Новый импортный НДС на маркетплейсах: для каких продавцов Минфин предлагает изменения
Иностранные компании и ИП из ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) уже не первый год платят НДС при продаже товаров физлицам через российские маркетплейсы.
А вот селлеры из стран вне ЕАЭС (Китай, Турция, Иран, США и пр.) практикуют трансграничную электронную торговлю — мелкие посылки. Такие отправления не считаются коммерческой партией и сейчас подпадают под режим беспошлинного ввоза и безНДСной торговли. Минфин предлагает ввести импортный НДС для таких селлеров независимо от стоимости и размеров посылки. В статье расскажем, как могут поменяться правила налогообложения.
Содержание
Кто будет платить новый импортный НДС и по какой ставке
Российские селлеры, а также селлеры из стран ЕАЭС продолжат работать на маркетплейсах по старым налоговым правилам.
Законодатели собираются ввести новый импортный НДС исключительно для зарубежных селлеров, которым до сих пор удается избежать этого платежа за счет беспошлинных посылок по онлайн‑заказам физлиц. Это селлеры из стран, не входящих в ЕАЭС (Китай, Турция, США и пр.).
Цель изменений — обеспечить равные налоговые условия для всех форм импорта, включая трансграничную электронную торговлю.
Чтобы иностранные продавцы успели привыкнуть и адаптироваться к новым правилам, ставка нового налога будет расти до общепринятой постепенно, начиная с 7%:
| 2027 год | 2028 | 2029 и далее |
|---|---|---|
| 7% | 14% | 22% |
Минфин направил в правительство пакет законопроектов по новому НДС (информация Минфина от 24.04.2026). До этого уже обсуждался подобный проект, но он предусматривал другие ставки НДС: в 2027 году — 5%, в 2028 — 10%, в 2029 — 15% и начиная с 2030 года — стандартная ставка НДС.
Порядок уплаты нового НДС с импортных товаров
По информации Минфина, иностранные селлеры из стран вне ЕАЭС (например, из Китая, Турции) будут платить импортный НДС не напрямую, а через посредников. Российские маркетплейсы в качестве налоговых агентов будут рассчитывать сумму налога и автоматически удерживать ее из выплат, причитающихся селлеру с продаж.
Этот сценарий еще может поменяться, ведь проект закона пока даже не поступил в Госдуму, не одобрен Правительством РФ.
Памятка для селлеров на 2026–2027 гг.
Обязанность по уплате НДС зависит от страны продавца.
На 2026 год предусмотрены:
| Что сравниваем | Российские селлеры | Селлеры из стран ЕАЭС | Селлеры из стран вне ЕАЭС |
|---|---|---|---|
| Импортный (ввозной) НДС | + | — | — |
| НДС с реализации (продаж) | + | + | — |
| Вычет импортного НДС (доступен при работе с общими ставками) | + | — | — |
В 2027 году ожидаются:
| Что сравниваем | Российские селлеры | Селлеры из стран ЕАЭС | Селлеры из стран вне ЕАЭС |
|---|---|---|---|
| Импортный (ввозной) НДС | + | — | + |
| НДС с реализации (продаж) | + | + | — |
| Вычет импортного НДС (доступен при работе с общими ставками) | + | — | — |
Порядок для селлеров из ЕАЭС
Продавцы из ЕАЭС обязаны пройти регистрацию в ФНС России и получить ИНН, чтобы торговать через российские маркетплейсы.
Продавцы из стран ЕАЭС не платят ввозной НДС при пересечении границы.
Посредники (маркетплейсы) платят за такие компании (ИП) агентский НДС с реализации по расчетным ставкам 18,03 или 9,09% — в зависимости от вида реализуемых товаров (п. 2 и 3 ст. 174.3 НК РФ). Если нет договора с посредником, по этим ставкам платит НДС сам продавец через личный кабинет налогоплательщика иностранной организации на сайте ФНС (ЛК ИО).
Заявить какие‑либо суммы к вычету по НДС такие селлеры не могут (п. 5 ст. 174.3 НК РФ).
Правила для селлеров из прочих стран
Продавцы из стран, которые не входят в ЕАЭС, торгуют через маркетплейсы в РФ без какого‑либо налогового статуса. Не обязаны регистрироваться в ФНС России.
В 2026 году используют законную «лазейку», чтобы не платить налоги в российский бюджет: отправляют покупателям мелкие посылки для личного пользования. Такие отправления не считаются коммерческой партией и сейчас подпадают под режим беспошлинного ввоза и безНДСной торговли. А именно освобождаются от НДС посылки для личного пользования одному покупателю стоимостью до 200 евро и весом до 31 кг в год.
В 2027 году, по проекту Минфина, все товары от таких зарубежных продавцов будут облагаться НДС 7%, независимо от порога стоимости и веса. НДС будут удерживать и перечислять в российский бюджет маркетплейсы без применения каких‑либо вычетов.
Налогообложение для российских селлеров‑импортеров
Российские компании и ИП — полноценные резиденты РФ.
