Контрольные соотношения по РСВ 2025
С отчетности за 1 квартал 2025 года действует обновленная форма расчета по страховым взносам (РСВ) и новые контрольные соотношения (КС) к ней. Разберем, где взять актуальные КС и как по ним проверить РСВ. Процедура актуальна даже для нулевых расчетов.
Что вы узнаете
Зачем нужные контрольные соотношения по РСВ
Контрольные соотношения — это своеобразный чек‑лист, разработанный ФНС для проверки правильности заполнения налоговой отчетности. Для каждой формы отчетности — свои КС, по которым отчет проходит форматно‑логический контроль.
По контрольным соотношениям для РСВ инспекторы определяют:
- Соответствуют ли друг другу показатели внутри отчета, соблюдаются ли условия применения пониженных тарифов.
- Корректно ли отражены сведения. Например, персданные сотрудников. Как инспекторы узнают, что вы привели не ту информацию по физлицу? Сверят ФИО и другие реквизиты с данными из своей базы.
- Соотносятся ли показатели с другими отчетами налогоплательщика. Например, с персонифицированными сведениями о физических лицах. Также выплаты сверяются со среднеотраслевой зарплатой и МРОТ.
На контрольные соотношения проверяются все отправленные в налоговую расчеты по страховым взносам, даже нулевые отчеты.
Нужно ли сравнивать РСВ с 6‑НДФЛ?
Нет, с 2023 года сравнивать показатели РСВ и 6‑НДФЛ не нужно. Это связано с тем, что с 2023 года изменились правила признания доходов для целей НДФЛ. Датой получения дохода для целей НДФЛ считается день его выплаты. Для страховых взносов это по‑прежнему день начисления дохода.
Налоговая проверяет РСВ по контрольным соотношениям:
- при приеме расчета;
- при камеральной налоговой проверке РСВ.
Как проверить РСВ по контрольным соотношениям
Использовать контрольные соотношения может не только налоговый орган, но и сам налогоплательщик. Самостоятельная проверка снижает риск того, что налоговая откажет в приеме документа или признает его непредставленным.
Ручная проверка РСВ — трудоемкий и длительный процесс, особенно если сотрудников много и взносы начисляются по разным тарифам.
В Saby встроенная процедура проверки займет всего несколько секунд. Если вы заполняете или сдаете отчетность в Saby, программа автоматически проверит РСВ на соответствие всем контрольным соотношениям и сформирует полный список ошибок и расхождений в той последовательности, в которой их нужно исправить:
Дополнительные возможности доступны с сервисом Saby «Сверка сотрудников» — программа проверит сразу три отчета: РСВ, ЕФС‑1 и персонифицированные сведения о сотрудниках. Такая проверка покажет «забытых» и «лишних» работников, найдет дубли.
Что будет, если нарушить КС
Если РСВ не соответствует тому или иному контрольному соотношению, налоговая не примет отчет либо примет, но потребует дать пояснения или внести исправления.
Действия ИФНС зависят от характера нарушений.
Налоговая 100% не примет отчет, если в нем есть ошибки (несоответствия), которые перечислены в абз. 4 п. 7 ст. 431 НК РФ. Например, если в расчете указали недостоверные персональные данные застрахованных физических лиц (ФИО, СНИЛС). Или суммы одноименных показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по компании (ИП).
👉 Подробно о том, какие нарушения критичные, а какие — нет
Инспекторы уведомят страхователя, если не примут отчет. Нужно успеть исправить РСВ в течение 5 рабочих дней — тогда штрафа не будет. Срок на исправление увеличивается до 10 дней, если уведомление пришло в бумажной форме.
Где найти контрольные соотношения по РСВ‑2025
Если проверяете отчетность вручную, важно знать, где посмотреть актуальные КС. Еще будьте готовы понять, что представляет собой каждый показатель и по какой формуле проверяется.
Тщательно разбираться со списком КС не придется, если ваша бухгалтерская программа автоматически проверяет отчетность по алгоритмам налоговой. В Saby такая возможность реализована.
📄 Контрольные соотношения по РСВ на 2025 год приведены в приложении к письму ФНС от 12.02.2025 № БС‑4‑11/1275@. С 2 апреля оно применяется в редакции от 02.04.2025 № БС‑4‑11/3511@. ФНС уточнила апрельским письмом контрольные соотношения 0.65–0.70, 2.11, 2.13.
Текущие контрольные соотношения учитывают последние изменения в сфере страховых взносов. Так, например, учтены изменения в пониженном МРОТ‑тарифе (КС № 1.150–1.152). Подробно о нем рассказали в другой статье. Предусмотрены контрольные соотношения для нового приложения 3.1 к разделу 1 РСВ (№ 1.243–1.249). Это приложение заполняют малые и средние обрабатывающие производства, которые применяют новый пониженный тариф по взносам — 7,6%.
📄 Представлены КС в виде таблицы.
Каждое КС выглядит как формула, где между двумя показателями указывается определенный знак (условие). Например: =, ≠, ≥, ≤.
Какие предусмотрены контрольные соотношения
| Вид КС | Номера КС | Количество КС |
|---|---|---|
| Основные | 0.1–0.80 | Первые 80 соотношений |
| Внутридокументарные | 1.1–1.250 | 250 соотношений |
| Междокументарные | 2.1–2.23 | 23 соотношения |
Какая погрешность допустима
| Контрольные соотношения, по которым допускается погрешность | Размер возможной погрешности | К какой сумме применяется |
|---|---|---|
| № 0.5 | 0,5 коп. | К взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за каждый месяц по доп. тарифу (подраздел 3.2.2 раздела 3 расчета) |
| № 0.10 | 1 коп. | К взносам по застрахованному лицу на каждый применяемый тариф. Исключение — по лицам с кодом «МД». Таким кодом шифруются физлица, подлежащие ОПС по международным договорам РФ |
| № 0.33 | 1 коп. | К взносам на ОПС по застрахованному лицу с кодом категории «МД». Таким кодом шифруются физлица, подлежащие страхованию по международным договорам РФ |
Рассмотрим контрольное соотношение № 0.10.
Вот как оно выглядит:
∑ (ст. 170 подр. 3.2.1 р. 3 СВ /«соответствующий значению ст. 130 подр. 3.2.1. р. 3 СВ тариф страховых взносов»*30%) с начала расчетного периода 2025 года ≤ 827 700
Если оно не выполняется, есть вероятность, что страхователь допустил следующее нарушение: сумма начисленных взносов (нарастающим итогом с начала года) по застрахованному лицу превышает максимально допустимую.
Что это значит?
Предельная база по взносам в 2025 году равна 2 759 000 ₽. До превышения этого лимита взносы по общему тарифу рассчитываются максимум по ставке 30%, после превышения — по сниженной ставке 15,1%.
Если размер взносов, начисленных по сотруднику с начала года в рамках предельной базы (стр. 170), превысит 827 700 ₽ (2 759 000 × 30%), ИФНС потребует исправить отчет.
По указанному соотношению 0.10 допускается погрешность в одну копейку. То есть при значении 827 700,01 отчетность пройдет налоговый контроль, а при значении 827 700,02 — уже нет.
Еще примеры КС
Приводим фрагменты из приложения к письму ФНС с актуальными контрольными соотношениями.
👉 Основное КС:
👉 Внутридокументарное КС:
👉 Междокументарное КС:
Видеоматериалы по теме
