НДФЛ и взносы при АУСН за работников

Анна Федорова

эксперт по учету и налогам

НДФЛ при АУСН за работников вызывает вопросы у бухгалтеров — начиная от порядка расчета агентского налога и заканчивая моментом учета в затратах на объекте налогообложения «Доходы минус расходы». От обычных страховых взносов компании и ИП на АУСН освобождены — благодаря нулевому тарифу по взносам. Компании на АУСН не должны платить даже минимальные взносы за директора из МРОТ, а ИП — взносы за себя. Но предусмотрен фиксированный платеж за работников в Соцфонд, и по нему тоже возникают вопросы. В статье расскажем, как облагать выплаты работникам на АУСН.

Содержание

• Как считать НДФЛ за работников на АУСН
• Как платить НДФЛ за работников на АУСН
• ⚡ Таблица со всеми сроками по НДФЛ на АУСН
• Какие еще данные по работникам на АУСН нужно передавать в ФНС
• Как налоговому агенту исправлять ошибочные данные
• Как учитывать НДФЛ в расходах
• Кто и как платит фиксвзносы в СФР на АвтоУСН
• Как учитывать фиксвзносы
• Какую отчетность надо сдавать за работников на АУСН
• Частые вопросы

Как считать НДФЛ за работников на АУСН

ИП и организации, выбравшие спецрежим «АУСН», не освобождены от обязанностей налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц. Поэтому нужно исчислить и удержать НДФЛ с выплат работникам. Это может быть зарплата, включая аванс, премии, отпускные, больничные за первые три дня нетрудоспособности, облагаемая материальная помощь, вознаграждения по гражданско‑правовому договору — ГПД.

Возможны два варианта — на выбор самой компании (ИП).

Вариант № 1. Компания (ИП) на АУСН самостоятельно считает и удерживает НДФЛ за работников. А также передает в личный кабинет на сайте налоговой сведения по каждому работнику.

Вариант № 2. Работодатель поручает всю работу с НДФЛ обслуживающему банку. Для этого до каждой выплаты заработной платы или одновременно с ней — сроки в законе прямо не указаны — работодатель обязан передать банку следующие сведения:

• ФИО и ИНН работника;

• информацию об облагаемых и не облагаемых НДФЛ доходах, с указанием кодов таких доходов;

• информацию о стандартных и профессиональных налоговых вычетах, полагающихся работникам и уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, с указанием кодов таких вычетов.

Эти сведения работодатели направляют через личный кабинет в онлайн-сервисе уполномоченного банка. Получив от работодателя такие сведения, банк сразу или максимум на следующий рабочий день исчисляет НДФЛ и сообщает об исчисленной сумме работодателю и в налоговую.

Задача бухгалтера — проверить расчеты банка и убедиться, что нужные сведения из банка попали в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК НП).

В онлайн-бухгалтерии Saby в удобном виде представлены данные о работниках по выплатам за месяц, с нужными кодами выплат и вычетов. С таким помощником вы легко передадите необходимые сведения в кредитную организацию или в ЛК НП — смотря по какому варианту решили работать:

Нужно ли на АУСН применять прогрессивные ставки по НДФЛ

Популярный вопрос: надо ли применять работодателю, который сам считает НДФЛ при АУСН, прогрессивные ставки.

Ответ: нет, не нужно. Налог с доходов физлиц на АУСН исчисляется по ставке 13%, прогрессивные ставки (15, 18, 20 и 22%) не используются.

Этот порядок распространяется как на работодателей, так и на банк, если он по поручению работодателя занимается всеми расчетами.

Однако это не означает, что при высоких доходах (свыше 2,4 млн рублей с начала года) у работника получится сэкономить на НДФЛ. Налоговая применит прогрессивную шкалу по итогам года и уведомит работника о необходимости доплатить налог. Работник должен внести недостающую сумму в бюджет на основании такого уведомления. Срок доплаты — 1 декабря.

Об этом — информация ФНС от 16.07.2025 и вопрос-ответ в разделе «Часто задаваемые вопросы» на сайте налоговой:

Работодателю целесообразно в течение года отслеживать уровень доходов сотрудника, чтобы заранее предупредить сотрудника о необходимости самостоятельно доплатить налог в бюджет по итогам года. Тогда «письмо счастья» из ФНС не испугает работника, и он не придет к вам с лишними вопросами.

