Чек-лист подготовки к налоговым изменениям 2026
Декабрь — горячая пора. И чек‑листы с важными задачи — крайне актуальны: какие задачи по новой налоговой реформе — 2026 важно максимально отработать перед новогодними каникулами, какие изменения учесть в работе сразу с начала нового года. В статье привели список дел, который поможет успешно закрыть год уходящий и начать новый 2026.
Чек‑лист важных дел на декабрь
- Работодателям
- Всем упрощенцам и автоупрощенцам
- Предпринимателям на патенте
- Тем, кто уже платит обязательный НДС по общей ставке
- Тем, кто уже платит НДС по пониженной ставке
- Упрощенцам, которые впервые попадают на обязательный НДС
- Самым осторожным и дальновидным
Бонус. На вопросы бизнеса по лимитам‑2026 отвечают эксперты Saby
Работодателям
Начнем с задач, которые актуальны для ИП с работниками и всех организаций.
Определить, какой тариф по страховым взносам в ФНС будет применять бизнес в 2026 году. По умолчанию весь малый и средний бизнес больше не сможет использовать пониженный тариф 15% с выплаты сверх 1,5 МРОТ. Большинство работодателей (торговля, строительство) будут применять ко всей выплате в рамках предельной базы по взносам ставку 30%.
Уже точно известно, что пониженный тариф 15% сверх 1,5 МРОТ сохранили для малого и среднего общепита со среднесписочной численностью работников свыше 250 человек. У обрабатывающих производств — похожая льгота, только вместо ставки 15% — тариф 7,6%. Правительство РФ также утвердит свой список льготных отраслей. В него войдут приоритетные направления: производство, транспорт, электроника. Нужно ждать точный перечень.
Чтобы применять льготы по взносам, важно соответствовать определенным условиям, прописанным в НК РФ. Внимательно изучайте нормы по льготам, отслеживайте, когда появится льготный перечень правительства.
Предусмотреть увеличение нагрузки по взносам за директора, если он получает за месяц меньше федерального МРОТ или не получает зарплату вообще. С 2026 года в таком случае у коммерческих компаний появляется обязанность платить минимальные взносы в ФНС за директора исходя из федерального МРОТ. На некоммерческие организации (НКО), в том числе ТСЖ, СНТ, кооперативы, это изменение не распространяется.
Спланировать на предстоящий год фонд оплаты труда (ФОТ) и нагрузку по зарплатным налогам с учетом изменений по взносам и ежегодной индексации МРОТ.
С 1 января 2026 года минимальный размер оплаты труда по стране (МРОТ) составит 27 093 ₽ (вместо 22 440 ₽ в 2025 году).
Следите за тем, что на руки, до вычета НДФЛ, сотрудник получает не меньше федерального МРОТ. Условие: отработан полный месяц. А если региональный МРОТ больше федерального и работодатель официально не отказался применять региональное соглашение, требуется соответствовать региональной минималке.
При высоких зарплатах также учтите ежегодную индексацию предельной базы по взносам: 2 979 000 ₽ в 2026 году (вместо 2 759 000 ₽ в 2025 году). Чем выше предельная база, тем дольше работодатель начисляет взносы по стандартной ставке 30% вместо сниженной ставки 15,1%. Если в среднем ваш сотрудник получает более 230 тысяч ₽ в месяц, нагрузка по страховым взносам на него в 2026 году возрастет из за роста предельной базы.
В условиях, когда часто меняется законодательство, важно работать в бухгалтерской программе, которая на 100% учитывает актуальные изменения. А еще удобно, если система обновляется автоматически. Онлайн‑бухгалтерия Saby соответствует этим требованиям, поэтому ее пользователи оперативно и комфортно переходят на новый порядок.
Всем упрощенцам и автоупрощенцам
Налоговая реформа — 2026 значительно меняет работу малого бизнеса. Вот план неотложных действий для плательщиков УСН и АУСН на декабрь 2025.
Рассчитать долю расходов в доходах предприятия. С 2026 года доля расходов может значительно вырасти в конкретном бизнесе.
Причины, по которым траты вырастут:
Повышение страховых взносов.
Поднятие стандартной ставки НДС с 20 до 22% и новый лимит по НДС для УСН. Из‑за этих нововведений закупочные цены вырастут. Как точно изменится стоимость покупок, уже сейчас узнавайте у ваших поставщиков (подрядчиков, исполнителей).
Новый список разрешенных трат на УСН. Теперь на «расходной» упрощенке можно принимать любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы — аналогично тому, как это установлено для ОСНО у организаций при расчете налога на прибыль (гл. 25 НК РФ).
