Как перейти на УСН с 2026 года
Если компания или предприниматель работает на общем режиме (ОСН, ОСНО), ЕСХН или АУСН и задумывается в ближайшее время перейти на упрощенную систему налогообложения, решение нужно принять до конца текущего года. Вот основные шаги, которые нужно сделать для перехода:
- Проверить, соответствуете ли вы установленным критериям спецрежима. При этом нужно учитывать, что стоимостные лимиты ежегодно индексируются на коэффициент‑дефлятор. А налоговая реформа‑2026 поменяла некоторые критерии содержательно (закон № 425‑ФЗ от 28.11.2025).
- Просчитать, какой налоговый режим выгоднее для вас. Если переходите с ОСНО или ЕСХН, вместо классической упрощенки некоторым компаниям и ИП может быть целесообразно рассмотреть новую автоматизированную упрощенную систему (АУСН).
- Подать в налоговую заявление о переходе на УСН.
- Решить вопросы переходного периода: утвердить новую учетную политику, перенастроить бухгалтерскую программу, обновить данные ККТ — в чеке должна быть указана актуальная система налогообложения.
Что делать на каждом шаге — подробно разберем в статье.
Что вы узнаете
Условия перехода на УСН
Смысл спецрежимов в том, что они подходят не для всех. Желающие перейти на упрощенку должны проверить себя по таким пунктам: структура бизнеса (актуально для компаний), вид деятельности, уровень доходов, численность сотрудников, остаточная (с 2026 года — балансовая) стоимость основных средств.
Если в течение работы на спецрежиме хоть один критерий нарушить, например, превысить численность сотрудников свыше 130 человек, компания (ИП) теряет право на УСН с 1‑го числа месяца, в котором допущено нарушение. А при превышении некоторых лимитов и вовсе нельзя перейти на УСН.
Остановимся на каждом пункте.
Подходящая структура бизнеса
Не могут перейти на упрощенку (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- Организации с филиалами.
- Организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25% (за некоторыми исключениями). Например, если ООО создано двумя учредителями: другим ООО и одним физлицом — и их доли участия равные, по 50%.
- Иностранные организации. Это иностранные юрлица, компании и другие корпоративные образования, которые созданы по закону иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства таких иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. 11 НК РФ).
Разрешенные на УСН виды деятельности
В Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.12) установлен список запрещенных на УСН видов деятельности.
Последние изменения по «упрощенным» видам деятельности/сферам бизнеса:
- С 2026 года в список запрещенных на УСН попадут международные компании. Также добавят уточнение для адвокатов. Адвокаты по‑прежнему в отношении адвокатской деятельности не могут применять УСН. Но если физлицо со статусом адвоката зарегистрировано как ИП, то теперь такой предприниматель бесспорно вправе вести на УСН ту деятельность, которая не связана с адвокатурой. Верховный суд уже озвучил этот подход в 2023 году (определение от 24.04.2023 № 305‑ЭС22‑27144 по делу № А40‑68033/2022). В 2024 году Минфин повторил позицию верховных судей и анонсировал, что норму НК РФ по адвокатам — уточнят (письмо от 12.08.2024 № 03‑11‑09/75324). Как видим, это и произошло.
- С 2025 года в список запрещенных на УСН попали организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты.
- С 2023 года в стоп‑лист добавлены производители, а также оптовые и розничные продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. С 2024 года сделано исключение для тех, кто производит или продает изделия из серебра. Такие фирмы и ИП могут применять упрощенку.
В остальном перечень не менялся. Например, по‑прежнему не могут перейти на упрощенку:
- Ломбарды.
- Производители подакцизных товаров. Исключение — если производится подакцизный виноград, вино, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
- Нотариусы.
- Микрофинансовые организации (МФО).
Лимит по доходам — 337,5 млн рублей
Для перехода на УСН с 2026 года действует ограничение по доходам в 337,5 млн рублей. Показатель нужно считать за 9 месяцев 2025 года. Если доходы компании за этот период выше, перейти с другого налогового режима на упрощенку с 2026 года не получится. Для расчета показателя берите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за минусом НДС и акцизов.
Лимит 337,5 млн рублей также применялся при переходе на УСН с 2025 года. Тогда это был лимит, вновь установленный Налоговым кодексом. До этого применялся лимит 112,5 млн рублей (информация ФНС от 24.07.2024).
Показатель 337,5 млн рублей должен ежегодно индексироваться. Для этого нужно использовать коэффициент‑дефлятор, который установлен на год, предшествующий году перехода организации на УСН. На 2025 год такой дефлятор равен 1. Соответственно для перехода на УСН с 2026 года применяется изначально установленный лимит — 337,5 млн рублей.
