10 вопросов про единый налоговый счет (ЕНС)
Мы проанализировали вопросы по ЕНС, которые задают нам бухгалтеры и предприниматели. В статье разберем самые частые, актуальные вопросы по ЕНС: от того, какие налоги не нужно платить в составе ЕНП, до того, можно ли заранее отправлять в налоговую уведомления об исчисленных суммах. Наши ответы помогут понять принципы работы ЕНС.
Что вы узнаете
- Надо ли подавать заявление на открытие ЕНС
- Зачем понадобился единый налоговый счет
- Какие реквизиты у единого налогового счета
- Какие налоги нужно платить в составе ЕНП
- Учитываются ли на счете старые суммы
- Как плательщик и инспекторы понимают, на что переведены деньги
- Что будет, если не подавать уведомления об исчисленных суммах
- Нужно ли подавать уведомление на личные страховые взносы ИП
- Что делать, если налоговая списала деньги на несуществующие недоимки
- В какой срок нужно переводить деньги на ЕНС
Надо ли подавать заявление на открытие ЕНС
Подавать какое‑то специальное заявление на открытие ЕНС не нужно. С 1 января 2023 налоговая автоматически открыла ЕНС каждому действующему налогоплательщику. Если компания (ИП) регистрируется после 1 января 2023, налоговая автоматически открывает ЕНС новому налогоплательщику.
Сколько единых счетов у физлица в статусе ИП
Для предпринимателя открывается единый счет, без разделения на ЕНС ИП и ЕНС физлица.
Зачем понадобился единый налоговый счет
С 2023 года вы не можете ошибиться и отправить налог не туда, потому что для денег есть только одно единственно возможное направление: единый налоговый счет. Все деньги налогоплательщика складываются на этот счет, как в кошелек. Значит, не будет ситуаций, когда по одному налогу — переплата, а по другому — недоимка.
В 1 квартале 2024 года бухгалтер направила деньги на единый налоговый счет. При этом для себя определила, что эти деньги идут на конкретный налог. Потом бухгалтер поняла, что деньги требуются на другой налог. Предпринимать ничего не нужно, потому что у проведенного платежа нет назначения. ФНС при наличии начислений спишет деньги в счет этих начислений.
До 2023 года, чтобы уплатить налог, плательщик должен был заполнить много специальных реквизитов в платежном поручении. А если оформлял платежку через сервис ФНС или Личный кабинет, должен был выбрать нужные реквизиты из предложенных. Из‑за этого могли возникать ошибки — бухгалтер или ИП указывал не те реквизиты. В результате платеж попадал либо в категорию невыясненных, либо зачислялся в счет другого налога. Возникала неприятная ситуация: по одному платежу могла быть ошибочная переплата, а по другому — ошибочная недоимка. На такую недоимку ФНС начисляла пени, хотя в целом перед бюджетом долгов могло не быть. Надо было уточнять платеж, чтобы пени сторнировали.
В 4 квартале 2022 года бухгалтер Елена Петрова хотела отправить деньги на один налог, а по ошибке деньги ушли на другой. Пришлось уточнять платеж, чтобы казначеи перенаправили деньги по назначению и не было пеней.
Какие реквизиты у единого налогового счета
По общему правилу плательщику нет необходимости разбираться с реквизитами ЕНС.
Если отправляете платежи в бюджет через бухгалтерскую программу, все реквизиты зашиты в сервис отправки платежей. Нужно заполнить только сумму перевода. Аналогично, если платите налоги через личный кабинет на сайте ФНС.
Для отправки средств через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин», помимо суммы, нужно указать ИНН/КПП плательщика.
Вам нужно указать полные реквизиты только при оплате через банк. При этом самостоятельного номера у единого налогового счета нет. Средства зачисляются на единый счет и списываются с него по ИНН.
Разные способы перечисления ЕНП сравнили в таблице в другой статье. Сможете выбрать наиболее удобный вариант в зависимости от вашей ситуации.