Посмотрите, какие расходы вы раньше вынужденно откладывали для учета на «расходной» упрощенке, а теперь сможете принимать к налоговому учету. Например: разовый (паушальный) платеж за франшизу с 2026 года можно будет учесть в расходах на УСН. А в 2025 году вы вправе были учесть только периодические платежи (подп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Раньше нельзя было учесть на УСН представительские расходы.
Поменять при необходимости объект налогообложения. Существенное изменение структуры расходов, о чем поговорили выше, — повод пересмотреть объект налогообложения по УСН/АУСН.
Вариант «Доходы минус расходы» обычно подходит тем, у кого траты составляют более 60% от поступлений.
И на УСН, и на АвтоУСН уведомление об изменении объекта налогообложения с 2026 года нужно подать по 30 декабря 2025. Срок не сдвигается из‑за январских каникул. В течение календарного года изменить объект налогообложения нельзя.
Утвердить порядок контроля за лимитами на новый год. Определитесь, как, кто будет контролировать доходы у компании (ИП). Важно не проглядеть, как выручка приближается к пороговым лимитам.
15 млн ₽ — первый лимит по доходам, который важно отслеживать в 2026 году. Если за 2026 год заработаете больше 15 млн, с 2027 года автоматически обязаны платить НДС на УСН.
20 млн ₽ — второй показатель для контроля. Если за 2025 год доходы укладываются в 20 млн ₽, с 2026 года вы получаете автоматическое освобождение от НДС на УСН. Но отслеживать этот лимит нужно в течение всего года. Как только заработаете с начала 2026 года на УСН больше 20 млн, со следующего месяца должны будете начать платить НДС.
60 млн — лимит по доходам для АУСН. Он не менялся: 60 млн ₽ за прошлый год и 60 млн — за текущий.
Предпринимателям на патенте
Возможности патентной системы с 2026 года значительно сокращаются. Что важно сделать перед новым годом?
Оценить возможность применять патентную систему налогообложения. Власти резко понизили лимит для применения ПСН с 2026 года. Новый порог в 2026 году — 20 млн ₽ вместо 60 млн.
Если ИП заработал за 2025 год на УСН и ПСН в общей сумме более 20 млн ₽, он теряет право на патент с нового года. По всей деятельности нужно будет применять УСН. Более того, это будет упрощенка с НДС, так как лимит по НДС на УСН поменяли аналогичным образом.
Если ИП совмещает патент с ОСНО или ЕСХН, сравнивайте с «патентным» лимитом 20 млн доходы только от «патентной» деятельности. Сравнивать суммарные доходы по двум налоговым режимам в данном случае неправильно.
Если доходы за 2025 год в пределах 20 млн, нужно контролировать доходы в 2026 году. Если доходы с начала 2026 года превысят указанный лимит, ИП теряет право на патент с начала его действия. То есть доходы с начала действия патента придется пересчитать. Также на УСН со следующего месяца придется платить НДС по всей деятельности.
Памятка. По каким режимам брать доходы ИП
| Вариант совмещения налоговых систем | Если проверяем лимит для применения ПСН (подп. 1 п. 6 и абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) | Если проверяем лимит по НДС на УСН (абз. 3, 8 и 9 п. 1 ст. 145 НК РФ) |
|---|---|---|
| ПСН + УСН | Нужно суммировать только доходы от реализации по двум режимам: доходы от реализации на ПСН + доходы от реализации на УСН | Нужно суммировать все доходы (и от реализации, и внереализационные) по двум режимам: ПСН и УСН. Актуально при расчете доходов за прошлый год и когда проверяете доходы текущего года |
| ПСН + ОСН | Нужно брать доходы от реализации только по «патентным» видам деятельности | Нужно суммировать все доходы (и от реализации, и внереализационные) по двум режимам. Актуально при расчете доходов за прошлый год для перехода на УСН с нового года |
| ПСН + ЕСХН | Нужно брать доходы от реализации только по «патентным» видам деятельности | Нужно суммировать все доходы (и от реализации, и внереализационные) по двум режимам. Актуально при расчете доходов за прошлый год для перехода на УСН с нового года |
Онлайн‑бухгалтерия Saby автоматически контролирует приближение к доходным лимитам по спецрежимам УСН и ПСН. Система заранее уведомит, если достигнуто 70% лимита ➡️ достигнуто 90% лимита ➡️ утратили право на патент ➡️ превысили лимит для пониженной ставки по НДС ➡️ утратили право на упрощенку.
