Дополнительные взносы ИП: как считать
В рамках налоговой реформы‑2026 помимо глобальных изменений предусмотрены «мелкие» поправки (законопроект № 1026190‑8). Так, с 2026 года для ИП на «расходной» УСН, а также ЕСХН планируют поменять порядок расчета 1%‑ных дополнительных взносов с доходов. ИП на ОСНО уже считают 1%‑ные дополнительные взносы по‑новому с 1 января 2024 года. При этом порядок заработал в середине 2024, но — задним числом. У предпринимателей‑общережимников новый порядок до сих пор вызывает вопросы. Поэтому в июне 2025 ФНС выпустила письмо по теме. Рассказываем, как считать доп. взносы ИП с учетом изменений.
Другие изменения по налоговой реформе‑2026:
Изменения для упрощенцев, ИП на патенте, работодателей.
Что вы узнаете
- Как определять доходы для расчета доп. взносов
- Лимит по доп. взносам
Как считать доп. взносы ИП по ставке 1%
Как определять доходы для расчета доп. взносов
На налоговых режимах ОСНО, УСН и ЕСХН суммируется выручка от реализации и внереализационные доходы. Например, проценты от банковского вклада.
Если предприниматель продает с НДС, для расчета доп. взносов надо брать доходы, «очищенные» от НДС, независимо от применяемой ставки налога на добавленную стоимость. Иначе завысите сумму дополнительных взносов, что невыгодно для ИП.
На патентной системе налогообложения расчет ведется из условного дохода, с учетом количества дней, на которые выдан патент. Условный доход — это потенциально возможный доход (ПВД), который прописан в региональном законе по конкретному виду деятельности.
Лимит по доп. взносам
Максимальный размер взносов с доходов свыше 300 тыс. ₽ составляет (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ):
- в 2025 году — 300 888 ₽;
- в 2026 году — 321 818 ₽;
- в 2027 году — 342 923 ₽.
В Saby расчет взносов ИП происходит автоматически по данным учета по последним требованиям законодательства. Система определит сумму и сравнит с максимальным лимитом. Вам останется только сформировать платежку, чтобы перечислить деньги на ЕНС. Уведомления об исчисленных суммах личных взносов ИП подавать не нужно.
Расчет в Saby взносов ИП на ОСНО
Как ИП на ОСНО считать доп. взносы по ставке 1%
Предприниматели на ОСНО рассчитывают дополнительные страховые взносы с годового дохода свыше 300 тыс. ₽ по формуле:
В профессиональный налоговый вычет входят (ст. 221 НК РФ):
- расходы на материалы и сырье;
- амортизация основных средств;
- расходы на оплату труда, в том числе страховые взносы с зарплаты сотрудников и выплат исполнителям по гражданско‑правовым договорам (ГПД);
- другие затраты, например по аренде недвижимости или автомобиля для предпринимательской деятельности.
Учитывать личные взносы ИП в составе профвычета для целей расчета базы по доп. взносам нельзя. Этот запрет действует с 2024 года (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ).
При этом в НК РФ формулировка широкая: указано, что в профвычет при расчете доп. взносов нельзя включать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Поэтому возник вопрос: а про какие именно взносы речь? Можно ли учитывать взносы за наемных работников? Да, ФНС ответила положительно (письмо от 23.06.2025 № БС‑4‑11/6039@). Аналогичной позиции придерживается Минфин. Взносы работников можно принимать в расчет базы по доп. взносам. Исключение относится к личным взносам ИП в фиксированном размере. Также, исходя из логики нормы, в расчет не включайте сами доп. взносы, например уплаченные в текущем году за прошлый год.
За 2025 год ИП по общему правилу платят фиксированные взносы за себя в сумме 53 658 ₽. Предприниматели из новых регионов России (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей) — в пониженном размере 36 000 ₽. Срок уплаты с учетом выходных дней — не позднее 29 декабря 2025. С 2026 все ИП будут платить личные взносы по общему тарифу в сумме 57 390 ₽ (подп. 1 п. 1.2, п. 1.3 ст. 430 НК РФ).
Срок уплаты доп. взносов за текущий год — 1 июля следующего года (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ). ИП из новых регионов России освобождены от доп. взносов по 2025 год (п. 1.3 ст. 430 НК РФ).
ИП Соколов в 2025 году уплатил:
- 53 658 ₽ — фиксированные взносы за себя;
- 172 800 ₽ — взносы с зарплат сотрудников;
- 13 500 ₽ — взносы с вознаграждения исполнителей‑физлиц по договору ГПХ.
При расчете базы для доп. взносов в составе профессиональных вычетов разрешено учесть только 186 300 ₽ (172 800 + 13 500).
Остальные требования к профвычету
Все расходы для профвычета ИП на ОСНО должны быть документально подтверждены.
Годовой доход ИП Мухоморова составил 5 млн ₽. Сырье, материалы и другие предпринимательские затраты обошлись в 2,7 млн ₽. Все суммы документально подтверждены.
У ИП работают два сотрудника с зарплатой 32 тыс. ₽ в месяц. ФОТ за год:
- зарплата — 768 000 ₽ (32 000 ₽ × 2 × 12 мес.);
- страховые взносы с зарплаты сотрудников — 230 400 ₽ (32 000 ₽ × 30% × 2 × 12 мес.).
Профессиональный налоговый вычет составит 3 698 400 ₽ (2 700 000 + 768 000 + 230 400).
