Как отражать мобилизованных, контрактников, добровольцев в отчетах для ФНС и СФР
За работника, который участвует в СВО, нужно продолжать сдавать отчетность. По некоторым отчетам есть специфика. В статье расскажем про особенности отчетности в ФНС и СФР по участникам спецоперации, в том числе как отражать помощь участникам СВО в зарплатных отчетах.
В налоговом учете матпомощь участникам СВО можно учесть в составе расходов:
- ✍️ на УСН с объектом «Доходы минус расходы» (подп. 43 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- ✍️ на ОСНО как внереализационные расходы (подп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ) – у организаций, а у ИП на общем режиме налогообложения – в составе профвычета (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ);
- ✍️ на ЕСХН (подп. 48 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Если работаете с НДС, с переданного имущества налог не начисляйте, но укажите передачу имущества физлицам в разделе 7 декларации по НДС (подп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Надо ли вести воинский учет по мобилизованным сотрудникам или тем, кто заключил контракт на воинскую службу?
Да, продолжайте вести воинский учет в отношении таких сотрудников в обычном порядке. Как это делать без ошибок — рассказываем на курсе:
Что сдаем
Сведения о трудовой деятельности
Трудовой договор нужно приостановить с момента получения работником повестки (заключения контракта) и возобновить после возврата из зоны СВО. При этом неважно, в каком статусе сотрудник участвует в спецоперации: как доброволец, контрактник или мобилизованный.
Приказ о приостановлении или возобновлении трудового договора — основание сдать в СФР сведения о трудовой деятельности по форме ЕФС‑1. Срок сдачи отчета — в день издания такого приказа или на следующий рабочий день.
Заполняйте отчет в общем порядке. В графе 3 подраздела 1.1 раздела 1 укажите код:
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ — если отчитываетесь за то, что сотрудник ушел на СВО.
ВОЗОБНОВЛЕНИЕ — при возвращении сотрудника на работу после окончания военной службы.
👉 Подробнее о том, как заполнить сведения о трудовой деятельности сотрудника, мы рассказали здесь.
В Saby кадровые мероприятия «Приостановление» и «Возобновление» можно оформить за пару кликов.
Сведения о стаже
Трудовой договор с мобилизованными, контрактниками и добровольцами не расторгается. И страховой стаж у таких сотрудников соответственно не прерывается. Включите данные о таких работниках в годовой отчет «Сведения о стаже». Сдается документ по форме ЕФС‑1, по сроку 25 января.
Составляйте отчет в общем порядке. В графе 7 подраздела 1.2 раздела 1 укажите код «ВОЕНСЛ».
👉 Подробная инструкция по заполнению сведений о стаже здесь.
В Saby добавлены удобные подсказки к кодам — сможете оперативно выбрать нужный.
Сведения о взносах на травматизм
Участники СВО по-прежнему остаются застрахованными, в том числе от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Поэтому независимо от наличия выплат включайте сотрудников, участвующих в СВО, в сведения о взносах на травматизм (форма ЕФС‑1). Речь идет о показателе «Численность работающих застрахованных лиц». А вот в среднесписочную численность не включайте (информация Росстата, приказ Росстата от 16.12.2024 № 647).
Компания (ИП) может материально поддерживать работников, которые участвуют в СВО. Помощь для участия в СВО не облагается «несчастными» страховыми взносами. Но отразить выплату в сведениях нужно — как полностью необлагаемую. Если оказываете матпомощь работнику, который является членом семьи участника, то тут не облагаются только 4 000 ₽ в год. Выплату также требуется отразить в отчете. Причем если сумма выше лимита, нужно поделить выплату на две части: необлагаемую и облагаемую (подп. 12 и 15 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ). Третья возможная ситуация — когда получатель матпомощи не ваш работник. Тогда взносы не платятся, так как не возникает объект налогообложения, поэтому в таком случае выплата не попадет в отчет.
Сведения по «несчастным» взносам заполняются нарастающим итогом с начала года и сдаются ежеквартально, в том числе за год по сроку 25 января.
👉 Примеры заполнения бланка можно посмотреть здесь.