Какие вычеты по НДФЛ доступны на АУСН

Работодатели на АУСН предоставляют стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Получать такие вычеты через компанию (ИП) или нет — решение самого работника.

Социальные и имущественные налоговые вычеты через работодателя на АУСН получить нельзя. Такие вычеты работнику придется делать через ФНС самостоятельно. Получить соцвычет поможет наша памятка.

Какие сведения по НДФЛ должны поступить в налоговую

Не важно, какой вариант выбрал работодатель — самостоятельно считать НДФЛ при АУСН или поручить расчеты банку — в налоговую должна поступать (в первом случае — от работодателя, во втором случае — от банка) следующая информация по каждому работнику:

• суммы и виды выплаченных доходов (облагаемых и необлагаемых налогом);

• суммы стандартных, профессиональных вычетов, уменьшающих налоговую базу;

• исчисленные, удержанные и перечисленные суммы налога с этих доходов;

• коды выплат и вычетов в соответствии с приказом ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@.

В какой срок сведения по НДФЛ должны поступить в налоговую

Данные по НДФЛ при АУСН предоставляет в ФНС сам работодатель либо банк, если ему поручили расчет налога. Для обеих ситуаций установлен одинаковый срок предоставления данных в налоговую: 25 числа — за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Исключение: 25 января предоставляются данные за период с 1 по 22 января, а в последний рабочий день года — за период с 23 по 31 декабря.

Как платить НДФЛ за работников на АУСН

НДФЛ при АУСН нужно платить в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС) по месту регистрации работодателя в общеустановленные сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• 28 числа — за период с 1 по 22 число текущего месяца;

• 5 числа — за период с 23 числа по последнее число предыдущего месяца.

Исключение — период с 23 по 31 декабря. НДФЛ, удержанный в эти дни, платят в последний рабочий день года.

⚡ Таблица со всеми сроками по НДФЛ на АУСН на 2026 год

Какие еще данные по работникам на АУСН нужно передавать в ФНС

База по страховым взносам и база по НДФЛ могут отличаться. Например, пособия по временной нетрудоспособности (больничные) облагаются НДФЛ, но не включаются в базу по взносам.

На АУСН ставка по взносам в ФНС — льготная, равна 0%. Но налоговой нужны сведения о том, к какой категории относятся выплаты — облагаются они взносами или нет, ведь государство компенсирует взносы за работников на АУСН.

Когда передаете данные о работниках в уполномоченный банк, сразу сообщайте банку о том, какие выплаты не облагаются взносами. Если заносите сведения в ЛК НП, специальным кодом 01 отмечайте необлагаемую взносами сумму и указывайте ее размер. Для этого в Личном кабинете предусмотрены специальные строки:

Как налоговому агенту исправлять ошибочные данные

Если в ЛК НП вы нашли ошибки по работникам, направьте уточненные сведения также через личный кабинет налогоплательщика: вкладка «Сотрудники» — «НДФЛ» создать корректировку.

Исправлять ошибки можно не более чем за 3 предыдущих года.

Как учитывать НДФЛ в расходах

Согласно Методическим рекомендациям от ФНС (п. 4.8), НДФЛ за работников учитывается на «расходной» АУСН в расходах не в момент выплаты зарплаты и удержания НДФЛ, а по установленному сроку уплаты налога. ФНС самостоятельно учитывает уплаченную сумму после того, когда зачтет средства с ЕНС в счет уплаты налога.

Банки по умолчанию присваивают НДФЛ разметку «Неналоговая база».

Зарплата за минусом удержанного НДФЛ учитывается в расходах кассовым методом на дату ее выплаты. Это обоснованный расход, который законно уменьшает налоговую базу по АвтоУСН. Что касается премий, учитывайте в расходах только те, что предусмотрены трудовым договором. Материальную помощь нельзя учесть в расходах на АУСН (ч. 4 ст. 6 Закона № 17-ФЗ).

Принцип разметки зарплатных расходов рекомендуем уточнять у банка.

