НДФЛ и взносы при АУСН за работников

Анна Федорова

Эксперт по учету и налогам

НДФЛ при АУСН за работников вызывает вопросы у бухгалтеров — начиная от порядка расчета агентского налога и заканчивая моментом учета в затратах на объекте налогообложения «Доходы минус расходы». От обычных страховых взносов компании и ИП на АУСН освобождены — благодаря нулевому тарифу по взносам. Компании на АУСН не должны платить даже минимальные взносы за директора из МРОТ, а ИП — взносы за себя. Но предусмотрен фиксированный платеж за работников в Соцфонд, и по нему тоже возникают вопросы. В статье расскажем, как облагать выплаты работникам на АУСН.

Содержание

• Как считать НДФЛ за работников на АУСН
• Как платить НДФЛ за работников на АУСН
• ⚡ Таблица со всеми сроками по НДФЛ на АУСН
• Какие еще данные по работникам на АУСН нужно передавать в ФНС
• Как налоговому агенту исправлять ошибочные данные
• Как учитывать НДФЛ в расходах
• Кто и как платит фиксвзносы в СФР на АвтоУСН
• Как учитывать фиксвзносы
• Какую отчетность надо сдавать за работников на АУСН
• Частые вопросы

Как считать НДФЛ за работников на АУСН

ИП и организации, выбравшие спецрежим «АУСН», не освобождены от обязанностей налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц. Поэтому нужно исчислить и удержать НДФЛ с выплат работникам. Это может быть зарплата, включая аванс, премии, отпускные, больничные за первые три дня нетрудоспособности, облагаемая материальная помощь, вознаграждения по гражданско‑правовому договору — ГПД.

Возможны два варианта — на выбор самой компании (ИП).

Вариант № 1. Компания (ИП) на АУСН самостоятельно считает и удерживает НДФЛ за работников. А также передает в личный кабинет на сайте налоговой сведения по каждому работнику.

Вариант № 2. Работодатель поручает всю работу с НДФЛ обслуживающему банку. Для этого до каждой выплаты заработной платы или одновременно с ней — сроки в законе прямо не указаны — работодатель обязан передать банку следующие сведения:

• ФИО и ИНН работника;

• информацию об облагаемых и не облагаемых НДФЛ доходах, с указанием кодов таких доходов;

• информацию о стандартных и профессиональных налоговых вычетах, полагающихся работникам и уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, с указанием кодов таких вычетов.

Эти сведения работодатели направляют через личный кабинет в онлайн‑сервисе уполномоченного банка. Получив от работодателя такие сведения, банк сразу или максимум на следующий рабочий день исчисляет НДФЛ и сообщает об исчисленной сумме работодателю. В налоговую банк передает сведения по НДФЛ раз в месяц (в декабре — два раза).

В какой срок сведения по НДФЛ должны поступить в налоговую

Данные по НДФЛ при АУСН предоставляет в ФНС сам работодатель либо банк, если ему поручили расчет налога. Для обеих ситуаций установлен одинаковый срок предоставления данных в налоговую: 25 числа — за «рваный» период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Исключение: 25 января предоставляются данные за период с 1 по 22 января, а в последний рабочий день года — за период с 23 по 31 декабря.

Задача бухгалтера — проверить расчеты банка и убедиться, что нужные сведения из банка попали в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК НП).

В онлайн-бухгалтерии Saby в удобном виде представлены данные о работниках по выплатам за месяц, с нужными кодами выплат и вычетов. С таким помощником вы легко передадите необходимые сведения в кредитную организацию или в ЛК НП — смотря по какому варианту решили работать:

Какие сведения по НДФЛ должны поступить в налоговую

Не важно, какой вариант выбрал работодатель — самостоятельно считать НДФЛ при АУСН или поручить расчеты банку — в налоговую должна поступать (в первом случае — от работодателя, во втором случае — от банка) следующая информация по каждому работнику:

• суммы и виды выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом);

• суммы стандартных, профессиональных вычетов, уменьшающих налоговую базу;

• исчисленные, удержанные и перечисленные суммы налога с этих доходов;

• коды выплат и вычетов в соответствии с приказом ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@.

Нужно ли на АУСН применять прогрессивные ставки по НДФЛ

Популярный вопрос: надо ли применять работодателю, который сам считает НДФЛ при АУСН, прогрессивные ставки.

