Авансовые платежи по УСН в 2025 году: как рассчитать и в какие сроки платить
Каждый квартал упрощенцы должны рассчитать авансовый платеж по УСН и определить сумму к уплате. В статье расскажем, как рассчитать авансовый платеж на разных объектах налогообложения: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Приведем алгоритм расчета авансов, напомним про сроки уплаты и уведомления по ЕНП.
Анна Федорова
Эксперт по учету и налогам,
12 лет в налоговых медиа
Что вы узнаете
Как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы»
Различайте исчисленный аванс и аванс к уплате. Чтобы начислить аванс на упрощенке с объектом «Доходы», достаточно умножить доходы на налоговую ставку. Но затем упрощенец вправе уменьшить исчисленный аванс на налоговый вычет. Так получается аванс к уплате. Также при расчете авансов за полугодие и 9 месяцев нужно вычитать суммы, которые фактически уплатили раньше — по итогам 1 квартала и полугодия.
Доходы берите с начала года. Например, если считаете авансовый платеж за полугодие, в расчет включайте доходы, которые получили и за первый квартал, и за второй. Также формируется вычет — нарастающим итогом с начала года. Если доходов нет, авансовый платеж равен нулю и никакие формулы для расчета не нужны. Иначе воспользуйтесь нашей памяткой.
Памятка. Расчет авансовых платежей на объекте УСН «Доходы»
Вычет — это по общему правилу личные страховые взносы ИП, взносы ИП за работников и выплаченные сотрудникам больничные пособия за первые 3 дня нетрудоспособности. Уменьшает исчисленный налог.
| Период | Формула расчета аванса к уплате |
|---|---|
| 1 квартал | (Доходы × Ставка) − Вычет |
| Полугодие | (Доходы × Ставка) − Вычет − Аванс, который уплатили за 1 квартал. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю |
| 9 месяцев | (Доходы × Ставка) − Вычет − Авансы, которые уплатили за 1 квартал и за полугодие. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю |
Какие ограничения учитывать, чтобы уменьшить налог на страховые взносы (вычет)
Взносы за работников должны быть уплачены
Включайте в вычет страховые взносы, больничные пособия, которые уплатили в том периоде, за который считаете налог. Упрощенцы Москвы также могут прибавлять уплаченный в отчетном периоде торговый сбор.
По личным страховым взносам ИП не важен факт уплаты. Это правило появилось 31 июля 2023, но действует задним числом с 1 января 2023 (закон от 31.07.2023 № 389‑ФЗ).
При наличии работников можно уменьшить налог максимум на 50%
Рассчитанный налог (авансовый платеж) можно уменьшать на вычет вплоть до нуля, если налогоплательщик — индивидуальный предприниматель без работников. В остальных случаях налог разрешено уменьшить максимум наполовину.
Первые полгода ИП работал один, без работников, на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Авансы, исчисленные за 1 квартал и полугодие, уменьшил на вычет без ограничения. В сентябре ИП принял сотрудника. Сумму аванса, исчисленного за 9 месяцев, можно уменьшить на налоговый вычет максимум наполовину, так как у ИП появились работники. Предыдущие авансы к уплате с начала года пересчитывать не нужно.
Чтобы не вникать в формулы и расчеты, автоматизируйте учет на УСН. Программа Saby посчитает авансы за вас и учтет их при расчете годового платежа. Если в учете есть ошибки, вы увидите предупреждение и сможете исправить недочеты.
Авторасчет налогов в Saby
Бесплатно 14 дней
Как рассчитать авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»
Исчисленный аванс и аванс к уплате за 1 квартал на расходной упрощенке равны. Чтобы начислить аванс, достаточно умножить разницу между доходами и расходами на налоговую ставку. При расчете авансов за полугодие и 9 месяцев нужно вычитать суммы, которые фактически уплатили раньше, — по итогам 1 квартала и полугодия соответственно. Результат и будет авансом к уплате.