В бухгалтерской программе могут быть иные настройки учета — как на классической УСН. Там другой подход: удержанный НДФЛ учитывают в составе расходов на оплату труда на дату выплаты зарплаты сотрудникам, не дожидаясь фактической уплаты НДФЛ в бюджет. То есть как составную часть заработной платы (письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-11-06/2/91209). Тогда при необходимости вручную делайте корректировки в своем учете. Так ваши данные совпадут с данными ФНС. Порядок в учете позволит максимально точно планировать налоговую нагрузку, эффективно сверяться с налоговой.

Как учитывать зарплатные расходы при переходе с УСН на АУСН

Зарплату с НДФЛ и страховые взносы, начисленные за период применения УСН с объектом «Доходы минус расходы», а уплаченные уже после перехода на АУСН с таким же объектом, можно учитывать в периоде их фактической выплаты. То есть в составе АУСН‑расходов (письма ФНС от 06.03.2026 № ЕА‑36‑3/1723@ и от 20.02.2026 № СД‑36‑3/1343@, письмо Минфина от 04.03.2026 № 03‑11‑09/16807).

Кто и как платит фиксвзносы в СФР на АвтоУСН

На АУСН для работодателей предусмотрен фиксированный годовой платеж за работников в Социальный фонд на травматизм. Каждый год сумма индексируется.

Уплачивать фиквзносы положено помесячно в размере 1/12. То есть можно уплатить всю сумму сразу в начале года, но вот отложить весь платеж на конец года — нельзя, возникнут недоимка и пени.

Срок ежемесячного платежа — 15 число по итогам прошедшего месяца. Если дата приходится на выходной или праздник, то срок сдвигается вперед на ближайший рабочий день.

В 2026 году сумма ежемесячного платежа равна 246,58 руб. (2 959 руб. / 12 мес.).

С бухгалтерским сервисом Saby не придется высчитывать копейки — программа в пару кликов начислит нужную сумму. Уплатить взносы можно прямо из программы:

Нестандартные ситуации

В компании никто не трудоустроен. Нужно платить фиксированные страховые взносы при АУСН в СФР? Да, ведь по умолчанию любая организация считается страхователем и стоит на учете в СФР как страхователь с момента регистрации юрлица. Про регистрацию в СФР подробно рассказывали тут. Поэтому платить фиксированные взносы в этом случае нужно. Другую позицию — для вашей безопасной работы — придется согласовать с фондом.

Компания (ИП) на АУСН еще не открыла расчетный счет. Может в этом случае третье лицо уплатить за компанию (ИП) фиксвзносы? Нет, придется открыть счет в уполномоченном банке, поскольку закон № 125-ФЗ, который регулирует такие взносы при АУСН, не предусматривает уплату третьим лицом. Не путайте с платежами в ФНС: третьи лица вправе пополнить ЕНС с помощью сервиса ФНС.

В начале года у ИП были работники, а потом он прекратил все трудовые договоры. Как платить фиквзносы в этом случае: только за месяцы, в которых ИП числился страхователем в фонде, или за полный год? Наш ответ: ситуация неоднозначная, если ИП выступает страхователем неполный год. Из закона четко не следует, как платить в данном случае. Рекомендуем сделать именной запрос в СФР и пока не получили ответ из фонда — безопасно платить помесячно в установленные сроки, чтобы исключить риск возникновения долга перед фондом.

Как учитывать фиксвзносы

Фиксированные взносы при АУСН в СФР можно учитывать в расходах на АвтоУСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

На объекте АУСН «Доходы» фиксвзносы учесть нельзя. Они не формируют налоговый вычет. В вычет, который уменьшает налог по АвтоУСН, включается только торговый сбор (актуально для тех компаний и ИП, которые торгуют в Москве и платят такой сбор).

Какую отчетность надо сдавать за работников на АУСН

За работников на АУСН сдаются некоторые кадровые отчеты в Социальный фонд:

• Сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС-1.

• Сведения о страховом стаже по форме ЕФС-1.

Не нужно сдавать в Соцфонд сведения о взносах на травматизм по форме ЕФС-1.

Работодатели на АУСН освобождены от сдачи таких отчетов в налоговую, как 6-НДФЛ, включая годовую справку 2-НДФЛ, РСВ, перссведения о физлицах. Не сдаются уведомления об исчисленной сумме НДФЛ и взносов.

Компании должны отчитываться в военкомат, если стоят там на учете или обязаны встать на такой учет.