Пользователи Saby (СБИС) могут переводить ЕНП по встроенным реквизитам — указывая только сумму платежа.
Какие налоги нужно платить в составе ЕНП
В составе единого налогового платежа нужно платить:
- Налог на прибыль организаций.
- НДС.
- Единый налог при УСН.
- Налог при АУСН.
- ЕСХН.
- НДФЛ.
- Страховые взносы в ФНС.
- Имущественные налоги: транспортный, на имущество, земельный.
- Госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.
- Акцизы.
- Редкие налоги: водный, НДПИ, НДД, на игорный бизнес, на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции.
Налоги, которые можно платить в составе ЕНП или отдельно
- Налог на профессиональный доход для самозанятых (НПД).
- Сбор за пользование объектами животного мира.
- Сбор за пользование объектами водных биоресурсов.
Налоги, которые нужно уплачивать отдельно от ЕНП
- НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту. Имеются в виду фиксированные платежи по трудовому патенту.
- Госпошлины. Этот пункт введен с 31 августа 2023. Причем есть исключение: это госпошлина, в отношении уплаты которой арбитражный суд выдал исполнительный документ. Только этот один вид госпошлины можно оплачивать единым налоговым платежом (информация ФНС от 24.08.2023). До 31 августа 2023 отдельно от ЕНП перечисляли госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ.
- Взносы на травматизм — их перечисляйте в Социальный фонд России.
Учитываются ли на счете старые суммы
В начальное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 ФНС не включила:
- Старые переплаты, по которым на декабрь 2022 года истекли 3 года на возврат.
- Старые недоимки, по которым на декабрь 2022 прошел срок исковой давности.
Все такие безнадежные ко взысканию суммы (как для плательщика, так и для ФНС) сгорели.
Как плательщик и инспекторы понимают, на что переведены деньги
Плательщик сам определяет, какие суммы объединять в конкретный транш. Можно каждый налог вносить отдельной суммой. Можно сложить все текущие обязательства и сделать один перевод.
Чтобы ФНС четко понимала, на какие налоги списывать деньги, компании (ИП) важно правильно считать налоги и своевременно сдавать отчетность. Для ФНС это главный источник информации о ваших начислениях. По тем платежам, по которым отчетов нет либо они есть, но подаются позже, чем уплата налога, предусмотрены уведомления об исчисленных суммах (уведомления по ЕНП). Подробно об этой отчетной форме рассказали здесь.
ФНС определяет назначение (официальный термин — принадлежность) ЕНП автоматически, исходя из той информации о начислениях, которая есть в распоряжении службы. И согласно очередности, установленной в НК РФ (п. 8 ст. 45). Причем когда деньги пришли, ФНС сразу их не списывает. Она ждет, когда наступит срок уплаты налога. Исключение: если есть недоимка. Сначала ФНС закроет такой долг. Во всех случаях в приоритете НДФЛ.
С 29 июня 2023 действует исключение по НДФЛ за работников. Такой налог инспекторы списывают с ЕНС сразу, как от работодателя (налогового агента) поступает уведомление об исчисленной сумме НДФЛ. Или на следующий рабочий день. Даже если установленный срок уплаты налога еще не наступил. Это так называемый резерв в силу закона. Списание производят в пределах суммы, которая формирует положительное сальдо ЕНС. Если на момент, когда поступило уведомление, денег на ЕНС нет, то налоговая дождется пополнения ЕНС по сроку уплаты НДФЛ. Сам плательщик отменить такой автозачет не может, закон эту возможность не предусматривает (п. 7 ст. 78 НК РФ). Система отменит автозачет, только если нужно погасить возникшую недоимку.
С 1 октября 2023 аналогичный порядок — по страховым взносам в ФНС за работников. Если одновременно компания (ИП) подает уведомление по ЕНП на НДФЛ и уведомление по ЕНП на страховые взносы, сначала ФНС спишет деньги на НДФЛ, потом — на взносы (п. 9 ст. 78 НК РФ).
