Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС в 2026 году: кто сдает и как заполнить

Что изменилось в новой форме декларации по косвенным налогам

С июля 2026 года ввели систему подтверждения ожидания товаров (СПОТ). Теперь импортеры платят НДС и акцизы по импортированным товарам из ЕАЭС заранее. Именно поэтому ФНС утвердила новую форму декларации по косвенным налогам. В старом бланке не было полей для обеспечительного платежа и сведений из документов о предстоящей поставке.

Основные изменения в декларации по косвенным налогам:

При наличии ДОПП и обеспечительного платежа обязательно заполняйте новые реквизиты и соблюдайте контрольные соотношения. Если вы не применяете СПОТ, новые строки и раздел 4 заполнять не надо.

Кто сдает декларацию по косвенным налогам

Декларацию по косвенным налогам сдают налогоплательщики, которые ввезли товары из ЕАЭС (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Но только при условии, что в отчетном месяце:

• приняли на учет импортированные товары из ЕАЭС;
• наступил срок лизингового платежа по договору лизинга, который предусматривает ввоз товара из ЕАЭС.

Импортеры — резиденты свободных экономических зон сдают декларацию по особым правилам: по истечении 180 календарных дней с даты принятия товара на учет, если такой товар не реализовали или не использовали.

В каких случаях нужно подавать декларацию по косвенным налогам:

Сроки сдачи

Декларация по косвенным налогам сдается за те месяцы, когда были облагаемые операции (п. 4 ст. 2 Протокола о взимании косвенных налогов, приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Нулевая отчетность по косвенным налогам не предусмотрена.

Срок сдачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет или лизингового платежа. Если последний день выпадает на выходной, сдача отчета переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Некоторые бухгалтеры могут пропустить срок сдачи декларации по косвенным налогам. Так как в основном вся отчетность — ежеквартальная, а эта декларация сдается ежемесячно при наличии облагаемых операций. Чтобы вовремя представлять отчетность, используйте календарь отчетности в Saby. Он покажет, какие формы и в какой срок надо сдать именно вашей организации. При необходимости можно подключить уведомления. Тогда за несколько дней до сдачи отчетности вам будут поступать напоминания.

По какой форме сдавать декларацию по косвенным налогам

С 30 июля 2026 года применяется новая декларация по косвенным налогам — ее сдают с отчетности за июнь 2026 года. Форму, электронный формат и порядок заполнения декларации утвердили приказом ФНС от 08.05.2026 № КЧ‑1‑3/299@.

Порядок заполнения декларации по косвенным налогам

Перед заполнением декларации КНД 1151088:

1. Определите отчетный период — месяц, в котором товар принят к учету.
2. Соберите сведения по всем импортным операциям из ЕАЭС за этот месяц.
3. Рассчитайте налоговую базу и сумму НДС (и акциза, если нужно) по каждому договору.
4. Подготовьте данные заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
5. Проверьте данные по СПОТ — документы о предстоящей поставке и обеспечительные платежи.

После этого заполните титульный лист и необходимые разделы, проверьте контрольные соотношения, подпишите декларацию электронной подписью и отправьте в ФНС.

Разделы декларации по косвенным налогам

Состав декларации КНД 1151088 зависит от операций, которые проводились в отчетном месяце.

Какие документы нужны для заполнения декларации

Перечень документов одинаковый для всех стран. К ним относятся:

• Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа.
• Договор (контракт) с поставщиком из ЕАЭС.
• Счет / инвойс.
• Товаросопроводительные документы (ТН, CMR и т. п.).
• Первичные документы, подтверждающие принятие товара на учет.
• Документы, необходимые для расчета налоговой базы (спецификации, допсоглашения).
• ДОПП (если оформлялся в СПОТ).
• Документы по обеспечительному платежу (если вносился).

Как связаны декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров

Декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров — это два разных документа. Но подаются они одновременно.

Импорт из Беларуси, Казахстана и других стран ЕАЭС: код в декларации

Порядок заполнения декларации не зависит от страны, из которой ввезли товар. Отличия минимальны и касаются только кода страны при заполнении раздела 3 по подакцизным товарам:

• Беларусь — 112;
• Казахстан — 398;
• Армения — 051;
• Киргизия — 417.

Для раздела 1 по НДС страна отдельно не указывается.

