Зарплата директора: минимальные взносы с МРОТ с 2026 года
Если директор компании получает меньше минималки, с 2026 года за него придется платить страховые взносы в ФНС исходя из МРОТ. Минимальная сумма взносов за директора составит 8 127,90 ₽ в месяц. Неработающие фирмы задумались над тем, как избежать новой финансовой нагрузки. Рассказываем, как инспекторы будут рассчитывать взносы по новым правилам и можно ли избежать уплаты взносов с зарплаты директора‑номинала.
Вы узнаете
- Что меняется по взносам с зарплаты руководителя
- Как с 2026 года считать страховые взносы с зарплаты гендира
- Как изменится нагрузка на бизнес по взносам: примеры
- Как действовать, если директор на неполной ставке
- Как считать взносы по вновь принятому директору
- Что со взносами, если директор в отпуске или заболел
- Как льготнику (IT‑компании) определять минимальные взносы
- Правда ли, что нулевок по РСВ больше не будет
- Переход на АУСН: выход для фирм‑нулевок или нет
- Как новый порядок повлияет на пенсию директоров‑номиналов
Что меняется по взносам с зарплаты руководителя
В п. 1 ст. 421 НК РФ вносятся поправки, по которым компании должны будут уплачивать страховые взносы за директора, даже если он не получает зарплату (законопроект № 1026190-8, принят Госдумой). Базой для расчета взносов станет федеральный минимальный размер оплаты труда. Если зарплата директору платится, но месячная выплата меньше МРОТ, то также придется уплатить взносы исходя из МРОТ.
Новые правила заработают с 01.01.2026. Изменения касаются коммерческих компаний. Некоммерческие организации (НКО) продолжат перечислять взносы только по фактической зарплате.
Новый порядок устанавливается в отношении страховых взносов в ФНС. Взносы на травматизм в Соцфонд уплачиваются как и раньше: с фактически начисленной зарплаты. Нет зарплаты — платить взносы в СФР не надо.
Почему вводят новое правило
Многие компании оформляют директоров формально — без зарплаты или с минимальной оплатой труда. Таким образом бизнес экономит на взносах.
Директоры-номиналы встречаются:
в компаниях-однодневках;
при открытии фирмы, в начале ведения деятельности;
в организациях, которые забросили бизнес и не хотят по каким-либо причинам его закрывать;
в фирмах, которые специально созданы под дробление, но временно простаивают.
Власти посчитали, что маленькая зарплата директора — это схема ухода от налогов, в том числе и через «серые зарплаты». Минимальные взносы из расчета МРОТ с зарплат директора помогут в борьбе с фирмами-однодневками, увеличат поступления в бюджет.
Как с 2026 года считать страховые взносы с зарплаты гендира
Если зарплата директора равна нулю или меньше МРОТ, взносы в ФНС по директору считайте исходя из федерального МРОТ. Если оплата труда выше МРОТ, расчет взносов идет с фактически начисленной выплаты.
Федеральный МРОТ с 2026 года — 27 093 ₽ (законопроект № 1026183-8, принят Госдумой).
Итого минимальный размер страховых взносов в ФНС с зарплаты директора в 2026 году — 8 127,90 ₽ (27 093 × 30%).
👉 На что еще повлияет повышение МРОТ с 2026 года
Размеры взносов в ФНС с оплаты труда гендиров: сравнение 2025 и 2026 гг.
| Зарплата директора | Размер страховых взносов с зарплаты | |
|---|---|---|
| 2026 | 2025 | |
| Нет зарплаты (директор — единственный учредитель) | 8 127,90 ₽ | — |
| Менее МРОТ | 8 127,90 ₽ | 30% от фактической суммы зарплаты |
| Более МРОТ | 30% от фактической суммы зарплаты. Для льготного малого и среднего бизнеса: 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ и 15% с суммы превышения (7,6% — для обрабатывающих производств) | 30% от фактической суммы зарплаты. Для малого и среднего бизнеса: 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ и 15% с суммы превышения (7,6% — для обрабатывающих производств) |
Упрощайте расчет налогов вместе с онлайн-бухгалтерией Saby.