Тем, кто уже платит обязательный НДС по общей ставке
Работы прибавится из‑за повышения стандартной ставки НДС с 20 до 22%. Важно уже в декабре:
Пересмотреть ценообразование, договоры с контрагентами.
Разобраться с переходящими договорами. Новая ставка НДС распространяется на отгрузки начиная с 1 января 2026. Отгрузки до 31 декабря 2025 включительно облагаются НДС по старой ставке 20%.
Обновить прошивку для онлайн‑касс. Saby обновляет прошивки под ключ, чтобы вы не отвлекались от работы.
Тем, кто уже платит НДС по пониженной ставке
Следующая задача — для упрощенцев со спецставкой НДС и высокими доходами:
Сравнить доходы за 2025 год с промежуточным лимитом 250 млн ₽. Цель — определить, какую пониженную ставку применять в 2026 году: 5 или 7%. Согласно НК РФ, при доходах свыше 250 млн ₽ за прошлый год из пониженных ставок в новом году доступна только ставка 7%.
Лимит 250 млн ₽ подлежит ежегодной индексации на коэффициент‑дефлятор (абз. 7 п. 9 ст. 164 НК РФ). На 2025 год коэффициент равен 1, на 2026 год — 1,090.
Основной вопрос: нужно ли в отношении доходов за 2025 год индексировать сумму 250 млн ₽ на новый коэффициент‑дефлятор 1,090? Если читать НК РФ буквально — нет. И это безопасный для налогоплательщика вариант:
| Размер доходов за 2025 год | Доступная пониженная ставка на 2026 год |
|---|---|
| До 250 млн ₽ включительно | На выбор налогоплательщика: 5% (даже если в 2025 году применяли 7%) или 7%. По умолчанию выгоднее ставка 5%. Но при быстро растущих доходах может быть целесообразно сразу выбрать для работы ставку 7% |
| Свыше 250 млн ₽ | 7% |
Лимит с учетом нового коэффициента‑дефлятора равен 272,5 млн ₽ (250×1,090).
Возможна ситуация, когда доходы за 2025 год попали в вилку от 250 до 272,5 млн ₽. Тогда рекомендуем сделать именной запрос в ФНС и уточнить порядок индексации лимита.
Например, доходы за 2025 год составили 270 млн ₽. Безопасный вариант (менее выгодный упрощенцу) — применять в 2026 году ставку 7%, так как прошлогодние доходы превысили лимит 250 млн (270 > 250). Неверный вариант (более выгодный упрощенцу) — применять в 2026 году ставку 5%, так как прошлогодние доходы уложились в лимит 250 млн, умноженный на новый коэффициент‑дефлятор (270 < 272,5).
Пока непонятно, разрешит ли ФСН с 2026 года поменять пониженную ставку НДС на стандартную, если она оказалась выгоднее упрощенцу по итогам первого года работы с НДС на УСН. Подобную возможность точно предусмотрели для тех, кто с 2026 года впервые начнет платить обязательный НДС и выберет пониженную ставку. Если в ваших интересах поменять спецставку на основную, обратитесь за разъяснениями в ФНС.
Упрощенцам, которые впервые попадают на обязательный НДС
Самый большой блок предновогодних задач — у тех упрощенцев, кто с 2026 года обязан впервые платить НДС на УСН. Расставили задачи в порядке их приоритетности для комфортного вступления в новый год.
Хорошо изучить действующие льготы по НДС, можете ли вы на них претендовать. Например, освобождение от НДС предусмотрено для общепита при выполнении определенных условий. Для общепита на УСН освобождение по НДС не отменяли. А для ОСНО даже увеличили лимит доходов, при котором можно применять льготу.
👉 Как и что проверить общепиту для НДС‑льготы
Продлили льготу для туроператоров до конца 2030 года. Сейчас она действует по 30 июня 2027.
Для полной картины изучите необлагаемые операции по п. 2 ст. 146 (не признаются объектом налогообложения по НДС) и ст. 149 НК РФ (освобожденные от НДС, собственно льготные операции).
Рассмотреть возможность перехода с УСН на АУСН. Для некоторых фирм безНДСная автоупрощенка может стать вполне реальным вариантом работать без нового налога на добавленную стоимость. Чтобы принять решение, нужно просчитать налоговую нагрузку по обеим системам. Что бы вы ни выбрали, онлайн‑бухгалтерия Saby поможет вести учет на любой системе налогообложения.
👉 Алгоритм расчета налоговой нагрузки для выбора выгодной СНО
На чем сконцентрировать свое внимание перед новым годом, если решили работать на УСН с НДС?
