Лимиты на ПСН на 2026 год для ИП и другие запреты: когда нельзя применять патент

Светлана Семина

эксперт по бухучету, налогам и кадрам

Анна Федорова

эксперт по учету и налогам

Максимально возможный годовой доход на ПСН — величина постоянная: 60 млн ₽ — в 2025 году и 10 млн ₽ — с 2026 года, если власти примут новый законопроект с поправками в Налоговый кодекс. Каждый год показатель не индексируется, в отличие от доходных лимитов по УСН. Но есть нюансы при совмещении ПСН с упрощенкой. Важно знать, какие доходы сравнивать с лимитом. Если ИП превысит лимит дохода по патенту, то придется перейти на другой налоговый режим. Более того, с 2026 года власти планируют отменить ПСН для двух популярных видов бизнеса. Из статьи узнаете, как действовать, если потеряли право на ПСН, как контролировать доходы на патенте, какие другие ограничения закона соблюдать.

Что вы узнаете

• Какие лимиты и запреты предусмотрены на ПСН на 2026 год
• Какой режим вместо ПСН выбрать магазинам и автоперевозчикам грузов
• Что будет, если превысить лимиты или нарушить запреты
• Как снизить риски превышения лимита по доходам

Какие лимиты и запреты предусмотрены на ПСН на 2026 год

10 млн ₽ в год — новый лимит дохода (выручки) по патенту с 2026 года, согласно проекту изменений в НК РФ (вместо действующих сейчас 60 млн ₽). Максимальная сумма, которую можно заработать на ПСН.

ИП теряет право на спецрежим, если за прошлый год или с начала текущего года доходы превысили установленный лимит.

Другие ограничения патентной системы налогообложения:

Далее рассказали, как считать доходы и численность персонала для сравнения с лимитами и какие федеральные запреты действуют по видам деятельности. Регионы могут устанавливать свои дополнительные ограничения по физическим показателям деятельности. Например, условия по площади объектов, которые ИП может сдавать в аренду (подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Не хотите считать сами? Делегируйте контроль за соблюдением установленных лимитов программе. Saby автоматически определит и предупредит вас:

• если достигнуто 70% лимита;
• достигнуто 90% лимита;
• утрачено право на упрощенную систему или патент.

Как сравнивать доходы и лимит выручки на патенте

Учитывайте доходы кассовым методом, то есть по факту перечисления на расчетный счет или поступления в кассу. При оплате товаров по безналу ориентируйтесь не на дату продажи товара, выставления чека или накладной, а на дату перечисления денег от банка‑эквайера.

Доходы для сравнения с лимитом берите только от реализации. Внереализационные доходы не учитывайте. Это прямо следует из подп. 1 п. 6 ст. 346.35 НК РФ.

ИП на патенте может по своей инициативе выставить контрагенту счет‑фактуру с выделенным налогом. В таком случае сумму исходящего НДС учитывайте в доходах при сравнении с лимитом суммы доходов на патенте. Если НДС не учесть, у инспекции могут быть претензии, ведь Налоговый кодекс не разрешает предпринимателям на патенте уменьшать доходы на НДС. Выделенный в счете‑фактуре НДС надо перечислить в бюджет в первый месяц по итогам отчетного квартала до 28 числа включительно.

Если патентов несколько, 10 млн ₽ (60 млн ₽ в 2025 году) — это максимальная сумма доходов суммарно по всем патентам.

При совмещении ПСН и ОСНО или ЕСХН в рамках патента можно заработать 10 млн ₽ (60 млн ₽ в 2025 году). Заработок от бизнеса на ОСНО (ЕСХН) не учитывайте при сравнении с лимитом.

При совмещении ПСН и УСН в рамках патента и упрощенки можно заработать в общей сумме 10 млн ₽ (60 млн ₽ в 2025 году) (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). То есть в данном случае для сравнения с лимитом нужно суммировать поступления от обоих спецрежимов. Если лимит оборота по патенту превысить, предприниматель теряет право на патент, но при этом остается на упрощенке при условии, что соблюдает лимиты по УСН.

Какие лимиты предусмотрены по УСН, мы писали в другой статье. Переходите по ссылке, чтобы узнать, сколько можно заработать на упрощенке с учетом коэффициента‑дефлятора. Минэкономразвития устанавливает на каждый год свой коэффициент.

Как применять лимит ПСН по работникам

В лимит «15 работников» на ПСН включаются:

• Сотрудники, которые заняты по трудовым договорам.

• Физлица, с которыми патентщик сотрудничает по договорам гражданско‑правового характера на выполнение работ, оказание услуг (ГПД). Не учитывайте контрагентов в статусе ИП или самозанятых.

Если патентов несколько, 15 работников — это максимально возможное количество персонала суммарно по всем патентам.

При совмещении ПСН с любой налоговой системой лимит 15 работников действует только по работникам, которые заняты на патенте. То есть в общей сложности, суммарно по двум налоговым режимам, может быть больше работников, чем 15.