Импорт товаров из Беларуси автомобильным транспортом: нюансы

Для импорта товаров автомобильным транспортом из Беларуси с июня по октябрь 2026 года действует переходный период: оформление ДОПП и внесение обеспечительного платежа не обязательно. В косвенной декларации раздел 1 заполняется так: строка 060 (обеспечительный платеж) равна 0, строка 070 (налог к уплате) равна строке 030 (исчисленный налог).

Как заполнить декларацию по косвенным налогам

Заполняйте только те разделы косвенной декларации, которые относятся к вашим операциям за отчетный месяц. Проще всего сделать это через Saby. Система заполнит все нужные строки по:

• данным учета;
• информации ДОПП;
• данным прошлого периода.

Перед отправкой декларации Saby проверит отчетность по данным ФНС, что поможет избежать ошибок.

Образец декларации по косвенным налогам в 2026 году

ООО «Гамма» в ноябре 2026 года закупило у белорусской организации партию моторного синтетического масла весом 10 т. Товар ввезли в РФ автомобильным транспортом. Согласно сведениям, указанным в ДОПП по данной поставке, обеспечительный платеж и косвенные налоги составили:

• обеспечительный платеж — 323 737 руб.;
• НДС — 238 707 руб.;
• акциз — 85 030 руб.

ООО «Гамма» не является резидентом СЭЗ.

В декларации по косвенным налогам за ноябрь 2026 года организация заполняет титульный лист, разделы 1, 3 и 4. Операций, которые отражались бы в разделе 2, у организации не было, поэтому этот раздел в декларацию не включают.

Данные из ДОПП переносятся в раздел 4, а затем суммы обеспечительного платежа распределяются между НДС (раздел 1) и акцизом (раздел 3). Итоговые суммы к доплате или возврату определяются в строках 070, 080 раздела 1 и 032, 033 раздела 3 соответственно.

Декларация по косвенным налогам

Скачайте полный образец заполнения декларации по примеру

Скачать

Как подать декларацию по косвенным налогам

Декларацию можно подать на бумаге, если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий календарный год составляет 100 человек и менее. Если больше — только в электронной форме по ТКС.

Как действовать импортерам при электронной подаче через Saby:

• Сформируйте декларацию в Saby. В системе встроено автоматическое заполнение реквизитов и проверка по контрольным соотношениям.
• Подпишите декларацию КЭП руководителя. Если отчет отправляет представитель, нужно приложить к отчету машиночитаемую доверенность.
• Отправьте файл в налоговую и получите подтверждение — квитанцию о приеме.
• Проверьте результат обработки. Если обнаружены ошибки, ФНС пришлет уведомление об отказе.
• Уплатите НДС и акцизы при необходимости и проверьте, что налоговая списала деньги с ЕНС.

Частые ошибки при заполнении декларации по косвенным налогам

В декларации можно допустить ошибки по разным причинам. Например, не учли какую‑то операцию или допустили ошибки в заполнении. Перечислим основные из них:

Избежать ошибок поможет ведение учета и сдача отчетности через одну программу. Клиенты Saby сдают декларации, расчеты и другие отчеты с первого раза, так как система формирует отчетность по данным учета.

Saby — одна программа для всех задач

Устали заполнять отчетность вручную? Выход есть: ведите бухгалтерский учет в Saby, и система сама перенесет ваши данные в форму отчета.

Бесплатно 14 дней

Узнать больше

Что делать, если нашли ошибку после отправки

Ошибка в декларации по косвенным налогам — повод для внесения правок. Как это сделать, зависит от обстоятельств:

• Если декларация еще не принята или получен отказ — исправьте ошибки и отправьте заново как первичную.
• Если декларация принята, но ошибка влияет на сумму налога — подайте уточненную декларацию с номером корректировки «1--» и исправленными данными. При занижении налога доплатите недоимку и пени.
• Если ошибка не влияет на сумму налога — уточненную декларацию можно не подавать. Но лучше отправить корректировку для «чистоты» данных.

Уточненная декларация подается по форме, которая действовала в том периоде, за который вносите исправления.

Чем поможет Saby:

• Сформирует декларацию по актуальному формату, а в случае уточненки — по тому формату, который действовал в нужном периоде.
• Подсветит ошибки при заполнении декларации еще до отправки отчетности и подскажет, как их исправить.
• Покажет, принята декларация или еще нет.