы по взносам: 15% С выплат сверх предельной базы: 7,6% |
| Организации радиоэлектронной промышленности | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 7,6% | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 0% |
| Благотворительные организации на УСН | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 0% | Как в 2025 году |
НКО на УСН с видами деятельности: соцобслуживание граждан, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение, культура и искусство (театры, библиотеки, музеи, архивы), массовый спорт (кроме профессионального). Исключение: государственные (муниципальные) учреждения | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 0% | Как в 2025 году |
Кто должен применять МРОТ‑тариф по взносам в налоговую
Компании и ИП, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), рассчитывают страховые взносы с части зарплат сотрудников по пониженной ставке 15%. Главное условие — страхователь включен в единый реестр МСП.
Какие компании относятся к МСП
Налоговая служба вносит компанию (ИП) в реестр МСП автоматически, если бизнес соответствует установленным критериям. Подавать заявление о включении в реестр не требуется.
Компанию (ИП) внесут в реестр МСП, если одновременно выполняются 3 критерия (ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209‑ФЗ):
| Выручка | Среднесписочная численность | Доля уставного капитала |
|---|---|---|
| Не более 2 млрд ₽ | До 250 работников. Особый критерий для общепита — 1 500 человек, а для организаций легкой промышленности — 1 000 | Не более 25% — доля, которая принадлежит госструктурам или фондам. Не более 49% — доля иностранных компаний или российских крупных компаний |
Вновь созданные организации (ИП) включаются в реестр МСП 10 числа по итогам того месяца, в котором зарегистрировали бизнес. Пониженный тариф нужно применять с 1 числа месяца, в котором сведения внесены в реестр. То есть выплаты за первый месяц работы будут в полном объеме облагаться по единому тарифу 30%.
Что будет, если работодателя исключат из реестра МСП
Считайте взносы со всех доходов по единому тарифу 30% начиная с 1 числа месяца, в котором компанию (ИП) исключили из реестра МСП (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС‑4‑11/7300@).
На какие выплаты распространяется льгота
В 2025 году тариф 15% применяется к той части месячного дохода физлица, которая превышает полуторакратный федеральный МРОТ (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Ставка 15% применяется как к выплатам по трудовым договорам, так и к выплатам по гражданско‑правовым договорам (ГПД) с физлицами. Исключение — ИП и самозанятые. Такие контрагенты по ГПД самостоятельно уплачивают налог по выбранной системе налогообложения, и взносы с выплат таким лицам компания (ИП) не уплачивает.
С 1 января 2025 года МРОТ по России составляет 22 440 ₽. Значит, с 2025 года пониженные взносы по МРОТ‑тарифу нужно считать с той части месячных доходов сотрудника, которая превышает 33 660 ₽ (22 440 × 1,5).
Как рассчитывать взносы по пониженной ставке 15% в 2025 году
По итогам каждого месяца по каждому физлицу нужно определить, какая часть доходов превышает 1,5 МРОТ. С части выплат в пределах 1,5 МРОТ применяется ставка 30%, с части выплат свыше 1,5 МРОТ — 15%. МРОТ для страховых взносов берется федеральный, тот, который установлен на начало отчетного года.
Доход работника за месяц, включая НДФЛ, — 70 000 ₽. Компания относится к субъектам МСП. Страховые взносы с выплаты в 2025 году составят 15 549 ₽, из них:
10 098 (22 440 × 1,5 × 30%) — с части дохода в пределах 1,5 МРОТ;
5 451 [(70 000 − 22 440 × 1,5) × 15%] — с части дохода свыше 1,5 МРОТ.
Если бы компания не относилась к малому и среднему бизнесу, она бы заплатила взносы в размере 21 000 ₽ (70 000 × 30%). То есть на 5 451 ₽ больше.
В 2024 году организация заплатила бы 13 386,30 ₽ (15% с части выплат свыше 1 МРОТ, равного 19 242 ₽). То есть на 2 162,70 ₽ меньше, чем в 2025 году.
Если сотрудник трудоустроен на неполную ставку и из‑за этого получает неполный оклад, ставка страховых взносов определяется по тому же принципу — исходя из суммы полуторакратного значения МРОТ.
В компании два сотрудника работают на полставки. Уборщица получает 15 000 ₽ в месяц, а менеджер по продажам — 35 000 ₽.
В 2025 году страховые взносы с зарплаты уборщицы составят 4 500 ₽ (15 000 × 30%).
Страховые взносы с зарплаты менеджера — 10 299 ₽, из них:
10 098 (22 440 × 1,5 × 30%) — с части дохода в пределах 1,5 МРОТ.
201 [(35 000 — 22 440 × 1,5) х 15%] — с части дохода свыше 1,5 МРОТ.
Считать страховые взносы по разным тарифам легко в Saby. Один раз укажите в программе категорию страхователя — МСП. Программе можно доверить зарплатный учет как в крупной компании, так и небольшой организации либо у индивидуального предпринимателя. Оформляйте в Saby не только зарплату, но и отпускные, больничные и другие выплаты работникам.
Применяется ли МРОТ‑тариф, если превысили предельную базу по взносам
Как только доход физлица с начала года превысит предельную базу по страховым взносам (в 2025 году это 2 759 000 ₽), страховые взносы с сумм в пределах 1,5 МРОТ рассчитываются по ставке 15,1, а не 30%. Все, что выше 1,5 МРОТ, облагайте по ставке 15%.
Сервис «Суперсверка» от Saby предупреждает о переплате взносов, если доход превышает предельную базу. Также программа проверит 3 зарплатных отчета: расчет по страховым взносам (РСВ), единую форму сведений ЕФС-1 и персонифицированные сведения в налоговую. Предупредит, если найдет нестыковки в отчетности.
Видеоматериалы по теме