При ввозе импортного товара платят импортный (он же ввозной) НДС по ставке 22 или 10% — в зависимости от вида товара (п. 5 ст. 164 НК РФ). Если компания (ИП) на УСН выбрала для работы налоговую ставку 5 или 7%, то для уплаты НДС при ввозе товаров всё равно нужно применять общепринятые ставки (абз. 4 п. 9 ст. 164 НК РФ).
Ввозной НДС российские компании (ИП) вправе принять к вычету при расчете «обычного» НДС с продаж. Если права на вычет нет, можно учесть в стоимости товара/расходах. То есть порядок учета импортного НДС зависит от налогового режима и объекта по нему.
Пример расчета НДС отечественным селлером
ИП торгует одеждой на Wildberries. За 2025 год доходы селлера превысили 20 млн ₽, поэтому с 2026 года предприниматель работает на УСН с НДС. Для работы ИП выбрал стандартную ставку НДС 22%.
В январе 2026 закупил для продажи партию футболок из Китая стоимостью 1 000 000 ₽. На доставку контейнера до российского порта потратил 400 000 ₽.
В I квартале продал все футболки через маркетплейс российским покупателям. Сумма выручки — 2 000 000 ₽ (с учетом НДС).
Рассчитаем, сколько НДС заплатит селлер за ввоз в РФ.
Таможенная стоимость товаров равна 1 400 000 ₽ (1 000 000 + 400 000).
Таможенная пошлина составляет 140 000 ₽ (1 400 000 × 10%).
Таможенная стоимость товаров с учетом пошлины — 1 540 000 ₽ (1 400 000 + 140 000).
Ввозной НДС — 338 800 ₽ (1 540 000 × 22%). Отражается в таможенной декларации. В декларации по НДС начисление ввозного НДС не показывается и в расчет «обычного» НДС не попадает.
Рассчитаем, сколько НДС исчислит селлер с реализации в РФ:
Исходящий НДС с выручки равен 360 656 ₽ (2 000 000 × 22/122).
Определим общую сумму НДС, которую селлер уплатит в российский бюджет по НДС‑декларации за отчетный квартал.
Предприниматель хоть и работает на УСН, но применяет общую ставку НДС 22%, поэтому имеет право на вычеты. А значит, вправе принять к вычету уплаченный ввозной НДС (ст. 171 НК РФ). Сумма вычета отражается в декларации по НДС в разделе 3 по строке 150.
Итого НДС к уплате по декларации составляет 21 856 ₽ (360 656 — 338 800).
Импортный НДС при ввозе обязаны платить все российские компании и ИП независимо от применяемой налоговой системы. Освобождения от ввозного НДС нет, даже если бизнес на УСН освобожден от НДС с выручки по ст. 145 НК РФ (доходы меньше 20 млн ₽) или применяет АвтоУСН.
Оптимальная СНО для российского импортера
Российским селлерам с большим объемом импорта важно без проблем принимать импортный НДС к вычету. Это эффективный способ оптимизации налоговой нагрузки. Но доступен он не всегда.
Если права на вычет НДС нет, разрешается принять импортный НДС в расходы. На объекте налогообложения «доходы» этот способ недоступен.
Наша таблица показывает, как разные налоговые системы позволяют оптимизировать налоговую нагрузку при импорте. В любом случае, чтобы выбрать оптимальную налоговую систему, для каждого конкретного бизнеса нужно просчитывать налоговую нагрузку исходя из всех предполагаемых доходов и расходов.
| Налоговый режим | Объект налогообложения (для УСН и АУСН) | |
|---|---|---|
| Доходы | Доходы минус расходы | |
| АвтоУСН | ❌ Импортный НДС никак не компенсируется: нельзя ни принять к вычету, ни учесть в составе расходов. Взять к вычету не получится, даже если добровольно уплатить с реализации НДС по общей ставке | V Можно учесть импортный НДС в расходах. К вычету принять нельзя |
| УСН с базовым освобождением от НДС | ||
| УСН с пониженной спецставкой НДС 5 или 7% | ||
| УСН со стандартной ставкой НДС 22 (10) % | V Можно принять импортный НДС к вычету | V Можно принять импортный НДС к вычету. При этом в расходах он не учитывается |
| ОСНО с базовым освобождением от НДС | V Можно учесть импортный НДС в расходах. К вычету принять нельзя | |
| ОСНО без освобождения от НДС | V Можно принять импортный НДС к вычету. При этом в расходах он не учитывается | |
Оценивать разные налоговые режимы удобно в онлайн‑бухгалтерии в Saby. В системе реализован калькулятор, который рассчитает налоговую нагрузку по данным учета или по тем цифрам, которые вы ввели вручную, и подберет наиболее выгодный налоговый режим:
Кроме того, в системе Saby можно настроить прямую интеграцию с популярными маркетплейсами. Прямая интеграция с маркетплейсами даcт главное преимущество: данные о продажах, комиссиях, возвратах и остатках попадают в учет автоматически, без ручной выгрузки и переноса. Это упрощает сверку и снижает риск ошибок в учете и налогах.
Видеоматериалы по теме