По каким налогам и в какие сроки подавать уведомления
Уведомление подается по агентскому НДФЛ, страховым взносам за работников, имущественным налогам юрлиц и упрощенной системе налогообложения. Так, например, по налогу на прибыль организаций (исключение — для налоговых агентов) и НДС уведомления об исчисленных суммах не подаем, только декларации. При этом по НДС сохраняется право уплачивать налог тремя равными частями.
По упрощенке уведомления по ЕНП подаются только в течение года — по авансовым платежам. По итогам года (за 4 квартал) уведомление об исчисленных суммах налога по УСН не предусмотрено. По итогам года по УСН подается только декларация по налогу.
Сроки подачи уведомлений и периоды, которые нужно отражать в уведомлениях, можно посмотреть в нашей статье с календарем отчетности. Уведомлять нужно в целом за отчетный период. Например, по НДФЛ по сроку 25 июня 2024 нужно отправить уведомление за период 1–22 июня. Составлять уведомление на каждую отдельную выплату (допустим, больничные 7 июня, отпускные 14 июня, аванс по зарплате 20 июня) — неправильно.
В сезон бухгалтерских отпусков популярный вопрос: можно ли подать уведомление заранее, досрочно. Ответ: да, но не раньше первой даты отчетного периода. Например, по НДФЛ — не раньше 1 числа месяца, если подаете уведомление за период с 1 по 22 число этого месяца. И не раньше 23 числа, если подаете за период с 23 по последнее число месяца. Это следует из Контрольных соотношений, по которым ФНС проверяет уведомления.
Уведомление по НДФЛ за период с 23 по 30.06 можно направить в ФНС с 23 июня, не дожидаясь установленного срока 3 июля при условии, что актуальные данные по налогу уже известны. Если отправить такое уведомление раньше 23 июня, инспекторы его не примут.
По страховым взносам спешки с уведомлениями нет, потому что отчетный период по взносам — полный календарный месяц. По окончании каждого месяца у работодателя есть целых 25 дней, чтобы подготовить уведомление на страховые взносы по единому тарифу. Столько же времени дается для уведомлений на авансовые платежи по УСН.
У упрощенца за 2 квартал получился к уплате авансовый платеж по единому налогу по УСН. По сроку 25 июля нужно подать уведомление об исчисленной сумме аванса.
Подавайте уведомления тем же способом, что и отчетность. Оперативный вариант — онлайн, через Saby (СБИС).
Что будет, если не подавать уведомления об исчисленных суммах
Пени. Несвоевременное представление/непредставление уведомления не позволит своевременно распределить деньги в бюджет, что приведет к пеням. Как налоговая узнает, что платеж нужно было списать? По отчетности, которую вы рано или поздно сдадите. Оттуда будет видно, какие суммы подлежали списанию, но не были списаны в срок, потому что у налоговой не было от вас информации в виде уведомления.
С 1 января 2023 по 31 декабря 2024 действует особый режим начисления пени за ошибки с уведомлениями. Это частичный мораторий: пени не будут начисляться, если на едином налоговом счете достаточно средств для погашения обязанности по уплате налога (п. 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
Штраф. За несвоевременное представление/непредставление уведомления предусмотрен штраф в размере 200 рублей. Основание — п. 1 ст. 126 НК. Если систематически не подавать уведомления, может набраться внушительная сумма. Но пока инспекции не штрафуют за неподачу уведомлений, ждут от ФНС разъяснения об условиях наступления такой ответственности (письмо ФНС от 23.05.2023 № БС‑3‑11/6890).