Система автоматически рассчитает зарплату, НДФЛ, страховые взносы и другие налоги по бизнесу. Напомнит о сроках уплаты. Формировать платежки можно прямо в программе.
Saby заполняет по данным учета нужные отчеты и проверяет их по всем контрольным соотношениям перед отправкой в ФНС, что гарантирует отсутствие ошибок. А значит, налоговая не будет требовать пояснений.
Одна из распространенных ошибок при заполнении зарплатного отчета РСВ — округление суммы взносов. Некоторые бухгалтерские программы считают взносы по простой формуле: Зарплата за месяц х Единый тариф страховых взносов. Из-за этого расчет в каждом месяце может отличаться на несколько копеек от расчета нарастающим итогом. В итоге ФНС выписывает ошибку, бизнесу приходится доуточнять расчет по страховым взносам и доплачивать взносы и пени. Saby помогает отслеживать и вовремя исправлять копеечные расхождения в РСВ.
Как изменится нагрузка на бизнес по взносам: примеры
От масштаба бизнеса и уровня зарплат зависит, появляется ли у компании новая обязанность платить за директора минимальные взносы исходя из МРОТ.
Пример 1. Компания-нулевка с директором-номиналом
Компания ведет деятельность и не закрывается, все сотрудники уволены. На ООО числится номинальный директор — единственный учредитель. Зарплата ему не начисляется.
| Расчет взносов на 2026 год | Расчет взносов на 2025 год |
|---|---|
| Несмотря на то, что зарплата директору не начисляется, ежемесячно компания должна перечислять в ФНС 8 127,90 ₽. За год сумма страховых взносов составит 97 534,80 ₽ | Компания-нулевка, нет ни доходов, ни расходов |
Пример 2. Работающий малый или средний бизнес с белыми зарплатами
На малом и среднем бизнесе с зарплатами больше МРОТ никак не скажется новая обязанность платить минимальные взносы с зарплаты директора. Нагрузка по взносам вырастет по другой причине: отмена пониженного тарифа страховых взносов для всего малого и среднего бизнеса. И нагрузка из-за такой отмены увеличится по всем сотрудникам, а не только по руководителю ООО.
Пониженный тариф по взносам продолжат применять только те компании, чей вид деятельности войдет в список Правительства РФ. Для некоторых отраслей бизнеса пониженные ставки по взносам уже прописаны в НК РФ. Например, для IТ-отрасли.
Пусть организация ведет прибыльную деятельность. Зарплата директора — 120 тыс. ₽. Компания включена в реестр субъектов малого и среднего бизнеса.
| Расчет взносов на 2026 год | Расчет взносов на 2025 год |
|---|---|
| Предположим, что с 2026 года компания теряет право на пониженные взносы. А значит, взносы будут рассчитываться в размере 30% со всей зарплаты директора и составят 36 000 ₽ (120 000 × 30%) | Так как фирма относится к субъектам МСП, она платит взносы в размере 30% с зарплаты в пределах 1,5 МРОТ, с суммы свыше — 15%. Ежемесячные страховые взносы с оплаты труда директора составят 23 049 ₽ [22 440 × 1,5 × 30% + (120 000 − 22 440 × 1,5) х 15%] |
Пример 3. Работающий крупный бизнес с белыми зарплатами
В крупных компаниях при высокой зарплате директору налоговая нагрузка на организацию увеличится из-за традиционного повышения предельной базы по взносам. На налоговую нагрузку не повлияют новые правила определения страховых взносов с зарплаты директора.
Посмотрим на конкретном примере.