Предприниматели не обязаны считать доходы за 9 месяцев текущего года. На них ограничение по доходам при переходе на спецрежим не распространяется. Но после перехода на УСН придется контролировать уровень доходов так же, как и компаниям. В 2026 году на УСН можно будет заработать максимум 490,5 млн рублей. Это изначально установленный порог 450 млн рублей с индексацией на коэффициент‑дефлятор 1,090, предусмотренный на 2026 год.
Лимит по количеству работников — 130 человек
Максимально возможная средняя численность работников для перехода на УСН — 130 человек. Требование актуально как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.
Показатель должен быть выполнен к 1 января 2026 года. Если, например, за 9 месяцев 2025 сотрудников больше, это не страшно. Главное — привести показатель к установленному лимиту до 1 января. Об этом — письмо Минфина от 25.11.2009 № 03‑11‑06/2/248.
Среднюю численность работников определяйте по правилам Росстата. Не путайте со среднесписочной численностью (ССЧ). При расчете средней численности учитываются все оформленные у работодателя физические лица по трудовым контрактам, по договорам ГПХ и внешние совместители. А среднесписочная численность ориентируется только на штатных работников. То есть ССЧ — показатель, который входит в среднюю численность.
Лимит по основным средствам — 218 млн рублей
Максимально возможная остаточная (с 2026 года — балансовая) стоимость основных средств для перехода на УСН — 218 млн рублей. Это изначально установленный порог 200 млн рублей с индексацией на коэффициент‑дефлятор 1,090, предусмотренный на 2026 год.
Не нужно учитывать при расчете лимита стоимость российского высокотехнологичного оборудования из Перечня, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 № 1937‑р (письмо ФНС от 26.12.2024 № СД‑4‑3/14636@).
Показатель при переходе на спецрежим должны контролировать только компании. ИП проверяют соответствие этому лимиту, уже будучи на УСН.
Для перехода на упрощенку с 2026 года компании считают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2025. Если на указанную дату она превышает 218 млн рублей, это не страшно. Главное — привести показатель к установленному лимиту до 1 января.
Какие будут ставки по УСН в 2026 году
Налоговая нагрузка по единому налогу по УСН зависит от объекта налогообложения:
| Ставка на объекте налогообложения | |
|---|---|
| Доходы | Доходы минус расходы |
| 6% от доходов, но могут быть налоговые каникулы для ИП или пониженная ставка вплоть до 1% от региона для отдельных налогоплательщиков | 15% от прибыли, но могут быть налоговые каникулы для ИП или пониженная ставка до 5% от региона для отдельных налогоплательщиков. Минимальный налог — 1% с доходов |
На первом объекте налогообложения стандартная ставка ниже, чем на втором, но зато при расчете налоганельзя учесть расходы. Можно уменьшить налог только на налоговый вычет. Его формируют страховыевзносы, больничные пособия. Также — торговый сбор, если работаете в Москве.
На втором объекте стандартная ставка выше, но зато при расчете налога можно учитывать расходы. Причемс 2026 года это могут быть любые обоснованные и документально подтвержденные траты. Раньшекомпании и ИП на «расходной» упрощенке вправе были учитывать в налоговом учете расходы только изсписка разрешенных трат.
Нужно просчитывать, какой объект выгоден для конкретного бизнеса. Если бизнес не предполагает существенных затрат, например, компания оказывает услуги, то работать на объекте «Доходы минус расходы», скорее всего, будет менее выгодно. Если это производство или торговля, тогда расходы точно будут: материалы, покупные товары — и объект «Доходы минус расходы» может оказаться оптимальным.
Изменения с 2026 года по льготным ставкам УСН
К 2026 году субъекты РФ обновят свои региональные законы о пониженных и нулевых ставках УСН. Повод —новые требования к льготникам. Теперь упрощенцы, желающие применять специальную ставку УСН,должны соответствовать федеральным требованиям. Федеральный перечень видов деятельности, которыеподпадают под льготные ставки, установит Правительство РФ. Именно на этот список будут равнятьсярегиональные власти. Важно отслеживать изменения в региональном законодательстве.
НДС на УСН
С 2025 года все упрощенцы стали плательщиками НДС. Но некоторые получают автоматическое освобождение по ст. 145 НК РФ.
На 2026 год от НДС освобождены:
- Упрощенцы, зарегистрированные до 2026 года, с доходом за 2025 год 20 млн рублей или меньше. Освобождение от уплаты НДС в 2026 году будет действовать до того момента, пока доход с начала года не превысит 20 млн.
- Вновь созданные организации и ИП. В 2026 году они не будут платить НДС, пока их доход не перевалит за 20 млн.
Если доход упрощенца, освобожденного от НДС, в 2026 году превысит 20 млн рублей, со следующего месяца он должен начать платить НДС. Учитывайте этот порядок при расчете налоговой нагрузки с нового года.
