Какую систему налогообложения выбрать для ООО
Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете в бюджет. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов. Как это сделать — расскажем в статье.
Что вы узнаете
Обзор систем налогообложения для ООО
В 2024 году для организаций доступна одна из четырех систем налогообложения:
- Упрощенная система налогообложения (УСН, регламентируется гл. 26.2 НК РФ).
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН, гл. 26.1 НК РФ).
- Общая система налогообложения (ОСНО).
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, закон от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).
Нужно выбрать только одну из перечисленных систем налогообложения, совмещать их друг с другом нельзя. Чтобы было проще сориентироваться, в таблице подсказали, какую систему налогообложения выбрать ООО.
| Налоговый режим | Условия, при которых выгодно применять |
|---|---|
| ЕСХН | Выполняются требования НК РФ к этой налоговой системе. |
| УСН «Доходы минус расходы» |
|
| УСН «Доходы» |
|
| ОСНО |
|
| АУСН | Экономия на страховых взносах перекрывает повышенный единый налог по сравнению с обычной упрощенкой, поскольку на автоУСН взносы не платятся. |
Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для вашей организации. Также учитывайте особенности регионального законодательства. Например, в 2024 году во многих регионах действуют пониженные ставки УСН для ИТ‑компаний. Также имейте в виду, что режим АУСН — экспериментальный, действует только в четырех российских регионах с 01.07.2022 по 31.12.2027.
При выборе налогового режима и планировании налогов важно учитывать, что с 2025 года упрощенную систему налогообложения ждут значительные изменения. Подробно про грядущую налоговую реформу рассказали здесь.
Налоги, уплачиваемые на любой системе
Вот налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):
- Страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам. Исключение — АУСН. На этой системе взносы по единому тарифу в ФНС платить не нужно, а взносы на травматизм платятся в фиксированной сумме. За 2024 год общий платеж составляет 2 434 ₽ с учетом индексации.
- Транспортный налог.
- Земельный налог.
- Торговый сбор (кроме ЕСХН).
- Водный налог.
- Налог на добычу полезных ископаемых.
- Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Сдавать бухгалтерскую отчетность должны все компании на любой системе налогообложения. Обязанность применять онлайн‑кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности (ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ).
Упрощенная система налогообложения
На УСН достаточно много деталей, которые важно учесть при планировании деятельности. Ниже привели требования, которые нужно соблюдать в 2024 году. Также рассказали, какие виды бизнеса под запретом на упрощенке.
Средняя численность работников не более 130 человек.
Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн ₽, умноженные на актуальный коэффициент‑дефлятор (чтобы перейти на УСН).
Доходы за год не превышают 200 млн ₽, умноженные на актуальный коэффициент\‑дефлятор (чтобы остаться на УСН).
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн ₽.
Доля участия других организаций не более 25%.
Отсутствие филиалов.
- ❌ Производство подакцизных товаров (кроме вина из винограда собственного производства).
- ❌ Производство или продажа ювелирных и других изделий из драгоценных металлов (исключение — изделия из серебра).
- ❌ Частные агентства занятости.
- ❌ Добыча и реализация полезных ископаемых.
- ❌ Организация и проведение азартных игр.
- ❌ Ломбарды, микрофинансовые организации.
- ❌ Частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.
Как перейти
Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью Saby (СБИС).
При переходе на УСН нужно указать, на каком объекте налогообложения будете работать: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы». Чуть ниже подробно рассмотрели специфику каждого объекта.
Налоги
Единый налог при УСН.
Налоговая отчетность
- 📝 Декларация по УСН — по году.
Особенности
- Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
Например, покупатель заплатил аванс 20.10.2024, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2025. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2024 года (на дату оплаты).
- Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
- Обязанность уплачивать налог на имущество в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
УСН «Доходы»
Размер единого налога при УСН:
- 6% с доходов, если доходы не более 150 млн ₽, умноженных на актуальный коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
- 8% с доходов, если доходы 150–200 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101–130 человек.
Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ.
Исчисленный налог можно уменьшить до 50% — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в ФНС и СФР.
О том, как уменьшать налог на УСН на взносы в 2024 году, подробно рассказали здесь.
Пример уменьшения налога на страховые взносы
Доходы ООО на УСН за 2024 год — 15 000 тыс. ₽.
Взносы, уплаченные в 2024 году, — 520 тыс. ₽.