Ответ: нет, не нужно. Налог с доходов физлиц на АУСН исчисляется по ставке 13%, прогрессивные ставки (15, 18, 20 и 22%) не используются.

Этот порядок распространяется как на работодателей, так и на банк, если он по поручению работодателя занимается всеми расчетами.

Однако это не означает, что при высоких доходах (свыше 2,4 млн рублей с начала года) у работника получится сэкономить на НДФЛ. Налоговая применит прогрессивную шкалу по итогам года и уведомит работника о необходимости доплатить налог. Работник должен внести недостающую сумму в бюджет на основании такого уведомления. Срок доплаты — 1 декабря.

Об этом — информация ФНС от 16.07.2025 и вопрос-ответ в разделе «Часто задаваемые вопросы» на сайте налоговой:

Работодателю целесообразно в течение года отслеживать уровень доходов сотрудника, чтобы заранее предупредить сотрудника о необходимости самостоятельно доплатить налог в бюджет по итогам года. Тогда «письмо счастья» из ФНС не испугает работника, и он не придет к вам с лишними вопросами.

Какие вычеты по НДФЛ доступны на АУСН

Работодатели на АУСН предоставляют стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Получать такие вычеты через компанию (ИП) или нет — решение самого работника.

Социальные и имущественные налоговые вычеты через работодателя на АУСН получить нельзя. Такие вычеты работнику придется делать через ФНС самостоятельно. Получить соцвычет поможет наша памятка.

Как платить НДФЛ за работников на АУСН

НДФЛ при АУСН нужно платить в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) по месту регистрации работодателя.

Срок уплаты НДФЛ при АУСН — 1 раз в месяц: 28 числа — за «рваный» период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Исключение: 28 января налог платится за период с 1 по 22 января, а в последний рабочий день года — за период с 23 по 31 декабря.

Работодатели на других налоговых системах платят НДФЛ 2 раза в месяц: 5 числа и 28 числа, так как передают в налоговую данные по НДФЛ 2 раза в месяц. У компаний и ИП на АУСН нет обязанности к 5 числу передавать в налоговую данные по НДФЛ. На 5 число у инспекторов еще нет данных для списания НДФЛ с ЕНС, поэтому пополнять единый налоговый счет на сумму НДФЛ при АУСН достаточно 1 раз в месяц — по сроку 28 число.

⚡ Таблица со всеми сроками по НДФЛ на АУСН на 2026 год

Какие еще данные по работникам на АУСН нужно передавать в ФНС

База по страховым взносам и база по НДФЛ могут отличаться. Например, пособия по временной нетрудоспособности (больничные) облагаются НДФЛ, но не включаются в базу по взносам.

На АУСН ставка по взносам в ФНС — льготная, равна 0%. Но налоговой нужны сведения о том, к какой категории относятся выплаты — облагаются они взносами или нет, ведь государство компенсирует взносы за работников на АУСН.

Когда передаете данные о работниках в уполномоченный банк, сразу сообщайте банку о том, какие выплаты не облагаются взносами. Если заносите сведения в ЛК НП, специальным кодом 01 отмечайте необлагаемую взносами сумму и указывайте ее размер. Для этого в Личном кабинете предусмотрены специальные строки:

Как налоговому агенту исправлять ошибочные данные

Если в ЛК НП вы нашли ошибки по работникам, направьте уточненные сведения также через личный кабинет налогоплательщика: вкладка «Сотрудники» — «НДФЛ» создать корректировку.

Исправлять ошибки можно не более чем за 3 предыдущих года.

Как учитывать НДФЛ в расходах

Согласно Методическим рекомендациям от ФНС (п. 4.8), НДФЛ за работников учитывается на «расходной» АУСН в расходах не в момент выплаты зарплаты и удержания НДФЛ, а по установленному сроку уплаты налога. ФНС самостоятельно учитывает уплаченную сумму после того, когда зачтет средства с ЕНС в счет уплаты налога.

Банки по умолчанию присваивают НДФЛ разметку «Неналоговая база».

Зарплата за минусом удержанного НДФЛ учитывается в расходах кассовым методом на дату ее выплаты. Это обоснованный расход, который законно уменьшает налоговую базу по АвтоУСН. Что касается премий, учитывайте в расходах только те, что предусмотрены трудовым договором. Материальную помощь нельзя учесть в расходах на АУСН (ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

Принцип разметки зарплатных расходов рекомендуем уточнять у банка.