Доходы и расходы берите с начала года. Например, если считаете авансовый платеж за полугодие, в расчет включайте доходы, которые получили и за первый квартал, и за второй. Если доходов нет или расходы превышают их, аванс к уплате равен нулю. В таком случае никакие формулы для расчета не нужны. Иначе воспользуйтесь нашей памяткой.
Памятка. Расчет авансовых платежей на объекте УСН «Доходы минус расходы»
| Период | Формула расчета аванса к уплате |
|---|---|
| 1 квартал | (Доходы − Расходы) × Ставка |
| Полугодие | [(Доходы − Расходы) × Ставка] − Аванс, который уплатили за 1 квартал. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю |
| 9 месяцев | [(Доходы − Расходы) × Ставка] − Авансы, которые уплатили за 1 квартал и за полугодие. Если в итоге получилась отрицательная сумма, аванс к уплате равен нулю |
Минимальный налог (1% с доходов) в течение года считать и уплачивать не нужно. Рассчитывайте минимальный налог только по итогам года. И если минимальный налог окажется выше того, что исчислили за год в обычном порядке, платите минимальный. Подробно про особенности уплаты минимального налога рассказали здесь.
В составе расходов при расчете авансов не учитывайте прошлогодние убытки. Это можно делать только при расчете налога по окончании года.
Доходы и расходы берите по кассовому методу. То есть доходы должны быть реально получены, а расходы — оплачены. Личные страховые взносы ИП — исключение. С 2025 года их можно учитывать на доходно‑расходной упрощенке независимо от факта уплаты в бюджет.
Компания работает на УСН «Доходы минус расходы», со ставкой 15%. Доходы за 1 квартал — 500 000 ₽, расходы — 100 000 ₽. Итого первый аванс к уплате — 60 000 ₽ [(500 000 — 100 000) × 15%].
Во втором квартале деятельность приостановили, к тому же были возвраты от покупателей. Итого за полугодие доходы составили 400 000 ₽. Расходы остались на прежнем уровне. Итого исчисленный аванс за полугодие — 45 000 ₽ [(400 000 — 100 000)× 15%]. К уплате будет ноль, так как за 1 квартал уплатили 60 000 ₽.
За 9 месяцев расходы (650 000 ₽) превысили доходы (600 000 ₽). Это значит, и исчисленный аванс, и аванс к уплате равны нулю. 60 000 ₽, которые уплатили в 1 квартале, — переплата по налогу.
Как подать уведомления по ЕНП на аванс по УСН
По сроку 25 число по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев подайте уведомление об исчисленных суммах на аванс.
Календарь уведомлений по УСН на 2025 год
| Отчетный период | Срок сдачи с учетом выходных |
|---|---|
| 1 квартал | 25 апреля |
| Полугодие | 25 июля |
| 9 месяцев | 27 октября |
В уведомлении укажите КБК:
- ➡️ для УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110;
- ➡️ для УСН «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Нулевое уведомление по ЕНП на аванс не подавайте. Например, уведомление не возникает, если ИП без работников на объекте «Доходы» весь исчисленный аванс уменьшил на налоговый вычет вплоть до нуля.
Когда аванс за текущий период меньше аванса за предыдущий период, оформите уведомление с отрицательным значением (абз. 5 п. 9 ст. 58 НК РФ, письмо ФНС от 10.07.2023 № СД‑4‑3/8 716@). Например, на объекте «Доходы» такая ситуация возможна, если покупатель вернул товар. А на объекте «Доходы минус расходы» — если траты превысили поступления (упрощенец сработал в минус).
ИП на УСН с объектом «Доходы» заработал за 1 квартал 2025 года 500 000 ₽. Сумма авансового платежа за 1 квартал исчисленная — 30 000 ₽ (500 000 × 6%). ИП ведет бизнес без работников. Аванс, исчисленный за квартал, ИП вправе вплоть до нуля уменьшить на фиксированные взносы за 2025 год (53 658 ₽), не дожидаясь их уплаты. Итого аванс к уплате за 1 квартал равен 0 ₽ (30 000 < 53 658). Нулевое уведомление не подается.