Нужно ли подавать уведомление на личные страховые взносы ИП
По взносам ИП за себя подавать уведомления по ЕНП не нужно. Если предприниматель планирует досрочно уплатить личные страховые взносы и уменьшить на них налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы», нужно подать заявление на зачет ЕНП в счет взносов. Для уменьшения УСН с объектом «Доходы» и ПСН факт уплаты личных взносов ИП с 2023 года не важен, поэтому подавать заявления на зачет ЕНП в счет таких взносов в этих случаях не требуется.
Подробно про уменьшение налогов на взносы рассказали в статьях:
Что делать, если налоговая списала деньги на несуществующие недоимки
Если вам непонятно, на что ФНС списала деньги с ЕНС, проведите сверку. Если по итогам сверки вопросы по ЕНС с ФНС не урегулировали, обжалуйте спорные начисления в вышестоящую ИФНС. Следующая инстанция — суд.
Пока разбираетесь в ситуации, просите, чтобы спорный долг исключили из ЕНС. Иначе все переводы на ЕНС автоматически будут идти в зачет спорной недоимки.
Важно периодически отслеживать, что списания по счету совпадают с начислениями. То есть проводить сверку с налоговой. Чем чаще проводите сверку, тем меньше сюрпризов с новым единым счетом. Чтобы сверка не стала для вас рутиной, не отвлекала от основной работы, выбирайте бухгалтерскую программу, которая проводит сверку автоматически. Такая функция есть в Saby (СБИС). Частоту сверки определяете сами: еженедельно или ежемесячно.
В какой срок нужно переводить деньги на ЕНС
Оплачивать налоги, как и до введения ЕНС, можно даже в последний день срока, установленного для уплаты налога. Нет обязанности переводить деньги заранее. Но безопаснее пополнять счет заблаговременно, хотя бы за один рабочий день до установленной даты. Ведь в установленную дату инспекторы уже должны списать средства с ЕНС.
В ситуации, когда отложили перевод на последний день, успейте сделать его до окончания операционного банковского дня. Это 15:00. Если деньги перевели в установленный срок уплаты после 15:00, есть вероятность, что средства поступят на ЕНС только на следующий рабочий день. В этом случае формально обязанность по уплате налога в срок вы выполнили, но система может автоматически начислить пени. Придется оспаривать пени, доказывать, что деньги перевели своевременно, без нарушения НК РФ.
Если срок уплаты налога пропустить, грозят пени и штрафы. При условии, что на вашем счете недостаточно средств, чтобы покрыть текущие начисления.
Если переживаете, что сделать сначала — отправить уведомление или перевести платеж, — помните, что пополнять ЕНС можно заранее. Положительное сальдо ЕНС — это ваша переплата в бюджет. Налоговая не спишет деньги раньше срока, который установлен для уплаты налога (про исключение с 29 июня 2023 по НДФЛ и с 1 октября 2023 по страховым взносам за работников — рассказали выше). Переплату всегда можно оперативно вернуть — налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после того, как получит заявление от плательщика.
Можете отправлять платеж и уведомление параллельно, в один день. Можете сначала отправить деньги, потом уведомление и наоборот.
Главное — соблюдать два срока:
- Уведомление подается не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога. По НДФЛ второй срок — 3 число следующего месяца (за период с 23 по последнее число предыдущего месяца). А в декабре — последний рабочий день года.
- Платеж по общему правилу нужно отправить 28 числа по итогам отчетного периода. По НДФЛ второй срок — 5 число следующего месяца (за период с 23 по последнее число предыдущего месяца). А в декабре — последний рабочий день года.
Те, кто работают в Saby (СБИС), видят все установленные сроки отчетности и платежей в календаре бухгалтера. Система отмечает, какие задачи уже выполнены, а какие еще только предстоит реализовать. Задачи сгруппированы по датам списком. Если ведете учет по нескольким компаниям, можно смотреть календарь сразу по всем юрлицам или отфильтровать информацию по одному плательщику.
В календаре Saby (СБИС) видно, когда уплатить ЕНП, а когда сдать отчеты и уведомления
Видеоматериалы по теме
