Почему ФНС откажет в проведении налогового мониторинга: четыре причины

Причина 1. Компания подготовила неполный комплект документов для перехода на НМ

Чтобы стать участником налогового мониторинга, компании до 1 сентября года, который предшествует году перехода на налоговый мониторинг, необходимо направить в налоговую:

• заявление о проведении налогового мониторинга;
• регламент информационного взаимодействия;
• информацию о взаимозависимых лицах, доля участия которых составляет более 25%;
• учетную политику для целей налогообложения организации на год подачи заявления;
• документы о системе внутреннего контроля: контрольные процедуры, оценку уровня СВК и информацию об организации системы внутреннего контроля.

Если не подать документы в срок или направить неполный комплект, инспекторы откажут в проведении налогового мониторинга.

Меры безопасности. Соберите полный комплект документов. Составляйте их по формам, которые утвердила ФНС:

Все документы надо направить в один день не позднее 1 сентября. Представьте их в налоговую по месту нахождения организации. Если компания относится к категории крупнейших, то по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 105.27 НК).

Причина 2. РИВ не соответствует требованиям налогового ведомства

Регламент информационного взаимодействия (РИВ) — это обязательный документ, в котором компания определяет процесс взаимодействия с ФНС в рамках налогового мониторинга. Его необходимо направить инспекторам вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга.

Если компания составит РИВ не по той форме или в нем не будет хватать данных, инспекторы сообщат об этом в течение месяца. У организации будет 10 дней, чтобы представить пояснения и документы или дополнить РИВ необходимыми данными. Если проигнорировать требование — инспекторы откажут в проведении налогового мониторинга.

Меры безопасности. При составлении РИВ ориентируйтесь на требования и порядок заполнения из приложения № 8 к приказу ФНС от 11.05.2021 № ЕД‑7‑23/476@. В регламенте обязательно отразите:

• сроки и порядок представления документов и информации по расчету и уплате налогов, сборов и страховых взносов;
• порядок ознакомления инспекторов с подлинниками документов по расчету и уплате налогов, сборов и страховых взносов;
• время доступа к документам в течение срока проведения НМ и следующих трех лет со дня его окончания;
• состав и структуру раскрытия показателей регистров бухгалтерского и налогового учета, а также сведения о системе внутреннего контроля за фактами хозяйственной жизни, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов (п. 6 ст. 105.26 НК).

Если в течение месяца после сдачи РИВ инспекторы сообщили, что в регламенте указана неполная информация, не игнорируйте требование. Направьте пояснения и документы или дополните РИВ необходимыми данными.

Причина 3. СВК компании не отвечает требованиям ФНС

Одна из главных задач компании при переходе на налоговый мониторинг — разработать и внедрить систему внутреннего контроля. Причем СВК будущего участника налогового мониторинга должна соответствовать требованиям ФНС из приказа от 25.05.2021 № ЕД‑7‑23/518@. Если не соблюсти эти требования, инспекторы могут отказать в проведении налогового мониторинга.

Меры безопасности. Оцените уровень СВК организации. Для перехода на НМ достаточно начального уровня, но со временем систему внутреннего контроля придется дорабатывать и совершенствовать. Это требование ФНС (п. 13.1 приказа ФНС от 25.05.2021 № ЕД‑7‑23/518@).

Под совершенствованием понимается и автоматизация процессов. Например, на начальном уровне достаточно автоматизировать 10% системы СВК, а по мере развития этот процент должен доходить до 80–100. Если вам понадобится помощь в разработке и усовершенствовании СВК, обращайтесь к специалистам Saby.

Причина 4. Показатели компании не соответствуют суммовым критериям

В общем случае для вступления в налоговый мониторинг компании необходимо, чтобы показатели ее доходов, суммы налогов и стоимости активов одновременно соответствовали следующим критериям:

За год, предшествующий году подачи заявления о проведении налогового мониторинга.

Но есть организации‑исключения, которые могут вступить в налоговый мониторинг без соблюдения этих суммовых критериев. Например, резиденты особой экономической зоны, территории опережающего развития, свободного порта Владивосток и другие. Их полный перечень — в п. 3.1 ст. 105.26 НК.

Более того, без соблюдения суммовых критериев перейти на налоговый мониторинг обязаны участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений. На это у них есть три года с даты заключения соглашения (п. 7.1 ч. 8 ст. 10 Федерального закона от 01.04.2020 № 69‑ФЗ).

Меры безопасности. Проверьте, не подпадает ли организация под перечень исключений. Если ответ отрицательный, сравните с лимитами показатели компании за год, предшествующий году подачи заявления о проведении налогового мониторинга.

В случае, когда компания относится к категории исключений, сравнивать показатели с суммовыми лимитами не нужно.

С Saby легко перейти на налоговый мониторинг

• Сопровождение на всех этапах
• Готовая витрина данных
• Интеграция с АИС «Налог‑3»
• Криптозащита под ключ
• Удобное взаимодействие с инспектором

Узнать подробнее

Частые вопросы