Как уменьшить налог на прибыль, не выходя из программы
Хороший бухгалтер — полезный бухгалтер. А в чем полезность бухгалтера для бизнеса? В отсутствии налоговых правонарушений и штрафов? Само собой, но не только в этом. Что собственники точно оценят, так это снижение налоговой нагрузки. Давайте посмотрим, как уменьшить налог на прибыль, используя при этом возможности СБИС Бухгалтерия и учет.
Есть как минимум два законных метода оптимизировать налог на прибыль. Они доступны большинству налогоплательщиков на общей системе.
Способы уменьшения налога на прибыль
Суть этих способов в ускоренном признании расходов на списание безнадежной задолженности и на приобретение имущества. За счет этого вы уменьшите налоговую базу уже в ближайшем отчетном периоде и сэкономите на налоге на прибыль сейчас, а не через год.
Резерв по сомнительным долгам
В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва по сомнительным долгам — это право компании, а не обязанность. При этом Налоговый кодекс четко регламентирует порядок расчета резерва.
Размер отчислений в резерв зависит от периода просрочки дебиторской задолженности:
- более 90 дней — 100% суммы долга;
- от 45 до 90 дней — 50% суммы долга.
Максимальная сумма резерва составляет 10% выручки за отчетный период.
Взносы в резерв по сомнительным долгам относятся к внереализационным расходам на последнее число отчетного периода. После создания сумма резерва ежеквартально корректируется.
Сумма увеличения резерва списывается во внереализационные расходы. Сумма уменьшения — во внереализационные доходы.
Пример расчета и корректировки резерва по сомнительным долгам
Организация приняла решение создавать резерв по сомнительным долгам с 2020 года. Выручка за 2019 год равна 3 млн ₽.
- Создание резерва.
На 31.03.2020 сомнительная задолженность составила:
- со сроком возникновения от 45 до 90 дней — 550 000 ₽.
- со сроком возникновения более 90 дней — 120 000 ₽.
Сумма резерва: 550 000 × 0,5 + 120 000 = 395 000.
Сумма резерва с учетом предельной величины: 3 000 000 × 0,1 = 300 000.
При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2020 г. Организация сможет включить в состав внереализационных расходов 300 000 ₽.
- Корректировка резерва.
На 30.06.2020 дебиторская задолженность, в отношении которой создавался резерв:
- погашена в сумме 300 000 ₽;
- признана безнадежной в сумме 120 000 ₽ (истек срок исковой давности 3 года).
С учетом этого сомнительная задолженность составила:
- со сроком возникновения более 90 дней — 250 000 ₽.
Сумма резерва: 250 000 (не превышает предельную величину 300 000).
Сумма увеличения резерва: 250 000 — (300 000 — 120 000) = 70 000.
При расчете налога на прибыль за второй квартал 2020 Организация включит в состав внереализационных расходов 70 000 ₽. Безнадежная задолженность в сумме 120 000 ₽ была списана за счет резерва.
Как уменьшить налог на прибыль за счет резерва по сомнительным долгам в СБИС
Часто компании не создают резерв в налоговом учете даже при значительных суммах дебиторской задолженности. Это трудоемко: нужно выявить все просроченные долги, рассчитать процент отчислений по каждому долгу, сопоставить получившуюся сумму резерва с предельной величиной. И затем ежеквартально повторять эти действия.
В СБИС Бухгалтерия и учет достаточно всего лишь одной операции «Расчет резервов по сомнительным долгам». Программа сама подберет все просроченные долги, рассчитает сумму резерва и спишет в расходы. Эта же операция скорректирует сумму резерва.
СБИС Бухгалтерия и учет не только автоматизирует расчет резерва, но и напомнит об ограничении в 10% от выручки.
Амортизационная премия
Льгота в виде амортизационной премии применяется только в налоговом учете, в бухгалтерском учете такого понятия нет. Она позволяет единовременно списать в расходы до 30% стоимости основных средств (затрат на модернизацию).
Амортизационная премия составляет:
- не более 30% первоначальной стоимости — по основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 20 лет (3–7 амортизационные группы);
- не более 10% первоначальной стоимости — по остальным основным средствам (1–2 и 8–10 амортизационные группы).
Для дальнейшего начисления амортизации первоначальная стоимость основного средства уменьшается на сумму амортизационной премии.
Амортизационная премия относится к косвенным расходам по налогу на прибыль одновременно с началом начисления амортизации по приобретенному основному средству. Например, если основное средство ввели в эксплуатацию в сентябре, амортизационная премия по нему будет включена в расходы октября.
Пример расчета амортизационной премии
Организация приобрела основное средство 25.08.2020 стоимостью 360 000 ₽ (в т. ч. НДС 60 000 ₽). Основное средство введено в эксплуатацию 10.09.2020. Срок полезного использования 5 лет, что соответствует третьей амортизационной группе.
В учетной политике Организации установлено, что по основным средствам 3–7 амортизационных групп начисляется амортизационная премия 30%. Амортизация начисляется линейным способом.
Месяц начала амортизации — октябрь 2020 г.
Амортизационная премия: 300 000 × 0,3 = 90 000.
Сумма ежемесячной амортизации: (300 000 — 90 000) / 60 = 3 500.
В октябре 2020 г. Организация включит в состав косвенных расходов амортизационную премию 90 000 ₽, а в состав прямых расходов — амортизацию 3 500 ₽. В дальнейшем Организация будет включать ежемесячно в состав прямых расходов только 3 500 ₽.
Как уменьшить налог на прибыль за счет амортизационной премии в СБИС
В СБИС Бухгалтерия и учет применение амортизационной премии — дело одной секунды. Именно столько времени понадобится, чтобы вписать процент премии в карточке объекта имущества при оформлении документов «Поступление имущества» или «Ввод в эксплуатацию». Программа сама рассчитает соответствующую сумму и спишет ее в расходы при расчете налога на прибыль.
И в заключение краткий план действий, чтобы уже в ближайшем отчетном периоде уменьшить налог на прибыль.
- Создаем резерв по сомнительным долгам:
- отбираем дебиторскую задолженность, просроченную более чем на 45 дней;
- рассчитываем сумму резерва по сомнительным долгам;
- включаем в расходы в пределах лимита.
- Применяем амортизационную премию:
- приобретаем основное средство;
- включаем в расходы до 30% его стоимости уже в следующем месяце.