В бухгалтерской программе могут быть иные настройки учета — как на классической УСН. Там другой подход: удержанный НДФЛ учитывают в составе расходов на оплату труда на дату выплаты зарплаты сотрудникам, не дожидаясь фактической уплаты НДФЛ в бюджет. То есть как составную часть заработной платы (письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-11-06/2/91209). Тогда при необходимости вручную делайте корректировки в своем учете. Так ваши данные совпадут с данными ФНС. Порядок в учете позволит максимально точно планировать налоговую нагрузку, эффективно сверяться с налоговой.

Как учитывать зарплатные расходы при переходе с УСН на АУСН

Зарплату с НДФЛ и страховые взносы, начисленные за период применения УСН с объектом «Доходы минус расходы», а уплаченные уже после перехода на АУСН с таким же объектом, можно учитывать в периоде их фактической выплаты. То есть в составе АУСН‑расходов (письма ФНС от 06.03.2026 № ЕА‑36‑3/1723@ и от 20.02.2026 № СД‑36‑3/1343@, письмо Минфина от 04.03.2026 № 03‑11‑09/16807).

Кто и как платит фиксвзносы в СФР на АвтоУСН

На АУСН для работодателей предусмотрен фиксированный годовой платеж за работников в Социальный фонд на травматизм. Каждый год сумма индексируется.

Уплачивать фиквзносы положено помесячно в размере 1/12. То есть можно уплатить всю сумму сразу в начале года, но вот отложить весь платеж на конец года — нельзя, возникнут недоимка и пени.

Срок ежемесячного платежа — 15 число по итогам прошедшего месяца. Если дата приходится на выходной или праздник, то срок сдвигается вперед на ближайший рабочий день.

В 2026 году сумма ежемесячного платежа равна 246,58 руб. (2 959 руб. / 12 мес.).

С бухгалтерским сервисом Saby не придется высчитывать копейки — программа в пару кликов начислит нужную сумму. Уплатить взносы можно прямо из программы:

Нестандартные ситуации

В компании никто не трудоустроен. Нужно платить фиксированные страховые взносы при АУСН в СФР? Да, ведь по умолчанию любая организация считается страхователем и стоит на учете в СФР как страхователь с момента регистрации юрлица. Про регистрацию в СФР подробно рассказывали тут. Поэтому платить фиксированные взносы в этом случае нужно. Другую позицию — для вашей безопасной работы — придется согласовать с фондом.

Компания (ИП) на АУСН еще не открыла расчетный счет. Может в этом случае третье лицо уплатить за компанию (ИП) фиксвзносы? Нет, придется открыть счет в уполномоченном банке, поскольку закон № 125-ФЗ, который регулирует такие взносы при АУСН, не предусматривает уплату третьим лицом. Не путайте с платежами в ФНС: третьи лица вправе пополнить ЕНС с помощью сервиса ФНС.

В начале года у ИП были работники, а потом он прекратил все трудовые договоры. Как платить фиквзносы в этом случае: только за месяцы, в которых ИП числился страхователем в фонде, или за полный год? Наш ответ: ситуация неоднозначная, если ИП выступает страхователем неполный год. Из закона четко не следует, как платить в данном случае. Рекомендуем сделать именной запрос в СФР и пока не получили ответ из фонда — безопасно платить помесячно в установленные сроки, чтобы исключить риск возникновения долга перед фондом.

Как учитывать фиксвзносы

Фиксированные взносы при АУСН в СФР можно учитывать в расходах на АвтоУСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

На объекте АУСН «Доходы» фиксвзносы учесть нельзя. Они не формируют налоговый вычет. В вычет, который уменьшает налог по АвтоУСН, включается только торговый сбор (актуально для тех компаний и ИП, которые торгуют в Москве и платят такой сбор).

Какую отчетность надо сдавать за работников на АУСН

За работников на АУСН сдаются некоторые кадровые отчеты в Социальный фонд:

• Сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС-1.

• Сведения о страховом стаже по форме ЕФС-1.

Не нужно сдавать в Соцфонд сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС-1.

Работодатели на АУСН освобождены от сдачи таких отчетов в налоговую, как 6-НДФЛ, включая годовую справку 2-НДФЛ, РСВ, перссведения о физлицах. Не сдаются уведомления об исчисленной сумме НДФЛ и взносов.

Компании должны отчитываться в военкомат, если стоят там на учете или обязаны встать на такой учет.