Какие виды деятельности запрещены на ПСН

В торговле и общепите

На ПСН нельзя:

• торговать оптом, в том числе по договорам поставки;

• торговать в розницу через объекты стационарной торговой сети — наличие торгового зала или его площадь значение не имеют (в 2025 году можно торговать в залах площадью не более 150 кв. м);

• оказывать услуги общественного питания через залы площадью более 150 кв. м. То есть в 2026 году можно работать на ПСН в общепите через залы до 150 кв. м включительно. Полностью патент для общепита не отменяют, в отличие от стационарной розницы и автогрузоперевозок;

• торговать оптом либо в розницу ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов (исключение — изделия из серебра, ими торговать можно);

• торговать по патенту на розничную торговлю через интернет, в том числе маркетплейсы;

• продавать некоторые маркированные товары, например обувь, лекарства.

• заниматься майнингом и продавать цифровую валюту.

В 2022 году ФНС разрешила переводить на патент доставку еды и продажу ее навынос. Об этом мы рассказали в отдельной статье. Переходите по ссылке, чтобы узнать, какой именно патент купить для указанных целей, как заполнить заявление на получение патента.

В сфере транспортных услуг

На ПСН нельзя оказывать услуги по перевозке пассажиров, если в автопарке предпринимателя для этих целей более 20 автотранспортных средств. Машины могут быть у ИП на праве собственности или ином праве: пользования, владения, распоряжения.

Перевозить грузы автомобильным транспортом с 2026 года на патенте нельзя, независимо от количества машин в автопарке. В 2025 году можно перевозить грузы, если в автопарке не более 20 автотранспортных средств.

Про специфику работы на транспортном патенте писали в отдельной статье. В частности, там рассказали, как оформлять договоры перевозки, чтобы работать во всех регионах РФ в рамках одного патента.

В производстве

На ПСН нельзя:

• производить ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов (исключение — изделия из серебра, их производить можно);

• производить подакцизные товары.

Про производство на патенте мы подробно писали в другой статье. В 2025 году в рамках патента на производство можно торговать на маркетплейсах или через собственный магазин. В том числе это может быть интернет‑магазин. Учитывая, что с 2026 года отменяют патент для стационарной торговли, возможно, изменения предусмотрят и для «производственных» патентов: ограничат возможности сбыта в розницу. Пока законодатели не анонсировали такие поправки и на 2026 год актуален следующий порядок: в рамках патента на производство можно продавать продукцию через магазин, это не торговля в терминах налогового законодательства. Торговля предполагает перепродажу покупных товаров.

В прочих видах деятельности

В рамках ПСН запрещается:

• оказывать кредитные и иные финансовые услуги. Исключение: с 2025 года ИП на ПСН могут оказывать услуги банковских платежных агентов в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений. С 2026 года география нормы расширяется: применять ПСН по таким услугам можно также в сельских населенных пунктах, входящих в состав муниципальных и городских округов (подп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ);

• совершать сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами;

• работать в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

• заниматься добычей и реализацией полезных ископаемых.

Какой режим вместо ПСН выбрать магазинам и автоперевозчикам грузов

Нужно смотреть на уровень доходов за 2025 год.

Независимо от уровня доходов московская розница должна ежеквартально платить торговый сбор — он взимается с торговой точки, а не с выручки. Это значит, магазинам в Москве нужно быть готовым к уплате этого платежа. Освобождение от сбора сейчас прописано только для плательщиков ПСН, а также ЕСХН. Ставки торгового сбора прописаны в Законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 .

Если доходы в пределах 10 млн ₽, по общему правилу самый выгодный налоговый режим вместо ПСН — это упрощенная система налогообложения.

При наличии работников до 5 человек включительно может быть выгодно сэкономить на страховых взносах и выбрать вместо классической УСН новую налоговую систему — автоупрощенку. Минус: пока она доступна не во всех регионах. Также на АУСН установлены другие значительные ограничения.

👉 Подробно про АУСН

Если доходы за 2025 год свыше 10 млн ₽, даже на упрощенке с 2026 года возникает НДС. Пока указанный лимит 10 млн по НДС не утвержден, это законопроект. В 2025 году лимит по НДС на УСН составляет 60 млн ₽.

Вместо НДСной упрощенки может быть выгоднее безНДСный режим АУСН, но на нем значительное ограничение по работникам — разрешается нанять всего 5 сотрудников.

Отмена ПСН для магазинов и некоторых перевозчиков касается абсолютно всех регионов России. Даже если в вашем региональном законе с 2026 года будут фигурировать эти виды деятельности (местный закон по каким‑то причинам не успеют обновить), патент на эти виды деятельности вам все равно не выдадут. Изменение действует на федеральном уровне, если законопроект примут.