Порядок расчета НДС, заполнения и сдачи отчетности, а также перечень необлагаемых налогом операций — такой же, как на ОСНО. Отличия от общего режима:
- Упрощенец может выбрать, какую ставку применять — общую (10% или 22%) с правом на вычет «входного» НДС или пониженную (5% либо 7%) без права на такой вычет. Если упрощенец выбрал пониженную ставку НДС, он сможет добровольно отказаться от нее в течение первого года работы.
- На УСН упрощен порядок расчета НДС с авансов. Авансовый счет‑фактуру разрешается выписывать не на каждый аванс, а только по итогам отчетного квартала — на незакрытые отгрузкой авансы.
Когда и как переходить на УСН
Для перехода на УСН предоставьте в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2‑1. Каким способом это сделать, рассказали ниже. Указанная форма в середине 2026 года перестанет действовать в связи с утверждением единой формы уведомлений для УСН с 1 июля 2026. Уже готов проект новой формы (КНД 1154004).
Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения — это одностраничный бланк. Компании и ИП заполняют его с небольшой разницей: предприниматели не указывают доходы за 9 месяцев текущего года и стоимость основных средств на 1 октября. Выбранный объект налогообложения указывают и организации, и предприниматели.
Когда подавать уведомление о переходе на УСН
12 января 2026 года — последний день, когда можно подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, чтобы работать на спецрежиме в 2026 году.
Согласно Налоговому кодексу, крайняя дата для уведомления — 31 декабря, но в 2025 году это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день нового года.
Если не уложиться с уведомлением в установленные сроки, права применять УСН нет. Перейти добровольно в середине года на этот спецрежим не получится.
Как подать уведомление
Уведомление о переходе на упрощенку можно подать одним из следующих способов:
- Лично в отделении ФНС.
- По Почте России.
- Через личный кабинет на сайте ФНС (такой функционал реализован для ИП).
- Через бухгалтерскую программу, с помощью которой сдаете отчетность в налоговую.
Дожидаться ответ от ФНС на уведомление не нужно. Процедура носит уведомительный характер, поэтому ФНС не выносит разрешение или отказ применять УСН.
Убедиться в том, что налоговая зафиксировала ваш переход на УСН, можно:
- В личном кабинете на сайте налоговой.
- Запросив в ИФНС информационное письмо по форме № 26.2-7. Такое подойдет, в частности, если поставщик просит вас подтвердить, что вы применяете УСН.
Удобно делать все в одном окне — отправить уведомление о переходе на УСН, запросить информацию о текущем налоговом режиме, потом отчитываться по упрощенке. Такие возможности дает Saby. В системе можно отправлять отчетность и другие формализованные документы, например уведомление о переходе на УСН, заявление на получение патента. А также отвечать на требования ФНС и обжаловать действия или бездействие ИФНС.
С чего начать работу на упрощенке
1. Утвердите учетную политику для целей налогообложения. Если работаете в Saby, политику можно настроить (изменить) и распечатать прямо из бухгалтерской программы. Saby формирует приказ и положение об учетной политике, план счетов и другие документы, необходимые для организации учета.
2. Оформите главный налоговый регистр на УСН — Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), если решили вести ее на бумаге. До начала записей:
- Заполните титульный лист.
- Сшейте и пронумеруйте страницы. На последней укажите количество страниц.
- Заверьте Книгу учета подписью руководителя/ИП. Поставьте печать при наличии.
Если решили вести Книгу учета в электронном виде, распечатать, сшить и заверить документ подписью руководителя/ИП нужно будет по итогам года. Saby формирует КУДиР автоматически по данным учета. Подробно про КУДиР рассказывали здесь.
3. Разберитесь с переходящими доходами/расходами. Например, аванс от поставщика вы могли получить в декабре на ОСНО, а провести поставку только в январе. Если ОСНО применяли с методом начисления, аванс нужно включить в доходы в налоговом учете в новом году. Если, наоборот, оплату получили в период применения УСН, а реализация была на ОСНО, сумма не попадет в доходы при расчете единого налога. При методе начисления реализацию уже учли в налоговом учете до смены налогового режима.
4. Введите в практику контроль установленных по УСН лимитов. А если работаете в Saby — просто пользуйтесь встроенным счетчиком, который помогает контролировать приближение к лимитам: он заранее предупреждает, когда доходы подходят к пороговым значениям.
Если доходы с начала 2026 года превысили 20 млн рублей, упрощенцы с автоматическим освобождением от НДС должны начать со следующего месяца платить этот налог.
При доходах свыше 272,5 млн рублей в 2026 году становится недоступна пониженная ставка НДС 5% — вместо нее придется применять спецставку 7%.
Если доходы с начала 2026 года превысили 490,5 млн рублей, с месяца превышения нужно пересчитать налоги по общей системе и весь оставшийся год применять ОСНО. До 2025 года пересчитывать налоги нужно было с квартала, в котором утратили право на УСН.
