Оплата налогов за третьих лиц: как пополнить ЕНС другого лица
Единый налоговый счет (ЕНС) — это счет для расчетов по налогам, а иногда и для расчетов с контрагентами. Чтобы его не использовали для нелегального транзита средств, с 1 сентября 2026 действует более строгий порядок пополнения ЕНС третьими лицами.
Еще одно изменение: ЕНС поможет налоговой обелить рынок аутстаффинга — предоставления персонала в аренду. Появится новая налоговая обязанность у заказчиков персонала — пополнять ЕНС своих кадровых партнеров. Пока это только эксперимент для 34 крупных компаний‑заказчиков, но новый порядок затронет всех, кто с ними сотрудничает — предоставляет персонал в аренду.
Расскажем, кто и как может платить налоги за третьих лиц с учетом последних изменений. Закрепить на практике действующий порядок поможет наш чек‑лист.
Безошибочное пополнение ЕНС за третье лицо
Скачайте чек‑лист от эксперта по налогам, чтобы грамотно действовать при каждом пополнении единого налогового счета другого лица
Кто и какие налоги может оплатить за третье лицо
Платить в ФНС можно не только за себя, но и за третье лицо. Например, за своего контрагента (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Что можно уплатить за других
Оплатить за третье лицо можно:
налоги и сборы всех уровней, например НДС, налог на прибыль, НДФЛ, УСН, имущественные налоги, госпошлину;
страховые взносы (кроме травматизма);
пени и штрафы, начисленные налоговыми органами.
Исключение: взносы на травматизм в Социальный фонд за другое лицо. Закон от 24.07.1998 № 125‑ФЗ не позволяет уплачивать такие взносы за третьих лиц.
Особенности по госпошлине
Госпошлина — это сбор в ФНС, который, так же как и налоги, разрешено уплачивать за другое физлицо или компанию (ИП) на основании п. 1 ст. 45 НК РФ.
Но госпошлину не уплачивают через ЕНС. Исключение: госпошлина по исполнительному листу арбитражного суда — ее переводят на ЕНС. Все остальные госпошлины перечисляют на отдельный КБК.
Правильно заполнить все реквизиты платежки поможет сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин». Для оплаты госпошлины за другого человека или компанию проставьте отметку «Хочу уплатить за иное лицо».
Онлайн‑бухгалтерия Saby поможет:
Оплатить налоги или госпошлину за другое лицо
Сверить расчеты с контрагентом
Отразить в учете пополнение ЕНС третьим лицом
Провести взаимозачет
Кто может перечислить налоги за другое лицо
Уплачивать платежи в налоговую за других может кто угодно:
Директор или учредитель, который проводит оплату налога за организацию с личного счета.
Контрагент в счет взаимных расчетов.
Любое физическое или юридическое лицо.
Изменения для компаний, предоставляющих персонал в аренду
С 1 сентября 2026 стартует новый пилотный проект для 34 крупных компаний — заказчиков персонала. Среди них — крупнейшие компании ритейла («Перекресток», «Вкусвилл», «Спортмастер»), маркетплейсы (Wildberries, Ozon), а также сервисы доставки.
В эксперименте также участвуют контрагенты, которых отобрал заказчик. Перечень таких контрагентов заказчик должен был передать в ФНС не позднее 14 августа 2026. По мере появления новых партнеров заказчик будет уточнять перечень.
Если вы сотрудничаете или планируете сотрудничать с заказчиками из списка, вам придется перестроить свою работу.
Если предоставляете такой компании персонал для выполнения работ/оказания услуг (задач, заданий, заказов), то в рамках эксперимента у вас появляется новая обязанность — ежемесячно передавать заказчику сведения по рекомендуемой форме. Это информация о количестве привлеченных вами исполнителей и сумме оказанных ими услуг (выполненных работ). Обычно среди исполнителей курьеры, упаковщики, грузчики, кассиры, мерчандайзеры.
Данные заказчику нужны в разрезе следующих категорий лиц:
ИП на УСН и ИП на ОСНО;
самозанятые;
физлица — граждане РФ, с которыми заключен трудовой договор или договор гражданско‑правового характера (ГПД) не в статусе самозанятого;
иностранные физлица на патенте;
иностранные физлица без патента.