Saby поможет выбрать оптимальную налоговую систему, выгодный объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы». В программу встроен калькулятор, который проанализирует данные вашего ИП (при необходимости показатели можно менять вручную) и определит выгодный для бизнеса вариант налогообложения:

Патентная система налогообложения — одна из самых выгодных. Стоимость патента считается исходя из потенциально возможного дохода (ПВД). Это фиксированная сумма, которую устанавливает регион по видам бизнеса и физическим показателям деятельности. ПВД умножается на ставку патентного налога 6% и коэффициент‑дефлятор, если его применение предусмотрено региональным законом. Годовой ПВД корректируется, если патент берется на период меньше 12 месяцев. Полученный патент можно уменьшить на страховые взносы. Некоторые ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами — они установлены по 2026 год — и не оплачивать патенты первые 2 года. Что для этого нужно, можете прочитать здесь.

Что будет, если превысить лимиты или нарушить запреты

Если предприниматель на патенте превысил лимит по доходам или работникам либо начал заниматься запрещенной деятельностью, то он автоматически лишается права применять спецрежим. При совмещении с ОСНО предприниматель окажется на общем режиме. При совмещении с УСН или ЕСХН — на соответствующем спецрежиме.

Все доходы, которые ИП получил по патенту, нужно включить в налоговую базу по ОСНО, УСН или ЕСХН — в зависимости от ситуации. Например, если ИП совмещает патент с упрощенкой, доходы, которые получили на патенте, облагаются в рамках УСН.

Средства, которые ИП перечислил в счет оплаты патента, не пропадут. Они уменьшат сумму рассчитанного налога по ОСНО, УСН или ЕСХН. Пеней из-за превышения лимитов и вынужденного перехода на другой налоговый режим не будет.

Налоговый режим, на котором оказались автоматически, можно поменять на новую налоговую систему «АвтоУСН», если соответствуете ее условиям. На АвтоУСН «доходный» лимит — 60 млн ₽. Менять его пока не собираются. Закон об АУСН запрещает менять этот лимит до конца эксперимента «АУСН». Это 31 декабря 2027. И еще один плюс: режим — безНДСный. Критерии автоупрощенки и как перейти на нее с ОСНО, УСН или ЕСХН, рассказали здесь.

Если совмещали УСН и ПСН и лишились права на патент из-за превышения лимита по доходам 10 млн ₽, то вы автоматически становитесь на УСН плательщиком НДС.

👉 Как перестроиться на работу с НДС

С какой даты пересчитывать налоги, если брали несколько патентов подряд

До 2025 года была распространена такая практика: ИП брали не один годовой патент, а несколько, с небольшими сроками действия. Тогда пересчитывать налоги, если превысили лимит по доходам, приходилось только по последнему патенту. Такой вот был законный способ налоговой оптимизации.

С 2025 года такая практика рискованна.

Рассмотрим сначала пример.

С 2025 года законодатели поменяли формулировки в НК РФ (абз. 6 п. 6 ст. 346.45, информация ФНС от 20.11.2024):

Эти изменения можно трактовать так, что пересчитывать налоги в любом случае нужно с начала года, даже если патенты вы брали на более короткие периоды не с начала года. Рекомендуем узнать позицию своей ИФНС по этому вопросу, сделав именной запрос в налоговую.

Таким образом, и в 2025 году, и в 2026 году вы можете покупать несколько патентов подряд. Но нельзя надеяться, что так получится минимизировать последствия от превышения лимитов и вынужденного перехода с ПСН.

Как снизить риски превышения лимита по доходам

Налоговая контролирует предпринимателей, доходы которых приблизились к пороговым суммам. Инспекторы проверяют, не скрыл ли ИП доходы, нет ли признаков дробления. Это ситуация, когда формально бизнес ведет несколько компаний или ИП, а фактически у них один владелец.

Приближение к лимитам не должно вызывать беспокойство, если ИП ничего не нарушал, дроблением не занимается.

Если налоговая пришлет требование о даче пояснений, дайте ответ в свободной форме и приложите копии подтверждающих документов.

Желательно перепроверить бизнес-план предпринимателя на следующий год. В случае когда превышение лимитов очевидно, может быть целесообразно с нового года сменить налоговый режим.

Приближаясь к лимиту выручки на патенте, можно попробовать законным путем отсрочить поступление доходов. Например, договориться с некоторыми контрагентами и перенести дату аванса или окончательной оплаты, предложить рассрочку. Массовые отсрочки привлекут внимание налоговиков.

Важно проверить, что для сравнения с лимитом вы берете только доходы от реализации. Внереализационные доходы не должны учитываться. Об этом уже говорили в начале статьи. Исключите ошибочные поступления, не предусмотренные договорами, и верните их отправителю. В таком случае возвращенная обратно сумма законно не увеличит размер выручки.

Учет доходов на ПСН удобно вести в бухгалтерской программе. В Saby для этого предназначен налоговый регистр «Книга ИП на патенте». Регистр помогает контролировать доходы, соответствие лимиту. Если патентов несколько, будете видеть информацию сразу по всем патентам. Когда заканчивается срок действия патента, система заблаговременно напомнит обновить патент.