НДС на АУСН в 2026 году: кто платит и что делать с НДС в переходный период

2 ситуации переходного периода

Разберем вопросы по НДС, возникающие при переходе с УСН на новый экспериментальный режим АУСН.

Ситуация № 1. Аванс от покупателя — на УСН, отгрузка — на АУСН. Частый вопрос: аванс от покупателя получили на УСН, уплатили с поступления авансовый НДС, отразили начисление в декларации по НДС, а отгрузка состоялась, когда уже перешли на АУСН. Можно ли вернуть или вычесть НДС, уплаченный по сделке?

Ответ: нет. Законодательство не предусматривает возврат НДС из бюджета по таким авансам после перехода на безНДСный режим АУСН. Налог на добавленную стоимость, уплаченный с аванса, останется в бюджете.

НДС при отгрузке не возникает, так как она состоялась уже при автоУСН. Счет‑фактура на такую отгрузку не оформляется. Также не нужно сдавать декларацию по НДС на эту отгрузку, чтобы «закрыть» аванс.

То есть по указанной сделке будет оформлен только один счет‑фактура — на аванс. Последнюю декларацию по НДС компания (ИП) сдает за последний квартал работы на УСН.

Ситуация № 2. Вычет — на УСН, а использование покупки — на автоУСН. Нужно восстановить НДС, принятый к вычету с покупок, которые будут использоваться в деятельности на автоУСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Это актуально для тех, кто работал на упрощенке по общей ставке НДС 22% (до 2026 года — 20%), по отдельным товарам — 10% и принимал входной налог к вычету.

Восстановление оформите в декларации по НДС, которую сдаете за последний отчетный квартал по НДС на УСН.

В каких случаях возникает НДС на АУСН

Организации и ИП, применяющие автоупрощенку, не признаются плательщиками НДС. Но есть исключения, когда платится НДС на АУСН (ч. 6 ст. 2 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).

Разберем подробно каждое исключение.

Добровольно выставили счет‑фактуру с НДС

Автоупрощенец вправе по собственной инициативе выставить счет‑фактуру с выделенной суммой НДС. Обычно так делают по просьбе крупного контрагента. Контрагент заинтересован получить такой счет‑фактуру, так как сможет взять налог по нему к вычету. Но у самого автоупрощенца в связи с этим возникают дополнительные налоговые обязанности: нужно сдать декларацию по НДС и уплатить налог в полной сумме в бюджет.

У самого автоупрощенца не получится уменьшить исходящий НДС на входной налог со своих покупок. То есть автоупрощенец не становится полноценным плательщиком НДС: налог к исчислению и уплате будет, а к вычету — нет. Даже если сначала выставить счет‑фактуру на аванс: НДС с аванса, уплаченный в бюджет, тоже не получится поставить к вычету.

Декларацию по НДС нужно сдать в общеустановленные сроки строго в электронном виде — это общее требование к плательщикам НДС. Причем не получится отчитаться через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или специальный сервис налоговой по отправке отчетности. Декларацию по НДС нужно направить строго по ТКС через оператора ЭДО. Сервис отправки отчетности Saby проверит заполненную декларацию по алгоритмам ФНС и предупредит, если найдет ошибки.

Состав отчета в таком случае:

• титульный лист;

• раздел 1;

• раздел 12.

Платеж нужно внести в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Срок общий — не позднее 28 числа по итогам отчетного квартала. Только нельзя делить платеж на три равные части и вносить в течение трех последующих месяцев, как это разрешено плательщикам НДС.

Оказались в статусе налогового агента по НДС

Случаи, когда компания (ИП) выступает в роли налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ.

Распространенная ситуация — аренда госимущества. Например, когда компания (ИП) арендует офис у местной администрации и вносит очередной арендный платеж. На сумму НДС, рассчитанного и удержанного с арендного платежа, нужно составить счет‑фактуру. Срок — 5 календарных дней с даты внесения аренды (п. 3 ст. 168 НК РФ).

По итогам квартала в общие сроки необходимо:

• Сдать налоговую декларацию по НДС. Автоупрощенцы‑агенты вправе отчитаться на бумаге. Но удобнее — электронно через сервис сдачи отчетности Saby. Программа автоматически проверит отчет по установленным контрольным соотношениям. Это гарантия того, что ФНС примет ваш отчет с первого раза. Статус электронного отчета легко проверить.

• Уплатить в составе ЕНП агентский НДС. Можно — тремя равными платежами в течение трех последующих месяцев.

Автоматизируйте бухгалтерию с сервисом Saby

В одной программе:

• Авторасчет налогов

• Автозаполнение отчетности по данным учета

• Календарь бухгалтера с платежными и отчетными датами

• Автообновление программы под изменения законодательства

Оставить заявку

Импортировали товар

При импорте (ввозе) товаров на территорию РФ платите так называемый ввозной (он же импортный) НДС:

• в налоговую в составе ЕНП на ЕНС не позднее 20 числа по итогам месяца, в котором приняли товары к учету, — если импортируете из ЕАЭС;

• на таможне — если ввозите из других стран.

Счет‑фактура на НДС при импорте не составляется.

Импортеры сдают:

• по товарам из ЕАЭС — декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также подтверждающие документы;

• по остальным ТМЦ — таможенную декларацию в таможенный орган.

Эти документы — основание для учета НДС у автоупрощенца. Правда, на АУСН учесть импортный НДС получится только на объекте «доходы минус расходы» — в составе трат. На объекте «доходы» платеж точно пропадет для целей учета. На обоих объектах налогообложения нельзя взять уплаченный НДС к вычету.

Если планируете на АУСН постоянно импортировать товары, выгоднее выбрать для работы объект налогообложения «доходы минус расходы». Так вы сможете хотя бы частично оптимизировать налоговую нагрузку — включить уплаченный НДС в расходы.

Как действует освобождение от НДС при экспорте

Плательщики АУСН освобождены от уплаты НДС, в том числе при экспортных операциях.

При продаже товаров за пределы России не нужно исчислять НДС к уплате или же применять нулевую ставку НДС. Не нужно собирать подтверждающие документы для целей НДС. Декларация по НДС на экспорт тоже не требуется.

Как учитывать входной НДС на АУСН

Входящий НДС на АУСН учитывается в стоимости покупок на объекте налогообложения «Доходы минус расходы». Право на вычет входного НДС на АУСН не возникает ни в каких случаях. Даже если автоупрощенец добровольно выставил счет‑фактуру с выделенной суммой НДС.

Что указывать в документах для контрагентов

В договоре с контрагентом целесообразно указать на освобождение от НДС в силу закона, если только вы добровольно не выставляете НДС.

Примерная формулировка. Продавец применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения и в соответствии с ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Продавец отгружает Покупателю товары по ценам без НДС.

В счетах на оплату указывайте «Без НДС». В первичке не выделяйте сумму налога.

Надо ли платить НДС на АУСН, если доход превысил 20 млн ₽

АУСН — безНДСный режим независимо от уровня дохода. Главное — соблюдать лимит по доходам для работы на спецрежиме. Это 60 млн ₽.

Не путайте с лимитом 20 млн ₽, который установлен на классической упрощенке. Обычные упрощенцы с доходами до 20 млн получают автоматическое базовое освобождение по ст. 145 НК РФ. Но как только доход превысит указанный лимит, упрощенец теряет право на освобождение и начинает платить налог.

На АУСН доход свыше 20 млн ₽ (в пределах 60 млн) не влечет за собой новую обязанность. Но если с АУСН планируете переходить на УСН, упрощенка в таком случае точно будет с НДС, так как ваш доход перевалил установленный лимит для освобождения от НДС на УСН.