Выбрать ставку НДС, по которой будете работать: пониженная 5 или 7% без права на вычет либо общая 22% (10% — по отдельным товарам, услугам из п. 2 ст. 164 НК РФ), но с вычетами входящего НДС.
Если сравнивали УСН с АУСН, то вариант выгодной ставки НДС на УСН вы уже должны были определить во время такого расчета. Дополнительные вычисления не потребуются.
Пониженную ставку НДС раньше было выбирать более рискованно — от нее нельзя было отказаться в течение трех лет. Теперь можно отказаться однократно в течение первого года работы. Это на случай, если вы поймете, что стандартная ставка все‑таки выгоднее. Например, смена ставки может быть актуальна для тех, кто выбрал спецставку, но в течение года получил неожиданный контракт на большую сумму от крупного покупателя на ОСНО.
Пересмотреть из‑за НДС договоры с контрагентами, а в итоге — ценообразование, с учетом выбранной ставки налога на добавленную стоимость.
Разобраться с переходящими договорами:
Отгрузка в 2025 году, а оплата в 2026? НДС не возникает.
В 2025 году оплата, а в 2026 отгрузка? Возникает НДС с отгрузки.
Оптимизировать документооборот, который точно вырастет из‑за счетов‑фактур. Можно выставлять единый документ — УПД, а не комплект «накладная + счет‑фактура». Но даже если перейдете на УПД, полностью от счетов‑фактур избавиться не получится. Так, например, на аванс нельзя выставить УПД — нужно оформить авансовый счет‑фактуру. В рознице счета‑фактуры или УПД не составляются. НДС указывается в кассовых чеках.
В идеале — рассмотрите возможность подключить электронный документооборот (ЭДО) с контрагентами. Так и сверяться по НДС будет удобнее. Особенно важна сверка по НДС для тех, кто берет к вычету входной НДС. Любое расхождение с поставщиком может вызвать вопросы у налоговой.
Подготовить кассу для работы с НДС.
Проверить наличие счетов‑фактур на остатки товаров, если выберите ставку НДС 22%. Счета‑фактуры нужны для вычетов. Если их нет в наличии, запросите у контрагента. Просто вы могли работать по договору, где было условие о невыставлении счетов‑фактур.
Научиться определять безопасную долю вычетов по НДС, если выберите ставку НДС 22%.
Обновить учетную политику. Дополните ее пунктами с учетом специфики своего бизнеса. Например, если у вас будут и облагаемые НДС операции, и необлагаемые, нужен раздельный учет доходов. Также может понадобиться раздельный учет входного НДС. Важно прописать методику.
Подключить программу электронной сдачи отчетности, если вы до сих пор сдавали налоговые отчеты иначе: на бумаге или через сервисы ФНС. Сдавать декларацию по НДС такими способами не получится.
Обучить сотрудников работе по новым правилам. В этом поможет онлайн‑курс для новичков и свежий вебинар с важными деталями по НДС от опытного эксперта:
Самым осторожным и дальновидным
Сверка с ФНС — право, а не обязанность налогоплательщика (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Федеральная налоговая служба не является контрагентом в привычном понимании этого слова, поэтому даже перед составлением годовой бухгалтерской отчетности нет обязанности сверять расчеты с ФНС.
👉 Зачем и как составлять акт сверки с контрагентами
Однако сверка с бюджетом — в интересах самого налогоплательщика. Поэтому добавляем в свой чек-лист еще один пункт:
Провести в конце 2025 года сверку с ФНС, разобраться в имеющихся расхождениях.
Не откладывайте запрос сверки на последний рабочий день уходящего года — 30 декабря. Если подадите запрос ровно 30-го, акт сверки, скорее всего, получите только в первые рабочие дни нового года.
Если у вас задолженность перед бюджетом, погасите недоимку как можно быстрее, чтобы минимизировать санкции. С 1 января 2026 возвращаются повышенные пени по налоговым долгам компаний.Организации снова должны применять более высокую ставку 1/150 (вместо 1/300) при расчете пеней начиная с 31 дня просрочки по 90-й день (п. 5.1 ст. 75 НК РФ). То есть текущий долг перед государством теперь фирме обойдется дороже. Для ИП порядок расчета пеней не меняется. Рассказывали про него здесь.
Бонус. На вопросы бизнеса по лимитам‑2026 отвечают эксперты Saby
-
ИП на патенте. По доходам есть превышение 20 млн ₽. Понятно, что на 2026 патент не дадут. Могу ли я закрыть это ИП и через несколько дней открыть его снова и сразу подать документы на патент как новое ИП?