По каждому самозанятому дополнительно представляются согласия на обработку персональных данных и персонифицирующие сведения (как минимум ФИО, ИНН и ОКТМО).
По всем категориям нужны согласия на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну.
Заказчик на основании полученных сведений рассчитает и удержит из вашего вознаграждения налоги и перечислит их на ваш ЕНС, а именно:
НДФЛ — 50% от рассчитанной суммы;
страховые взносы — 75% (за исключением ИП на УСН);
НДС — 75%;
УСН (для привлеченных ИП) — 100%;
НПД (для самозанятых) — 100%.
В течение 5 рабочих дней после пополнения ЕНС заказчик подает в свою ИФНС отчет (детализацию).
Срок пилотного проекта: с 01.09.2026 по 01.09.2027.
Основание: приказ ФНС от 18.06.2026 № ЕД‑1‑22/404@.
Новый эксперимент — серьезный повод для поставщиков персонала наладить порядок в бухгалтерии. Нужно точно знать и фиксировать в учете, сколько смен отработал за месяц каждый ваш исполнитель. Также — вести учет вознаграждений по каждому исполнителю.
Два способа внести деньги на ЕНС третьего лица
Пополнить чужой единый налоговый счет (ЕНС) можно одним из двух способов:
Составить платежку в банк на уплату за иное лицо.
Подать в ИФНС заявление о зачете положительного сальдо своего ЕНС на налоговый счет другого физлица или организации.
Оплата через платежку на пополнение ЕНС
С 1 сентября 2026 действуют следующие ограничения (ст. 79 НК РФ в редакции от 01.09.2026):
Если вы пополняете ЕНС третьего лица, у которого отсутствуют налоговые обязательства, ИФНС не зачислит деньги на счет и вернет ваш платеж.
То есть пополнять чужой ЕНС можно, если на нем есть недоимка или текущие налоговые обязательства. К последним относятся суммы налогов и страховых взносов, которые уже начислены на основании расчетов и уведомлений, но срок уплаты которых еще не наступил. Например, суммы авансовых платежей по налогу на прибыль, НДС.
Если налоговых обязательств у третьего лица нет, но деньги зачислились на его ЕНС, вывести их с налогового счета третьего лица не получится. Третье лицо сможет использовать такие средства только на погашение своих будущих налоговых обязательств.
С 1 апреля 2026 платежки на пополнение ЕНС оформляются по новым правилам из приказа Минфина от 16.05.2025 № 58н.
Если работаете в онлайн‑бухгалтерии Saby, то система сама заполнит все нужные реквизиты платежного поручения. Для этого в документе «Уплата налога за третье лицо» нужно выбрать налог, контрагента и указать сумму:
Saby оформляет платежки в 2 клика
В платежных поручениях на оплату за третьих лиц теперь указываются:
в поле 60 «ИНН плательщика» и поле 102 «КПП плательщика» — данные третьего лица, за которое оплачивают налог;
в поле 8 «Плательщик» — наименование лица, которое фактически платит;
в поле 24 «Назначение платежа» — через «//» ИНН и КПП фактического плательщика, а также наименование третьего лица, за которое уплачивается налог.
Например, ООО «Фермерский дворик» (ИНН 9415763430, КПП 941501001) собирается пополнить ЕНС своего контрагента ИП Упрощенный И. И. (ИНН 931563254629). В платежном поручении будет указано:
в поле 60 «ИНН плательщика» — «931563254629»;
в поле 102 «КПП плательщика» — «0»;
в поле 8 «Плательщик» — «Фермерский Дворик»;
в поле 24 «Назначение платежа» — «9415763430//941501001//Упрощенный Иван Иванович, ИП//ЕНП».
Зачет положительного сальдо ЕНС
Положительное сальдо ЕНС — такой же ресурс организации (ИП), как и средства на расчетном счету. Его можно перевести (зачесть) на налоговый счет другого лица, например вашего контрагента.
С 1 сентября 2026 действуют следующие ограничения (ст. 78 НК РФ в редакции от 01.09.2026):
ФНС не исполнит заявление о зачете средств, если у получателя, указанного в заявлении, отсутствуют обязательства по налоговым платежам.