Пусть зарплата директора — 250 тыс. ₽ в месяц. В ближайший год компания не планирует индексировать оклад.
| Расчет взносов на 2026 год | Расчет взносов на 2025 год |
|---|---|
Предельная база по страховым взносам в 2026 году — 2 979 000 (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705). А это значит, что компания будет дольше по времени, чем в 2025 году, начислять страховые взносы в размере 30%. Под ставку 15,1% в данном примере в декабре попадет зарплата лишь в сумме 21 000 ₽ (3 000 000 − 2 979 000) вместо 241 000 в 2025 году. Взносы за 2026 год за директора составят 896 871 ₽ (2 979 000 × 30% + 21 000 × 15,1%) | Предельная база для начисления взносов в 2025 году — 2 759 000 ₽ (постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457). В декабре 2025 зарплата руководителя превысит предельную базу. Выплата сверх предельной базы составляет 241 000 (3 000 000 − 2 759 000). За год сумма страховых взносов за директора составит 864 091 ₽ (2 759 000 × 30% + 241 000 × 15,1%) |
Как действовать, если директор на неполной ставке
Компании могут принять на работу директора на неполный рабочий день. Например, на полставки или 0,1 ставки. В этом случае зарплата рассчитывается из фактически отработанного времени. Однако такое условие трудового договора никак не спасет от нового порядка. Если выплата за месяц будет менее МРОТ, тот факт, что оклад высокий — больше минималки — не освобождает от уплаты минимальных взносов. Нужно будет взносы доначислять — до минимального уровня.
В компании «Мир» оклад генерального директора по штатному расписанию — 60 тыс. ₽. С руководителем заключен трудовой договор на условиях работы на 0,25 ставки (2 часа в день). Итого зарплата директора — 15 тыс. ₽ в месяц.
В 2026 году ежемесячные страховые взносы в ФНС с зарплаты руководителя составят 8 127,90 ₽, так как 15 000 < 27 093.
В 2025 году компания платит ежемесячно взносы в ФНС в размере 4 500 ₽ (15 000 × 30%).
Переплата за 2026 год по сравнению с 2025 годом составит 43 534,80 ₽ [(8 127,90 − 4 500) х 12].
Как считать взносы по вновь принятому директору
Если руководитель отработал неполный месяц, например трудовой договор заключен в текущем месяце, минимальные взносы за этот месяц уплачиваются исходя из МРОТ с учетом фактически отработанного времени, то есть пропорционально. Такой же порядок при увольнении.
Трудовой договор с директором заключили 27 апреля 2026. В этом месяце 22 рабочих дня, руководитель отработал только 4 из них. Взносы с зарплаты директора за апрель должны быть не менее 1 477,80 ₽ (27 093 / 22×4 х 30%).
Только начали вести бизнес, нет бухгалтера и не знаете, как рассчитывается зарплата? Научим основам, разберем практические примеры и ответим на все вопросы на курсе «Зарплата и кадры с нуля: от приема до увольнения». Успейте записаться на ближайший поток.
Что со взносами, если директор в отпуске или заболел
Руководители компаний — тоже люди. Им положен ежегодный оплачиваемый отпуск, они могут заболеть и уйти на больничный. Как рассчитывать взносы в этом случае — интересный вопрос.
Если читать буквально изменения в п. 1 ст. 421 НК РФ, то отпускные и больничные никак не освобождают от выполнения новых правил. В случае когда начисленная оплата за месяц менее МРОТ, взносы надо будет платить по минималке.
Директор получает 100 000 ₽. Это сумма до удержания НДФЛ. Гендир идет в отпуск на три недели со 2 февраля 2026. Отпускные были начислены и выплачены 23.01.2026.
В феврале руководитель отработал только 4 дня: с 24 по 27 включительно. Его зарплата за месяц составила 21 052,63 ₽ (100 000 / 19×4). Это меньше МРОТ, поэтому взносы за февраль надо уплатить в минимальном размере: 8 127,90 ₽.
Аналогичная ситуация с пособием по временной нетрудоспособности.
Почему так?
В новой норме сказано (законопроект № 1026190-8):
«При осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц указанная величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия».
То есть имеет значение период, в течение которого руководитель осуществлял полномочия.
⬇️
В период отпуска и болезни директор не освобождается от своих обязанностей. Даже в дни отдыха и болезни руководитель осуществляет свои полномочия (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.01.2019 № Ф10-5766/2018 по делу № А35-8845/2017, письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 20.08.2020 № 77/7-30028-20-ОБ/10-33260-ОБ/18‑1193).