Налоговая легко определит такие формальные закрытия. Со стороны инспекторов к таким новоиспеченным ИП могут быть претензии в необоснованной налоговой выгоде — закрытии старого и открытии нового ИП исключительно с целью ухода от налогов, без деловой цели. И тогда ФНС доначислит НДС с начала 2026 года, плюс штрафы и пени.
Даже если у вас есть веские причины закрыть бизнес и снова открыть его через неделю (не связанные с налогами), высока вероятность спора с налоговой в суде.
-
ИП на патенте превысил 20 млн ₽. Переходим на УСН и платим НДС с 1 января сразу с первых выручек или после достижения 20 млн?
Обязанность начислять НДС возникает с 01.01.2026 в случае, если за 2025 год доход превысил 20 млн ₽. НДС в данном случае нужно платить со всех оборотов 2026 года. Неправильно ждать, когда доходы с начала 2026 года превысят 20 млн.
-
ИП в 2025 году был на УСН + НДС 5%. Доход за 2025 год составил меньше 20 млн ₽. Может ли ИП в 2026 году перейти на ПСН?
Да. Более того, по УСН с 2026 года такой ИП получает базовое освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ. Несмотря на то, что в 2025 году платил НДС по этой же норме.
-
Общепит, выручка за 2025 год менее 20 млн ₽, зарплата работников ниже среднеотраслевой. Такой ИП слетает с ПСН и переходит на УСН с освобождением от НДС? Ежеквартальную декларацию по НДС надо будет сдавать?
Если доходы за 2025 год менее 20 млн ₽, у ИП сохраняется право на патентную систему на 2026 год. Если решит работать на УСН, у него будет базовое освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ. Такие освобожденцы нулевую декларацию по НДС не подают.
-
ИП на ОСНО плюс ПСН. В 2025 году доход ПСН не перешагнул 20 млн ₽. В 2026 году мы имеем право на ПСН?
Да, имеете право. При совмещении ОСНО и ПСН для сравнения с доходным лимитом по ПСН учитываются доходы от реализации только от «патентных» видов деятельности. Доходы, полученные в рамках общей системы, не учитываете (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ с учетом новой редакции с 1 января 2026).
-
От НДС освобождаются ИП, зарегистрированные в 2026 году. Это касается ИП, которые выбирают УСН?
Если ИП зарегистрируется в 2026 году и с момента регистрации начнет применять УСН, то с начала своей деятельности он получает автоматическое освобождение по НДС на УСН. Право на такое освобождение потеряет, если заработает в 2026 году с начала года свыше 20 млн ₽. Тогда нужно начать платить НДС с месяца, который следует за месяцем превышения лимита.
Если в 2026 году сработает в пределах 20 млн ₽, нужно по итогам года свериться с лимитом 15 млн ₽. Если доходы за 2026 год превысят 15 млн, с 2027 года придется платить НДС.
-
С 01.01.2026 будем на УСН + 5% («Доходы - Расходы»). Если в течение трех месяцев подряд доход менее 2 млн, можно обратиться в инспекцию по поводу освобождения от НДС? Если такое действительно предусмотрено, то должно быть 2 млн суммарно за три месяца или ежемесячно менее 2 млн и на какой период будет освобождение?
Если вы обязаны с начала 2026 года платить НДС на УСН, то доходы на уровне 2 млн ₽ (в течение квартала или ежемесячно — не важно) никак не спасут вас от НДС до конца года. Такое освобождение для УСН не предусмотрено (не путайте с ОСНО).
Если за 2026 год доходы составят менее 15 млн ₽, с 2027 года автоматически освобождаетесь от НДС на УСН.
-
Возникает ли обязанность сдавать нулевые налоговые декларации по НДС при ПСН, розничная торговля, с доходом, не превышающим 20 млн ₽ за год?
Если вы совмещаете УСН и ПСН, при таком доходе за прошлый год у вас будет базовое освобождение от НДС на УСН по п. 1. ст. 145 НК РФ (доходы меньше 20 млн). В таком случае нулевые декларации по НДС не сдаются. У таких освобожденцев декларация по НДС возникает, если выступили в качестве налогового агента по НДС или добровольно по своей инициативе выставили счет‑фактуру с выделенной суммой НДС.
На ОСНО по общему правилу сдаются нулевые декларации по НДС.
-
Работаем на УСН «Доходы - Расходы». Как считать лимит?
Если речь идет про лимит 20 млн ₽ для освобождения от НДС в 2026 году, то берите доходы (от реализации и внереализационные), которые включили в расчет налога по УСН. То есть из книги учета — КУДиР. Если ИП совмещает с ПСН, то также прибавляются доходы, реально заработанные от «патентных» видов деятельности.
Видеоматериалы по теме
