Как уменьшить налог на прибыль, не выходя из программы
Хороший бухгалтер — полезный бухгалтер. А в чем полезность бухгалтера для бизнеса? В отсутствии налоговых правонарушений и штрафов? Само собой, но не только в этом. Что собственники точно оценят, так это снижение налоговой нагрузки. Давайте посмотрим, как уменьшить налог на прибыль, используя при этом возможности Saby Bu.
Есть как минимум два законных метода оптимизировать налог на прибыль. Они доступны большинству налогоплательщиков на общей системе.
Способы уменьшения налога на прибыль
Суть этих способов в ускоренном признании расходов на списание безнадежной задолженности и на приобретение имущества. За счет этого вы уменьшите налоговую базу уже в ближайшем отчетном периоде и сэкономите на налоге на прибыль сейчас, а не через год.
Резерв по сомнительным долгам
В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва по сомнительным долгам — это право компании, а не обязанность. При этом Налоговый кодекс четко регламентирует порядок расчета резерва.
Размер отчислений в резерв зависит от периода просрочки дебиторской задолженности:
- более 90 дней — 100% суммы долга;
- от 45 до 90 дней — 50% суммы долга.
Максимальная сумма резерва составляет 10% выручки за отчетный период.
Взносы в резерв по сомнительным долгам относятся к внереализационным расходам на последнее число отчетного периода. После создания сумма резерва ежеквартально корректируется.
Сумма увеличения резерва списывается во внереализационные расходы. Сумма уменьшения — во внереализационные доходы.
Пример расчета и корректировки резерва по сомнительным долгам
Организация приняла решение создавать резерв по сомнительным долгам с 2020 года. Выручка за 2019 год равна 3 млн ₽.
- Создание резерва.
На 31.03.2020 сомнительная задолженность составила:
- со сроком возникновения от 45 до 90 дней — 550 000 ₽.
- со сроком возникновения более 90 дней — 120 000 ₽.
Сумма резерва: 550 000 × 0,5 + 120 000 = 395 000.
Сумма резерва с учетом предельной величины: 3 000 000 × 0,1 = 300 000.
При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2020 г. Организация сможет включить в состав внереализационных расходов 300 000 ₽.
- Корректировка резерва.
На 30.06.2020 дебиторская задолженность, в отношении которой создавался резерв:
- погашена в сумме 300 000 ₽;
- признана безнадежной в сумме 120 000 ₽ (истек срок исковой давности 3 года).
С учетом этого сомнительная задолженность составила:
- со сроком возникновения более 90 дней — 250 000 ₽.
Сумма резерва: 250 000 (не превышает предельную величину 300 000).
Сумма увеличения резерва: 250 000 — (300 000 — 120 000) = 70 000.
При расчете налога на прибыль за второй квартал 2020 Организация включит в состав внереализационных расходов 70 000 ₽. Безнадежная задолженность в сумме 120 000 ₽ была списана за счет резерва.
Как уменьшить налог на прибыль за счет резерва по сомнительным долгам в Saby
Часто компании не создают резерв в налоговом учете даже при значительных суммах дебиторской задолженности. Это трудоемко: нужно выявить все просроченные долги, рассчитать процент отчислений по каждому долгу, сопоставить получившуюся сумму резерва с предельной величиной. И затем ежеквартально повторять эти действия.
В Saby Bu достаточно всего лишь одной операции «Расчет резервов по сомнительным долгам». Программа сама подберет все просроченные долги, рассчитает сумму резерва и спишет в расходы. Эта же операция скорректирует сумму резерва.
Saby Bu не только автоматизирует расчет резерва, но и напомнит об ограничении в 10% от выручки.
Амортизационная премия
Льгота в виде амортизационной премии применяется только в налоговом учете, в бухгалтерском учете такого понятия нет. Она позволяет единовременно списать в расходы до 30% стоимости основных средств (затрат на модернизацию).
Амортизационная премия составляет:
- не более 30% первоначальной стоимости — по основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 20 лет (3–7 амортизационные группы);
- не более 10% первоначальной стоимости — по остальным основным средствам (1–2 и 8–10 амортизационные группы).
Для дальнейшего начисления амортизации первоначальная стоимость основного средства уменьшается на сумму амортизационной премии.
Амортизационная премия относится к косвенным расходам по налогу на прибыль одновременно с началом начисления амортизации по приобретенному основному средству. Например, если основное средство ввели в эксплуатацию в сентябре, амортизационная премия по нему будет включена в расходы октября.
Пример расчета амортизационной премии
Организация приобрела основное средство 25.08.2020 стоимостью 360 000 ₽ (в т. ч. НДС 60 000 ₽). Основное средство введено в эксплуатацию 10.09.2020. Срок полезного использования 5 лет, что соответствует третьей амортизационной группе.
В учетной политике Организации установлено, что по основным средствам 3–7 амортизационных групп начисляется амортизационная премия 30%. Амортизация начисляется линейным способом.
Месяц начала амортизации — октябрь 2020 г.
Амортизационная премия: 300 000 × 0,3 = 90 000.
Сумма ежемесячной амортизации: (300 000 — 90 000) / 60 = 3 500.
В октябре 2020 г. Организация включит в состав косвенных расходов амортизационную премию 90 000 ₽, а в состав прямых расходов — амортизацию 3 500 ₽. В дальнейшем Организация будет включать ежемесячно в состав прямых расходов только 3 500 ₽.
Как уменьшить налог на прибыль за счет амортизационной премии в Saby
В Saby Bu применение амортизационной премии — дело одной секунды. Именно столько времени понадобится, чтобы вписать процент премии в карточке объекта имущества при оформлении документов «Поступление имущества» или «Ввод в эксплуатацию». Программа сама рассчитает соответствующую сумму и спишет ее в расходы при расчете налога на прибыль.
И в заключение краткий план действий, чтобы уже в ближайшем отчетном периоде уменьшить налог на прибыль.
- Создаем резерв по сомнительным долгам:
- отбираем дебиторскую задолженность, просроченную более чем на 45 дней;
- рассчитываем сумму резерва по сомнительным долгам;
- включаем в расходы в пределах лимита.
- Применяем амортизационную премию:
- приобретаем основное средство;
- включаем в расходы до 30% его стоимости уже в следующем месяце.