Дополнительные взносы с дохода свыше 300 тыс. ₽ — 10 020 ₽ [(5 000 000 - 3 698 000 - 300 000) × 1%].
Если у ИП нет подтверждающих документов или расходы маленькие, то можно воспользоваться вычетом в размере 20% от дохода предпринимателя.
Одновременно использовать два варианта — и фиксвычет, и вычет в размере реальных расходов — нельзя. То есть ИП принимает в расчет только подтвержденные затраты или профвычет в размере 20%.
ИП Удачный заработал на рекламном бизнесе 3 млн ₽ за год. Расходы на оплату труда единственного сотрудника, который работает на 0,5 ставки, составили 312 тыс. ₽. Затраты на программное обеспечение (ПО) — 100 тыс. ₽. Другие расходы документально не подтверждены.
Предприниматель может выбрать один из двух вариантов:
- Принять к вычету 20% от всех доходов — 600 000 ₽ (3 000 000 × 20%).
- Принять к вычету только подтвержденные расходы на ПО и оплату труда — 412 000 ₽ (312 000 + 100 000).
Первый вариант профвычета выгоднее для предпринимателя, чем второй.
Как ИП на УСН считать доп. взносы по ставке 1%
Расчет 1%‑ных взносов на УСН зависит от объекта налогообложения.
Актуальные формулы:
С 2026 года для УСН «Доходы» ничего не изменится.
А вот для «расходной» упрощенки в НК РФ внесут изменения. Уже готов проект поправок. Изменения те же, что заработали с 2024 года для ИП на ОСНО: в состав расходов нельзя будет включать сумму взносов за себя.
Более того, сейчас в Налоговом кодексе нигде не говорится, что на «расходной» УСН доходы можно уменьшать на расходы для целей расчета базы по доп. взносам. Упрощенцы руководствуются письмом ФНС от 01.09.2020 № БС‑4‑11/14090, где говорится, что в расчет можно брать текущие расходы, а прошлогодние (убытки) учитывать нельзя. Этот пробел устранят: в кодексе укажут про возможность на «расходной» УСН уменьшать доходы на текущие расходы при расчете базы по доп. взносам.
До 2020 года предпринимателям приходилось обращаться в суд, чтобы отстоять свои права. Минфин считал, что база для дополнительных взносов — доходы ИП без уменьшения на сумму расходов (письмо от 01.04.2020 № 03‑15‑05/25738). Точку в этом вопросе поставил Верховный суд, указав, что предприниматели могут уменьшать доходы на расходы при расчете доп. взносов (определение ВС РФ от 17.06.2020 № 32‑КА20‑1‑К1).
Чтобы не вникать в расчетные формулы и работать по последним требованиям законодательства, автоматизируйте учет с Saby. Система считает налоги и взносы автоматически, а с календарем бухгалтера вы не упустите ни одного срока по обязательным платежам или сдаче отчетности.
Простой учет и расчет налогов без ошибок и штрафов в Saby
Попробовать бесплатно.
Далее от 420 ₽/мес.
Как ИП на ЕСХН считать доп. взносы по ставке 1%
По ЕСХН в 2025 году ситуация спорная. Если читать дословно подп. 2 п. 9 ст. 430 НК РФ, ИП рассчитывают дополнительные взносы с доходов без уменьшения на расходы. То есть аналогично «доходной» упрощенке.
Применяется формула:
Однако с 2019 года суды встают на сторону плательщиков ЕСХН и утверждают, что при расчете допвзносов ИП могут уменьшать доходы на произведенные расходы (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 04.03.2019 № Ф09‑445/19 по делу № А76‑26267/2018, Поволжского округа от 30.10.2019 № Ф06‑53606/2019 по делу № А57‑828/2019, Центрального округа от 31.10.2019 № Ф10‑5205/2019 по делу № А35‑9860/2018). Для использования такого метода надо было отстаивать свои права в судебных разбирательствах. С 2026 года ФНС уравняет права ЕСХНщиков с предпринимателями на ОСНО. При расчете 1%‑взноса можно будет учитывать расходы. Однако из них надо будет исключать личные взносы ИП (проект поправок).
Если изменение примут, то с 2026 года допвзносы с доходов свыше 300 тыс. ₽ надо будет рассчитывать по следующей формуле:
Как ИП на ПСН считать доп. взносы по ставке 1%
На патенте для расчета 1%‑ных взносов нужно брать не реальные доходы, а потенциально возможный доход (ПВД), установленный в регионе для конкретного вида деятельности. Размер ПВД скорректируйте на период, на который приобрели патент сроком меньше года.
Никакие расходы включить на ПСН в расчет доп. взносов не получится.
Если патентов несколько, ПВД по ним суммируется:
Как действовать при совмещении патента и ОСНО, УСН или ЕСХН
Если ИП совмещает патент с другим налоговым режимом, то нужно сложить ПВД и реальные доходы от бизнеса на ОСНО, УСН или ЕСХН — смотря с чем ИП совмещает патентную систему. И уже итоговый показатель нужно сравнить с 300 000 ₽. Если сумма больше, с разницы рассчитайте 1%.
Например:
Хотите экономить на услугах бухгалтера, но плохо разбираетесь в налогах и отчетности? На курсе для предпринимателей «#СамБухгалтер» разбираем основы учета и применяем полученные знания на практике: от кассы и расчетного счета до начисления налогов и сдачи деклараций. Успейте записаться на ближайший поток.
Видеоматериалы по теме