Для каких случаев тогда предусмотрен пропорциональный расчет за неполный месяц? Мы о них уже рассказали. Это ситуация, когда в течение месяца директор уволился — лишился своих полномочий. Или, наоборот, директора назначили в течение месяца.
⬇️
Вывод: придется платить взносы по минималке, если за месяц, из‑за обычного отпуска или больничного, оплата оказалась меньше федерального МРОТ.
Административный отпуск директора, или другими словами — отпуск за свой счет, также не освобождает от уплаты минимальных взносов исходя из МРОТ.
Не согласны с таким подходом? Обращайтесь за разъяснениями в ФНС. Но до получения ответа безопаснее перечислить текущие взносы исходя из МРОТ, чтобы избежать пеней и штрафа.
Как льготнику (IT‑компании) определять минимальные взносы
Законопроект № 1026190-8 вносит изменения в ст. 421 НК РФ — правила определения базы для страховых взносов. И поправка касается случая, когда выплата директору меньше МРОТ. Если читать дословно, никаких запретов на применение в этом случае пониженной ставки взносов для IT-компаний нет. Возможно, ФНС будет трактовать закон в пользу 30% и в ближайшее время даст свои пояснения, которые уточнят порядок расчета взносов с зарплаты руководителей IT-компаний.
Если следовать «букве закона», IT-организации в 2026 году могут рассчитывать минималку с зарплаты директора по ставкам:
15% — с выплат, не превышающих предельную базу;
7,6% — с выплат, превышающих предельную базу.
IT‑компания «КиберМир» применяет пониженный тариф по страховым взносам. Выплата директору за май 2026 года составила 15 тыс. ₽, что меньше МРОТ. Предельная база по взносам с начала года не превышена. Бухгалтер IТ‑компании начислил страховые взносы за май с оплаты труда гендира в размере 4 063,95 ₽ (27 093 × 15%).
Правда ли, что нулевок по РСВ больше не будет
Расчет по страховым взносам у фирм-нулевок больше не будет нулевым. Это одна из версий, которая сейчас обсуждается в бухгалтерских кругах.
Но чтобы РСВ у фирм-нулевок перестал быть нулевым и стал более информативным, как минимум для начала должны поменяться контрольные соотношения (КС) по РСВ. Либо будет разъяснение не ставить код «НВ».
«НВ» — это код застрахованного лица, который означает, что выплаты в пользу физлица не начислялись. Указывается по строке 130 подраздела 3.2.1 раздела 3. И сейчас предусмотрено контрольное соотношение под номером 0.52 для раздела 3: при значении «НВ» должны стоять нули по всем строкам граф 140, 141, 150, 160 и 170 подраздела.
С другой стороны, действует еще одно КС — под номером 0.42. Оно уже актуально для всех страхователей, не только для фирм-нулевок: сумма начисленных выплат (стр. 140) должна быть больше, чем база по взносам (стр. 150), или равна ей. Нужно ждать разъяснение ФНС, правильно ли ставить в качестве суммы выплат (стр. 140) сам МРОТ, даже если фактическая выплата меньше МРОТ или ее вовсе нет.
В новой норме ст. 421 НК РФ, в редакции с 2026 года, будет сказано, что для целей определения базы по взносам сумма выплат принимается равной величине МРОТ.
Фрагмент раздела 3 в нулевом РСВ за 2025 год:
Нулевые РСВ сами по себе могут означать для налоговой, что компания должна внести в бюджет минимум 8 127,90 ₽ за каждый месяц, ведь эта сумма — фиксированная, она известна налоговой. Но этот подход не работает для случаев, когда директора приняли или уволили в течение месяца. Тогда законом предусмотрен пропорциональный расчет взносов с МРОТ с учетом фактически отработанного времени. Правда, у налоговой в распоряжении есть данные и о приеме/увольнении.
