Как не попасть на выездную проверку

Когда инспекторы проведут выездную проверку

Официальной статистики по проведению ВНП среди участников налогового мониторинга в открытом доступе нет. Однако на конференциях ФНС не раз отмечала, что выездная проверка за период проведения НМ — это скорее исключение из правил. Например, представитель одной из инспекций сообщил, что за период с 2019 по 2025 годы они назначили всего четыре выездные налоговые проверки.

Есть четыре причины, по которым участники налогового мониторинга могут попасть на выездную налоговую проверку:

• компания не исполнила мотивированное мнение инспекторов;

• вышестоящий налоговый орган проверяет инспекцию, которая проводила НМ;

• компания досрочно прекратила участие в налоговом мониторинге;

• организация подала уточненку за период НМ в году, когда налоговый мониторинг уже не проводился, и уменьшила налог к уплате, увеличила убыток или сумму налога к возмещению.

Причем в большинстве случаев риск назначения выездной проверки компании могут минимизировать. Разберем подробно каждую ситуацию и конкретные меры предосторожности.

Компания не исполнила мотивированное мнение инспекторов

Организация рискует попасть на ВНП, если не исполнит мотивированное мнение инспекторов до 1 декабря года, следующего за периодом проведения НМ.

Если инспекторы приостанавливали срок, чтобы запросить пояснения у других ведомств, то компании дадут столько же дополнительного времени для исполнения мотивированного мнения. Само решение о выездной проверке инспекторы примут в течение двух месяцев после окончания этого срока. В ходе ВНП они оценят, правильно ли участник НМ рассчитал и уплатил налоги, взносы и сборы, о которых шла речь в мотивированном мнении (пп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК).

Меры предосторожности. Если инспекторы выявили ошибки или нестыковки в расчетах, самый безопасный вариант для компании — разрешить все спорные моменты до получения мотивированного мнения, то есть на этапе, когда инспекторы запросили пояснения или направили уведомление о наличии оснований для составления мотивированного мнения. Когда организация сама инициирует запрос по спорному вопросу, безопаснее взвесить все риски еще до его отправки. Ведь в случае, если инспекторы займут невыгодную для компании позицию, ей придется либо исполнить мотивированное мнение, либо готовиться к выездной налоговой проверке.

Если инспекторы уже составили мотивированное мнение, но организация с ним не согласна, необходимо направить разногласия по форме КНД 1125337. Срок — месяц с даты, когда компания получила мотивированное мнение. Составить и отправить инспекторам разногласия можно в Saby Tax:

В течение месяца ФНС проведет взаимосогласительную процедуру, по итогам которой сообщит компании, изменилась ли позиция налогового органа или нет. У участника НМ будет месяц, чтобы снова уведомить инспекторов о согласии с мотивированным мнением или об отказе. Но в случае отказа организация с высокой вероятностью попадет на выездную налоговую проверку.

Оспорить мотивированное мнение инспекторов в суде вряд ли получится. Это подтверждает актуальная судебная практика.

Вышестоящий налоговый орган проверяет инспекцию, которая проводила НМ

Инспекторы могут назначить выездную налоговую проверку, если вышестоящий налоговый орган решил проверить инспекцию, которая проводила налоговый мониторинг. Причем проверка в рамках ВНП уже «закрытого» периода абсолютно правомерна, что подтверждает судебная практика.

Меры предосторожности. Можно снизить риск назначения ВНП, расширив в РИВ перечень информации, которую компания предоставляет инспекторам в рамках налогового мониторинга. Так, в рассмотренном судебном деле представители ФНС указали, что при проведении НМ нижестоящая инспекция не проверила правомерность включения дорогостоящего имущества в состав движимого: регламент информационного взаимодействия не предусматривал раскрытие этой информации, а требований со стороны инспекции не поступало. Поэтому в рамках ВНП инспекторы проверяли данные, которые нижестоящая инспекция не анализировала.

При этом в РИВ не стоит указывать то, что организация исполнить не сможет. Например, прописывать в перечне 100 документов, если фактически возможно предоставить лишь 75. В таком случае компания рискует досрочно прекратить участие в налоговом мониторинге, что также может стать основанием для назначения ВНП (пп. 1 п. 1 ст. 105. 28 НК).

Компания досрочно прекратила участие в НМ

Пока есть четыре причины, по которым организация рискует досрочно прекратить участие в налоговом мониторинге:

• не выполняет РИВ;

• систематически не представляет документы, несвоевременно направляет их или необходимую инспекторам информацию;

• налоговый орган выявил, что компания представляет недостоверные данные;

• компания ликвидирована, реорганизована или исключена из ЕГРЮЛ.

Но уже с 1 сентября 2026 года перечень расширится. В него добавят новые основания:

• несоответствие РИВ, ИС компании или СВК требованиям ФНС;

• систематическое нарушение порядка и сроков доступа к ИС организации;

• неактуальные сведения о правопреемнике реорганизованного участника НМ.

Меры предосторожности. Чтобы снизить риски назначения ВНП, компании необходимо отслеживать, соответствует ли ее РИВ, ИС и СВК требованиям ФНС. Учтите, что налоговое ведомство уже разработало проект приказа с новыми требованиями к информационным системам компании. Планируется, что его примут к 1 декабря. Но уже сейчас компаниям необходимо их изучить и начать подготовку к грядущим изменениям.

Кроме того, участникам НМ необходимо контролировать и сроки для ответов на требования инспекторов. На это у нее есть 10 рабочих дней (п. 2 и 5 ст. 105.29 НК).

Saby Tax поможет выполнить все требования ФНС

• Готовая витрина данных

• Интеграция с АИС «Налог‑3»

• Криптозащита под ключ

• Удобное взаимодействие с инспектором

Узнать больше

Организация подала уточненку за период НМ в году, когда налоговый мониторинг уже не проводился

Компания рискует попасть на ВНП, если подаст уточненку за период проведения НМ в году, когда мониторинг уже не проводится, и в ней:

• уменьшит сумму налога, страховых взносов или сбора к уплате;

• увеличит сумму полученного убытка, НДС или акциза к возмещению.

В рамках ВНП инспекторы проверят корректность измененных показателей декларации.

Меры предосторожности. Компании нужно тщательно подготовиться к ВНП: проверить расчеты, убедиться, что есть вся необходимая первичка и в ней отсутствуют ошибки и нестыковки.