В таблице ниже смотрите лимиты, которые нужно контролировать, чтобы не потерять право на УСН.
Лимиты для работы на УСН в 2026 году
| Показатель | Максимальное значение |
|---|---|
| Доходы | 490 500 000 ₽ (с учетом коэффициента‑дефлятора 1,090 на 2026 год) |
| Средняя численность персонала | 130 человек |
| Остаточная стоимость основных средств (ОС) | 218 000 000 ₽ (с учетом коэффициента‑дефлятора 1,090 на 2026 год) |
ИП на УСН должны определять остаточную (с 2026 года — балансовую) стоимость основных средств так же, как и организации. Сначала нужно определить основные средства, которые относятся к амортизируемому имуществу. Для этого руководствуйтесь правилами гл. 25 НК РФ. Затем рассчитайте остаточную (с 2026 года— балансовую) стоимость таких объектов по правилам бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Не учитывайте при расчете стоимость российского высокотехнологичного оборудования из перечня Правительства РФ (распоряжение от 20.07.2023 № 1937‑р).
Многих ИП — будущих упрощенцев пугает это требование — контролировать стоимость ОС. Опасений будет меньше, если доверить учет и расчеты бухгалтерской программе. Программа по нужным алгоритмам посчитает амортизацию объекта и остаток по нему. За пару кликов вам останется только сформировать отчет и посмотреть нужную стоимость активов на выбранную дату.
Частые вопросы
-
Чем отличается остаточная стоимость основных средств от балансовой?
По общему правилу это одно и то же.
Балансовая стоимость основных средств — это разница между первоначальной стоимостью актива, накопленной амортизацией и обесценением (п. 25 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). ИП и малые предприятия не обязаны учитывать обесценение (п. 3 ФСБУ 6/2020). Поэтому для них балансовая стоимость эквивалентна остаточной стоимости — это разница между первоначальной стоимостью и амортизацией.
-
Продлятся ли налоговые каникулы при переходе с ОСНО на УСН?
Налоговые каникулы доступны:
- Только предпринимателям.
- Только на двух налоговых спецрежимах: УСН, ПСН.
- Только первые 2 налоговых периода.
При УСН год регистрации бизнеса считается первым налоговым периодом. Если этот первый год предприниматель находился на общей системе, он может перейти с нового года на УСН, но налоговые каникулы не продлятся. То есть ИП может рассчитывать только на один оставшийся год каникул на упрощенке. Если ИП с момента регистрации два года или более проработал на ОСНО, право на налоговые каникулы утрачивается.
-
Когда утрачивается право на применение УСН?
При нарушении установленных ограничений и лимитов, про которые мы рассказали в данной статье, компания (ИП) теряет право применять упрощенную систему. Например, если компания открывает филиал или запускает запрещенный на УСН вид деятельности — скажем, производство подакцизного пива, она автоматически теряет право на УСН. -
Можно ли в середине года добровольно уйти с упрощенки на ОСНО?
Нет, нельзя. Нужно ждать начала следующего года. Поэтому подавая уведомление о переходе на УСН, важно взвесить все за и против. -
Можно ли в середине года добровольно перейти с НПД на УСН?
Все зависит от ситуации.
Самозанятые в статусе ИП так сделать не могут. Добровольный переход для ИП‑самозанятых на упрощенную систему возможен только с начала календарного года.
Если самозанятый действует как физлицо, без регистрации в качестве ИП, он может сняться с учета в качестве плательщика НПД и зарегистрировать свое ИП. В таком случае с начала открытия бизнеса можно перейти на упрощенку, ждать начала года не нужно.
-
Как перейти с ПСН на УСН?
Вопрос не совсем корректен. Разберемся, в чем подвох. ПСН — это не самостоятельная налоговая система. Предприниматели всегда ее совмещают с ОСНО, УСН или ЕСХН. Поэтому работая на ПСН, предприниматель по умолчанию применяет ОСНО, если до этого не уведомлял налоговую о переходе на УСН или ЕСХН.
Если патентщик теряет право на ПСН, автоматически оказывается на ОСНО, если до этого не перешел на УСН. Со следующего года, как мы рассказали в этой статье, можно перейти с общей системы на упрощенку. И продолжать совмещать базовый налоговый режим с патентной системой.
-
Как перейти с ЕСХН на УСН?
Так же, как и с ОСНО на УСН: с начала нового года, подав уведомление в ИФНС по форме № 26.2‑1 не позднее 31 декабря. С учетом праздников дата переносится на первый рабочий день нового года. -
Как перейти с АУСН на УСН?
Подать в налоговую уведомление о переходе с АвтоУСН на иной режим налогообложения. Сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС или уполномоченный банк. Крайний срок уведомления — 31 декабря (п. 5 ст. 4 Закона об АУСН от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).
Видеоматериалы по теме