Если фирмам-нулевкам придется сдавать РСВ по-новому, с указанием «искусственной» базы (МРОТ) и взносов с МРОТ, то, скорее всего, надо будет сдавать и уведомления об исчисленных суммах взносов. Так называемые уведомления по ЕНП — в тех месяцах, когда не сдается РСВ. То есть в феврале, марте, мае, июне, августе, сентябре, ноябре и декабре — 8 раз в течение года.
Также нужно ждать разъяснения от ФНС, как заполнять теперь фирмам-нулевкам персонифицированные сведения о физических лицах. Нужно ли ставить по строке 070 значение МРОТ в качестве сведений о сумме выплат. Сумма выплат из стр. 140 разд. 3 к РСВ за 1-й и 2-й месяцы сопоставляется с суммой выплат из стр. 070 персонифицированного отчета.
Переход на АУСН: выход для фирм‑нулевок или нет
С 2026 года неработающим компаниям будет невыгодно продолжать «существовать на бумаге». Бизнес, который не хочет закрываться, задумался о переходе на АвтоУСН. На этом спецрежиме не надо платить страховые взносы в ФНС с зарплат сотрудников, а также не нужно сдавать многие формы отчетности.
Поможет ли переход на АУСН полностью избежать взносов? Нет, но поможет существенно сэкономить. На автоупрощенке предусмотрен только фиксированный платеж в СФР для работодателей. Все организации по умолчанию признаются страхователями и платят эти взносы независимо от количества нанятых работников. За 2026 год — 2 959 ₽. Это годовая сумма, платится ежемесячно в размере 1/12.
Разберем на примере экономию на взносах в зависимости от режима налогообложения.
В компании на УСН (но это также может быть ОСНО или ЕСХН) работает только директор на 0,1 ставки. Зарплата по штатному расписанию — 50 000 ₽.
За 2025 год взносы с зарплаты директора составили 18 120 ₽:
18 000 (50 000 х 0,1 × 30% х 12) — страховые взносы по единому тарифу в ФНС;
120 (50 000 х 0,1 × 0,2% х 12) — взносы на травматизм в СФР из расчета по минимальному тарифу.
За 2026 год фирма на той же системе налогообложения заплатит страховые взносы в ФНС по минимальному тарифу. В итоге налоговая нагрузка возрастет до 97 654,80 ₽:
97 534,8 (8 127,90 х 12) — минимальные страховые взносы в ФНС;
120 (50 000 х 0,1 × 0,2% х 12) — взносы на травматизм в СФР.
Если компания перейдет на АУСН, то она заплатит только 2 959 ₽ на травматизм. Экономия за год — около 95 тысяч ₽.
Перед тем как планировать переход на АвтоУСН, первым делом проверьте, доступна ли эта налоговая система в вашем регионе. АУСН — это экспериментальный режим, который введен не во всех регионах. Например, его нет в Архангельской области. А значит, компании, которые зарегистрированы в таком субъекте РФ, не могут работать на автоупрощенке.
Перечень регионов, где введена АУСН, можно посмотреть на сайте ФНС.
👉 Какие еще критерии проверить по АУСН
Сложно выбрать подходящий режим налогообложения? Вам поможет калькулятор Saby. Он подберет оптимальную систему налогообложения по данным учета, если вы уже пользуетесь онлайн-бухгалтерией Saby. Если вы еще не клиент Saby — можно подключить пробную версию бесплатно на 14 дней и ввести данные вручную или воспользоваться калькулятором в демоверсии.
Как новый порядок повлияет на пенсию директоров‑номиналов
Взносы с зарплаты напрямую влияют на будущую пенсию — чем выше зарплата, тем больше отчислений на страховую пенсию и пенсионных баллов (ч. 18 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 400‑ФЗ). Для выхода на пенсию надо накопить 30 баллов и более.
Так как теперь с зарплаты директоров-номиналов будут перечисляться взносы с МРОТ, за год работы им начислят чуть больше 1 балла. Получается, даже если директор работает без зарплаты, он не потеряет «рабочие годы» для начисления пенсии.
Видеоматериалы по теме