Налог за 2024 год исчисленный: 900 тыс. ₽ (15 000 тыс. ₽ × 0,06).
50% налога: 450 тыс. ₽.
Уплаченные взносы превышают 50% налога, поэтому к уменьшению можно принять только 450 000 ₽ взносов.
Налог за 2024 год к уплате: 450 тыс. ₽ (900 — 450).
Уплата налога по УСН — поквартально.
Плюсы и минусы УСН «Доходы»
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
|
|
УСН «Доходы ‑ расходы»
Размер единого налога:
- 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность сотрудников не более 100 человек;
- 20% с прибыли, если доходы 150 ‑ 200 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор, и численность 101–130 человек.
Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ.
Минимальный налог — 1% с доходов.
Пример расчета минимального налога
Доходы за 2024 год — 25 000 тыс. ₽, расходы — 23 500 тыс. ₽.
Налог за 2024 год исчисленный: 225 тыс. ₽ [(25 000 тыс. ₽ — 23 500 тыс. ₽) × 0,15].
Минимальный налог: 250 тыс. ₽ (25 000 тыс. ₽ × 0,01).
Налог за 2024 год к уплате: 250 тыс. ₽.
Уплата налога по УСН — поквартально. Но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. Минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.
Особенности
Перечень расходов при УСН «Доходы ‑ расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень статьи 346.16 НК РФ, учесть нельзя (рискованно). Например, это:
❌ представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
❌ расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
❌ расходы на подписку на газеты, журналы.
Порядок принятия расходов при УСН «Доходы ‑ расходы»
- Услуги, работы — оплачены и приняты (подписан акт). Аванс поставщику нельзя принять в расходы.
- Товары — оплачены, приняты, реализованы.
- Материалы — оплачены и приняты к учету.
- Основные средства — оплачены и введены в эксплуатацию (учитываются равномерно в течение года).
- Заработная плата, взносы — начислены и выплачены (аванс по зарплате нельзя принять к расходам).
Плюсы и минусы УСН «Доходы ‑ расходы»
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
|
|
Что выбрать: УСН «Доходы» или «Доходы ‑ расходы»
В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы ‑ расходы». Сменить его можно будет только через год.
Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы ‑ расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).
Пример выбора объекта при УСН
Доходы ООО на УСН за 2024 год — 20 000 тыс. ₽.
Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. ₽.
Все расходы — 14 000 тыс. ₽.
Налог при УСН «Доходы»: 1 200 тыс. ₽ (20 000 тыс. ₽ × 0,06).
Страховые взносы: 724,8 тыс. ₽ (2 400 тыс. ₽ × 30,2%).
Уменьшаем налог на взносы, но не более чем на 50%.
Налог при УСН «Доходы» к уплате: 600 тыс. ₽ (1200 — 600).
Налог при УСН «Доходы‑расходы»: 900 тыс. ₽ [(20 000 — 14 000) × 0,15].
Выгоднее применять УСН «Доходы».
ЕСХН
ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.
ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.
Как перейти
Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую можете через Saby (СБИС).
Налоги
Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.
Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.
Уплата налога — по полугодиям.
НДС — 10, 20% с выручки (без учета НДС).
Можно воспользоваться освобождением от НДС:
- если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
- доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили 60 млн ₽.
Налоговая отчетность
- 📝 Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
- 📝 Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.
Особенности
- Доходы и расходы признаются по кассовому методу.
- Перечень расходов ограничен. Расходы, которые не входят в перечень статьи 346.5 НК РФ, учесть нельзя (рискованно).
Плюсы и минусы ЕСХН
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
|
|
Общая система налогообложения (ОСНО)
Ограничений для применения общей системы нет.
Как перейти
Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.
Налоги
Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) — 20% прибыли («Доходы ‑ расходы»). Если получен убыток, платить не нужно.
Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.
Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн ₽ за квартал.
Налог на добавленную стоимость (НДС, гл. 21 НК РФ) — 0, 10 или 20% выручки (без учета НДС).
Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн ₽, могут получить освобождение от НДС.
Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.
Пример уменьшения НДС
Выручка: 600 000 ₽ (в т.ч. НДС 100 000 ₽).
Приобретено товаров и услуг на 360 000 ₽ (в т.ч. НДС 60 000 ₽).
НДС к уплате: 40 000 ₽ (100 000 — 60 000).
Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).
Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) — максимум 2,2% стоимости недвижимого имущества.
Информацию о региональных ставках и льготах по налогу на имущество можно получить в Сервисе ИФНС.
Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.
Налоговая отчетность
- 📝 Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
- 📝 Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
- 📝 Декларация по налогу на имущество организаций — по году, при наличии недвижимости со среднегодовой стоимостью.
Особенности
- Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).
Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.
Плюсы и минусы ОСНО
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
|
|
АвтоУСН
Во многом АУСН похожа на обычную упрощенку, но есть существенные отличия. Чтобы применять АвтоУСН, придется выполнить внушительный список условий и ограничений:
- Ведение деятельности на территории проведения эксперимента. На 2024 год это Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан.
- Средняя месячная численность работников — не более 5 человек.
- Доходы не превышают 60 млн ₽ с начала года.
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн ₽.
- Доля участия других организаций не более 25%.
- Отсутствие филиалов и обособленных подразделений.
- Использование расчетного счета, открытого в банке из утвержденного перечня.
- Отсутствие в штате работников‑нерезидентов, а также сотрудников с правом на досрочную пенсию.
- Выплата работникам зарплаты только через банк.
Ограничения по видам деятельности во многом схожи с УСН (п. 3 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ), но есть особенности. Так не могут применять АУСН компании, которые торгуют на маркетплейсах (ведут деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров).
Как перейти
Чтобы применять АУСН, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу (или в течение 30 дней с момента регистрации вновь созданного бизнеса). Для перехода на АУСН нужно вести деятельность в регионе эксперимента, остальные условия для перехода не важны, их нужно соблюдать, чтобы не слететь с режима. При нарушении условий, например, при превышении доходов, право на АУСН теряется с месяца, в котором допустили нарушение.
Налоги
Единый налог. Размер и порядок расчета зависит от объекта налогообложения, как и при обычной УСН. Для АУСН «Доходы» единый налог равен 8% с доходов, для АУСН «Доходы ‑ расходы» — 20% с разницы между доходами и расходами (но не менее 3% с доходов).
Уплата единого налога — ежемесячно (месяц — налоговый период).
Налоговая отчетность
Не нужно сдавать декларацию по АУСН, не нужно вести книгу учета доходов и расходов. Налог рассчитывает сама ИФНС на основе сведения от банков, онлайн‑касс и из личного кабинета налогоплательщика (ЛК).
Особенности
- Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Причем доходы, которые не прошли по банку или онлайн‑кассе, налогоплательщики фиксируют сами в Личном кабинете на сайте ФНС. А вот расходы можно принять только те, что прошли по банку или кассе, самостоятельно «добавить» нельзя.
- Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов‑фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
- Обязанность уплачивать налог на имущество в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
Плюсы и минусы АУСН
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
|
|
Пример сравнения налоговой нагрузки при УСН и АУСН
Доходы ООО за 2024 год — 20 000 тыс. ₽.
Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. руб., взносы 725 тыс. ₽.
Все расходы с учетом взносов — 14 000 тыс. ₽., без взносов — 13 275 тыс. ₽.
| Налоговый режим | Единый налог к уплате, тыс. ₽ | Взносы к уплате, тыс. ₽ | Итого налог и взносы, тыс. ₽ |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» | 600 (20 000 × 0,06 / 2) | 725 | 1 325 |
| УСН «Доходы‑расходы» | 900 [(20 000 — 14 000) × 0,15] | 725 | 1 625 |
| АУСН «Доходы» | 1 600 (20 000×0,08) | - | 1 600 |
| АУСН «Доходы‑расходы» | 1 345 [(20 000 — 13 275) х 0,2] | - | 1 345 |
В этом конкретном примере УСН «Доходы» и АУСН «Доходы‑расходы» оказались примерно равны по налоговой нагрузке. Но с учетом того, что на АУСН практически отсутствует отчетность и с учетом других плюсов этого режима, имеет смысл выбрать АвтоУСН.
Прежде чем выбрать систему налогообложения, сделайте аналогичный расчет с учетом плановых показателей по вашему бизнесу.
Налоговый учет ООО
Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. Saby (СБИС) Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.
Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.
При УСН программа заполнит книгу учета доходов и расходов. Проконтролирует уменьшение налоговой базы только на те затраты, которые оплачены и приняты к учету.
Видеоматериалы по теме