Если размер положительного сальдо ЕНС недостаточен, чтобы полностью исполнить налоговые обязательства третьего лица, ФНС проведет зачет в пределах имеющейся суммы.
Для зачета подайте в свою ИФНС заявление по форме КНД 1150057. На титульном листе укажите код 1 «Зачет в счет обязанности другого лица». А на второй странице — сумму зачета, а также ИНН и КПП лица, которому пополняете ЕНС.
Налоговая примет заявление только в электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой (ЛК ФНС) или по ТКС через оператора ЭДО. При этом обязательно использование усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП).
Чтобы использовать УКЭП в ЛК ФНС, нужно установить на компьютер дополнительное программное обеспечение: драйверы, плагины, сертификаты.
Для работы с УКЭП через оператора ЭДО Saby, подключите носитель с ЭП и зарегистрируйте подпись. Saby автоматически распознает ее.
Заявление на зачет положительного сальдо ЕНС удобно оформить и подписать УКЭП в Saby Report — сервисе для отправки в госорганы отчетности и других документов.
Попробовать бесплатно сервис Saby Report
Учет пополнения ЕНС третьим лицом
Вы можете выступать в двух качествах:
Плательщик — когда вносите средства на чужой ЕНС.
Получатель — когда получаете средства на свой налоговый счет.
В любом случае перед пополнением ЕНС оформите документы о встречных обязательствах. Например, договор поставки товаров или договор займа. Если встречного обязательства нет, ФНС может признать пополнение ЕНС доходом получателя и начислить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Учет у плательщика
Вы пополнили налоговый счет третьего лица — платежкой или зачетом переплаты с вашего ЕНС. Отразите в учете перевод средств как «Прочие расчеты с контрагентами» и проведите зачет взаимных требований.
Ситуация 1. Оплата на ЕНС контрагента. Вы перевели по платежке часть оплаты за товары на ЕНС поставщика:
Дт 76‑09 Кт 51 — учтено пополнение ЕНС за третье лицо;
Дт 60‑01 Кт 76‑09 — пополнение ЕНС зачтено в счет оплаты поставщику.
Ситуация 2. Перевод со своего ЕНС на налоговый счет контрагента. Вы подали заявление на зачет положительного сальдо ЕНС в счет налогового обязательства вашего поставщика, и ФНС провела такой зачет:
Дт 76‑09 Кт 68‑90 — учтено пополнение ЕНС за другое лицо;
Дт 60‑01 Кт 76‑09 — пополнение ЕНС зачтено в счет оплаты поставщику.
Учет у получателя
Поступление средств на свой ЕНС от контрагента безопаснее отразить в учете как получение оплаты по ранее созданному обязательству.
Например, вы реализовали товары, работы или услуги, и часть оплаты покупатель перечислил на ваш ЕНС для погашения задолженности перед вами:
Дт 68‑90 Кт 76‑09 — учтено пополнение ЕНС третьим лицом;
Дт 76‑09 Кт 62‑01 — списан долг покупателя за товары (работы, услуги).
Попробовать сервис Saby Bu
Частые вопросы
Компания собирается пополнить ЕНС третьего лица. Что будет, если в поле 60 «ИНН плательщика» допустить ошибку — указать данные своей организации?
В такой ситуации ФНС зачтет платеж на ваш налоговый счет, а не на счет третьего лица.
Например, ООО хочет оплатить налоги за предпринимателя. Бухгалтер по привычке указывает в поле 60 ИНН своей компании.
При таком оформлении платеж зачислится на ЕНС организации — плательщика, а у ИП останется налоговая обязанность.
Можно ли перечислить только часть суммы на ЕНС третьего лица?
Да, можно.
Можно пополнять ЕНС третьего лица заранее?
Можно до 1 сентября 2026. После этой даты пополнять ЕНС другого лица можно только при наличии у такого лица текущих обязательств или недоимки.
Можно ли вернуть средства, ошибочно перечисленные на ЕНС другого лица?
Можно, но это сложно. Свяжитесь с владельцем ЕНС и попросите вернуть вам деньги. Подайте в налоговую заявление об уточнении платежа и приложите письмо‑согласие от владельца ЕНС.
Если не получится уточнить платеж или владелец ЕНС откажется возвращать средства, обратитесь в суд.