Во втором квартале ИП заработал еще 500 000 ₽. Сумма авансового платежа за полугодие исчисленная — 60 000 ₽ (1 000 000 × 6%). Итого аванс к уплате за полугодие равен 6 342 ₽ (60 000 − 53 658). В начале июля предприниматель уплатил единым платежом часть аванса — 5 000 ₽, через несколько дней внес еще 1 342. По сроку 25 июля нужно оформить уведомление по ЕНП на аванс к уплате. Указать в документе код по ОКТМО, сумму 6 342, КБК налога по УСН и код отчетного периода — 34/02.
Какой срок уплаты авансового платежа по УСН в 2025 году
Упрощенцы должны вносить аванс по УСН до 28 числа включительно по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.
Календарь авансовых платежей по УСН на 2025 год
| Отчетный период | Срок уплаты с учетом выходных, когда должны быть произведены выплаты |
|---|---|
| 1 квартал | 28 апреля |
| Полугодие | 28 июля |
| 9 месяцев | 28 октября |
Что будет за просрочку авансовых платежей
🔴 За просрочку авансовых платежей, при недостаточном сальдо ЕНС, придется заплатить пени. Как только поняли, что аванс своевременно не внесли в бюджет, уплатите недостающую сумму. Так вы минимизируете размер пеней.
🔴 Штраф 20% от недоимки будет, если просрочили уплату налога по итогам года. Просрочка платежей в течение года штрафом не грозит.
🟢 Держать сальдо ЕНС под контролем легко с сервисом от Saby «Суперсверка». Сервис автоматически отслеживает остаток на едином налоговом счете, показывает предстоящие платежи, начисления и списания по каждому налогу.
🟢 Календарь бухгалтера в программе Saby напомнит про важные бухгалтерские события: уведомить ФНС об исчисленном авансе и уплатить сумму в составе единого налогового платежа. Оформить платеж можно прямо из мастера расчета авансов.
Удобное формирование уведомлений и ЕНП
в сервисе онлайн‑бухгалтерии от Saby.
Попробовать бесплатно 14 дней
Частые вопросы
-
Что такое авансовые платежи? Когда выплачиваются и зачем?
Авансы — это промежуточный налог. Выплачиваются по требованию Налогового кодекса. Получается, правила расчета и порядок уплаты авансов установлены одинаковые для всех налогоплательщиков на федеральном уровне.
Нужны, чтобы распределить налоговую нагрузку по году.
-
Как авансы влияют на расчет итоговой суммы налога?
Уплаченные авансы уменьшают итоговый налог за год. То есть все, что вы уплатили в течение года, сможете зачесть в счет годового платежа. А если авансы переплатили, то есть налог по году получился меньше уплаченных средств, — вернуть излишек.
-
Какие КБК надо использовать?
Бизнес платит налоги на единый КБК для ЕНП: 182 010 61201 01 0000 510. В Saby достаточно выбрать налог из справочника, и программа сама подтянет нужные коды, реквизиты плательщика и получателя, период уплаты и назначение платежа. В программе сохраняется вся статистика по уплаченным налогам. Если в наличии переплата, Saby проинформирует об этом.
В уведомлениях на авансы по УСН нужно указывать КБК самого единого налога. Для каждого объекта налогообложения свой код. Когда говорили про уведомления, мы уже привели актуальные значения.
-
Упрощенец платит НДС с реализации. Какую сумму включать в доходы при расчете авансов — с НДС или без НДС?
Берите в расчет авансов сумму доходов без НДС (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 248 НК РФ). То есть исходящий налог на добавленную стоимость не увеличивает вашу налоговую базу по УСН.
О том, как учесть «входной» НДС в расходах, рассказали в другой статье.
Видеоматериалы по теме