Персонифицированные сведения в налоговую
По мобилизованным, контрактникам и добровольцам, как и по всем остальным застрахованным сотрудникам, нужно сдавать персонифицированные сведения в ИФНС.
Составляйте отчет в общем порядке. Если в отчетном месяце начислений не было, по сотруднику заполняются строки 020–060, а в строке 070 ставится «0». Если оказывали материальную помощь, будут данные для заполнения строки 070. Не важно, облагается эта выплата страховыми взносами или нет — ее нужно включить в перссведения. В случае, когда оказывали матпомощь не работнику, в перссведения информацию не включайте, потому что получатель не является застрахованным лицом.
Периодичность сдачи — ежемесячная, не позднее 25 числа по итогам отчетного месяца. Но за последние месяцы квартала (март, июнь, сентябрь и декабрь) отчет сдавать не требуется, так как необходимые данные вы отражаете в ежеквартальном расчете по страховым взносам (РСВ).
👉 Пример заполнения персотчета для налоговой можно посмотреть тут.
Расчет по страховым взносам
Участников СВО включайте в РСВ в общий показатель «Количество застрахованных лиц» (строка 010 подраздела 1 раздела 1), даже если выплат не было. В среднесписочную численность на титульном листе не включайте (информация Росстата, приказ Росстата от 16.12.2024 № 647).
«Персональный» раздел 3 в отчете РСВ заполняйте по работникам, которые на СВО, в общем порядке, как по остальным сотрудникам, несмотря на отсутствие выплат.
В подразделе 3.1 заполните персональные данные сотрудника.
В подразделе 3.2.1 по строке 130 ставьте свой обычный код тарифа плательщика страховых взносов. Новый код категории застрахованного лица «НВ» используйте, только если по всем физлицам не было никаких выплат за последние три месяца. То есть отчет — нулевой. Если выплат не было только у некоторых работников, а у других — были, применять код «НВ» нельзя.
Если выдавали участникам СВО матпомощь, заполняйте РСВ аналогично тому порядку, который прописали для сведений по «несчастным» взносам (подп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Расчет заполняется нарастающим итогом с начала года и сдается ежеквартально не позднее 25 числа по итогам квартала, в том числе за год по сроку 25 января.
👉 Примеры заполнения РСВ привели здесь.
В больших компаниях тяжело вручную отслеживать изменения в персональных сведениях сотрудников и стыковать между собой разные отчеты. Сервис Saby Суперсверка поможет до отправки отчетности выявить нестыковки, дубли, «потерянных» сотрудников. Программа сверяет сразу три отчета: РСВ, перссведения в налоговую и форму ЕФС‑1. Сервис предупредит об ошибках, если найдет расхождения. Исправленный отчет можно отправить прямо из сверки.
6-НДФЛ
В расчет по форме 6-НДФЛ включаются облагаемые выплаты физлицам. Например, не нужно включать в отчет материальную помощь, которую компания (ИП) оказывает участникам СВО, а также членам их семей, если помощь связана со службой. Такая матпомощь полностью освобождена от НДФЛ. Причем освобождение действует для всех получателей — участников СВО и членов их семей. И не важно, работает получатель выплаты у вас или нет (п. 93 ст. 217 НК РФ).
В справке о доходах, которая заполняется в составе годового отчета 6‑НДФЛ, отражаются данные по конкретному физлицу при наличии облагаемых выплат ему в течение отчетного года. Если таких выплат не было, справка не заполняется. Компания (ИП) в отношении такого сотрудника не признается налоговым агентом.
Годовой отчет по форме 6‑НДФЛ сдается по сроку 25 февраля. Промежуточные отчеты (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) заполняются нарастающим итогом с начала года и сдаются ежеквартально не позднее 25 числа по итогам квартала. Если выплата была, ее нужно включать в ближайший отчет и все последующие отчеты за этот год. Например, если выплата была в 1 квартале, она включается в отчеты за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев игод.
👉 Пример заполнения формы 6‑НДФЛ здесь.
Видеоматериалы по теме
